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银行审计。 备忘单：简而言之，最重要的

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目录

1. 审计准则
2. 银行审计：本质、必要性、意义
3. 银行审计的目的和目的
4. 银行控制类型分类
5. 信贷机构会计政策的特点
6. 组织外部银行审计。 某征信机构审计技术
7. 在俄罗斯进行银行审计的认证和许可的特点
8. 银行业监管的任务和方法
9. 信贷机构内部控制的目标和目的
10. 银行内部控制体系的组织结构
11. 俄罗斯联邦信贷机构活动的主要监管领域。 电信标准化局射频
12. 信贷机构的注册和许可
13. 验证信贷机构是否符合经济标准
14. 检查信贷机构的活动
15. 信用机构的组成文件的验证
16. 对银行法定资本的审计
17. 对银行资金形成和使用情况的审计
18. 检查银行自有资金计算的正确性
19. 俄罗斯联邦境内现金企业经营规则
20. 对企业和银行进行现金流通组织审计的程序
21. 收款
22. 对银行现金业务的审计
23. 信贷机构存款业务审计
24. 法人存款业务、文件流转、可能的违规行为
25. 个人存款操作、文件流转、可能违规
26. 验证银行客户是否正确开立结算账户
27. 信贷机构往来账户业务操作流程
28. 同业结算审计
29. 向银行客户发放和偿还贷款的程序
30. 信用额度、实体、审计
31. 透支贷款的发放和审计程序
32. 本票、授予和审计的特点
33. 银行信贷业务审计
34. 信用风险评估和贷款可能损失准备金 (RVPS) 形成程序的审计
35. 银行会计组织
36. 银行余额及其构建原则
37. 分析和综合会计
38. 银行业务文件
39. 文件流的组织
40. 内部银行控制和审计
41. 存储文件
42. 出具结算文件的程序
43. 银行经纪审计
44. 银行经销商活动审计
45. 检查证券减值准备金的形成和使用程序
46. 信贷机构的收入分类
47. 信贷机构收入审计
48. 信贷机构费用分类
49. 信贷机构费用审计
50. 对信贷机构利润使用情况的审计
51. 在银行和非银行信贷机构 (NCO) 开户的文件
52. 对审计师的专业和道德要求
53. 审计活动的方法和技术
54. 审计报告的类型
55. 银行审计的主要方向
56. 商业银行外汇业务审计
57. 税务审计
58. 更多信息
59. 信用咨询和贷款

一、审计准则

在国家审计监管层面，为提高审计质量，引入最佳实践，规范审计活动，制定和批准审计标准，并规定所有会计师事务所将不得不遵循。

审计标准可分为 4 个相互关联的部分：

1) 基本假设——遵守标准、标准的可用性和一致性、判断的公正性、管理责任、内部控制、信息获取、活动控制、验证技术的改进等。

2) 一般规则 - 对审计师资格、其观点的独立性和对与工作执行有关的所有事项的适当关注的一套专业要求。

3) 操作规则——标准审核。 它们披露了关于需要进行审计、研究和评估会计和内部控制系统、获取审计质量控制证据等的规定。

4) 报告编制规则——对审计报告的形式和内容提出要求。

为确保审计准则解释的统一性，还使用了有关该问题的术语和定义列表。 根据批准的审计标准，审计公司应制定具有辅助性质的内部审计标准，旨在为该公司的审计提供统一的方法（Shevchuk D.A. Fundamentals of bank audit: Lecture notes. - Rostov-on-Don ：凤凰城，2007）。

二、银行审计：本质、必要性、意义

审计师的职业自古就为人所知。 早在公元前 200 年。 e. 财务官（罗马帝国负责金融和司法事务的官员）在该领域对国家会计师行使控制权。 财务官的报告被送到罗马，由审查员听取。 这种做法成为“审计师”一词的基础。 英国被认为是审计的立法发源地，该国首先通过的法律引入了审计的义务性质，并对其行为的质量提出了要求。

在俄罗斯，审计师的头衔是由彼得一世引入的。俄罗斯的审计师被称为宣誓会计师。 他们将检察官、书记员和秘书的各自职责结合在一起。

在现代国内外实践中，审计有多种解读方式：

1) 美国会计协会将审计定义为获取和评估有关经济行为和事件的客观数据、确定其符合某些标准的程度并将结果呈现给感兴趣的用户的系统过程；

2) 欧洲专家将审计解释为将信息风险降低到一定水平的过程，即公司财务报表包含对报告用户而言虚假或不准确信息的可能性；

3) 根据俄罗斯审计标准，审计是审计师对财务报表、支付和结算文件、纳税申报表以及经济实体的其他财务义务和要求进行独立审计的企业活动。

审计活动的方向：

1）银行审计；

2) 对保险机构和相互保险公司的审计；

3) 交易所审计；

4) 预算外资金审计；

5）投资公司的审计；

6) 一般审计。

对于每个方向，都进行单独的审核权认证和许可。

3. 银行审计的目的和目标

银行审计的主要目标：

1) 确定信贷机构会计和财务报表的可靠性及其运营是否符合俄罗斯联邦现行法律和俄罗斯联邦中央银行的规定；

2）保证银行体系的稳定性；

3）保护存款人和债权人的利益。

银行审计的任务：

1）金融经济活动分析，资产负债评估；

2) 预测金融和经济活动的结果，并提出改善金融稳定性和流动性的建议；

3) 报表、恢复和会计；

4）俄罗斯联邦金融、税务、银行和其他立法的咨询；

5) 员工培训；

6) 证券发行招股说明书数据的确认；

7) 在审计公司的活动领域提供其他服务（Shevchuk D. A. Fundamentals of bank audit: Lecture notes. - Rostov-on-Don: Phoenix, 2007）。

4、银行控制类型分类

银行审计主要分为两种：

1) 外部 - 这是由第三方独立审计师根据合同进行的审计。 银行独立选择审计机构进行核查（外部部门审计是对俄罗斯联邦中央银行的审计。外部审计由税务机关、执法机构、财政部进行。）；

2) 内部——根据俄罗斯联邦中央银行的要求，每个信贷机构都必须组织内部控制，即建立特殊的内部结构或设立一个授权专家履行监督和控制职能。 实施内部审计的活动不受法律规定，而是由银行行长决定。

根据进行审核的方法分为：

1) 强制 - 在俄罗斯联邦法律规定的情况下执行：每年一次，以及代表国家机构执行（《银行和银行活动法》第 40 条）；

2) 主动性——即由信贷机构自己决定验证，其性质和范围由客户自己决定）。

按审核频率分为：

1) 初始 - 由审计公司首次为特定客户（银行）执行，这显着增加了审计的风险和复杂性；

2) 同意（重复） - 反复或定期执行，基于对客户细节、其积极和消极方面、管理层资格的了解，在其他条件相同的情况下，降低审计风险。

从发展的角度来看，审计分为：

1) 确认——验证和确认信贷机构财务报表的可靠性；

2) 面向系统 - 提供监控系统、控制特定客户端的能力。 在这里，审计是基于对信贷机构内部控制系统的分析。 有了有效的内部控制系统，客户活动中出错的可能性可以忽略不计，因此审计师无需对该客户进行详细审计；

3) 基于风险的审计——指有选择地进行审计，将审计工作集中在客户活动的主要领域，即审计风险最高的领域。

5.信贷机构会计政策的特点

会计政策的信息和方法关系中会计系统的构建和运作的所有方面都在会计政策中进行了介绍。 每个信贷机构都制定和批准强制性会计政策。

会计政策是一套组织会计的方法——对银行活动事实的初步观察、成本计量、当前分组和最终概括。 会计政策有助于根据银行活动的结构和具体情况建立一种实施会计方法的机制。

在审计会计政策的正确性时，主要考虑以下问题：

1) 会计政策符合俄罗斯联邦信贷机构的会计科目表和俄罗斯中央银行指令中规定的会计规则；

2）会计政策内部指令内容的存在和质量；

3) 保证会计基本规定的执行；

（四）采用会计政策确定的会计方法的可行性和合法性；

（五）银行适用会计政策的先后顺序；

6) 会计政策是否符合经济活动条件和银行经营业绩。

会计政策的内部命令应定义：

1) 工作会计科目表；

2) 用于商业交易登记的原始文件形式；

（三）内部财务报表文件格式；

4) 带有分支或结构分区的定居点的程序；

5) 进行不违反俄罗斯联邦中央银行法律法规的个人会计交易的程序；

6) 进行清查的程序和评估财产、债权和义务类型的方法；

7) 单据流转规则和会计信息处理技术；

8）分析和综合会计文件的打印顺序和频率；

9) 业务交易的顺序控制等问题。

在以下情况下，会计政策可能发生重大变化：

1) 俄罗斯联邦立法和俄罗斯联邦中央银行条例的变化；

2）在发展新的会计方法的情况下；

3) 信贷机构经营状况发生重大变化。

本行会计政策的适用情况在年度财务报表的附注中披露。 根据审查制定银行会计政策的文件并分析其在日常活动中的应用的结果，审计师对这些文件内容的质量和完整性、银行使用它们的有效性和充分性作出结论。员工并提出改进银行工作的建议。 这些发现反映在审计报告中。

6. 组织外部银行审计。 某征信机构审计技术

银行审计是可以由具有证明和执照的个人（审计师）以及具有执照的法人实体（审计公司）执行的审计活动类型之一。

为进行银行审计权的认证和颁发许可证，俄罗斯联邦中央银行设立了俄罗斯银行中央认证审计委员会（tsalak）。 其组成由俄罗斯联邦中央银行行长批准。 tsalak 工作机构的职能分配给俄罗斯银行许可银行和审计活动部的银行审计许可和认证部。

所有希望独立或作为审计公司一部分从事银行审计的个人都必须经过认证（通过资格考试）。

同时满足2个条件的人可以证明：

1）具有高等或中等专业经济或法律教育；

2) 具有3年以上的长期工作经验（其中最近几年—​​—担任审计师、审计事务所负责人、经济学研究员或教师、会计师、经济学家、审计师和银行业其他专业）银行业）。

对于认证，在向俄罗斯联邦中央银行提交所有必要文件之日收取 20 最低工资的费用。 证书的有效期最长为 3 年，具体取决于考试结果。 如果自收到证书之日起 2 年内，通过认证的人没有开始担任银行审计员或信贷机构的内部控制服务，则 tsalak 将决定取消该证书。 证书到期后，审核员有权向 tsalak 申请延期。

在下列情况下，CALAC 有权指定重新通过资格考试：

1) 俄罗斯联邦中央银行地区办事处、税务机关、客户以及其他审计师和审计公司对审计师提出的合理要求；

2) 立法存在重大变化。

CALAC可以将证书延长至3年，并收取原认证费用50%的费用。

通过认证的个人可以作为审计公司的一部分从事审计活动，或者通过注册为个人私营企业家 (pbul) 来独立从事审计活动。

只有在获得俄罗斯银行的许可后，审计公司才能对信贷机构进行审计。

考虑向审计事务所颁发许可证的问题须符合以下条件：

1) 公司必须具有 CJSC 形式的法律形式，其法定资本在注册之日至少为 100 最低工资；

2) 事务所的员工必须至少有2名经过tsalak认证的审计员或兼职教师。

为了考虑许可申请，发放许可证时收取 3 最低工资的费用 - 10 最低工资。 获得开展审计活动许可证的公司将被登记在获得许可证的审计公司和审计师的国家登记册中，该登记册由俄罗斯联邦中央银行的银行许可和审计部维护。

7. 在俄罗斯进行银行审计的证明和许可的特点

为进行银行审计的认证和颁发许可证，俄罗斯联邦中央银行成立了俄罗斯银行的中央认证审计委员会（CALAC）。 其组成由俄罗斯联邦中央银行行长批准。 tsalak 工作机构的职能分配给俄罗斯银行许可银行和审计活动部的银行审计许可和认证部。

所有希望独立或作为审计公司一部分从事银行审计的个人都必须经过认证（通过资格考试）。

同时满足2个条件的人可以证明：

1）具有高等或中等专业经济或法律教育；

2) 具有3年以上的长期工作经验（其中最近几年—​​—担任审计师、审计事务所负责人、经济学研究员或教师、会计师、经济学家、审计师和银行业其他专业）银行业）。

对于认证，在向俄罗斯联邦中央银行提交所有必要文件之日收取 20 最低工资的费用。 证书的有效期最长为 3 年，具体取决于考试结果。 如果自收到证书之日起 2 年内，通过认证的人没有开始担任银行审计员或信贷机构的内部控制服务，则 tsalak 将决定取消该证书。 证书到期后，审核员有权向 tsalak 申请延期。

在下列情况下，CALAC 有权指定重新通过资格考试：

1) 存在俄罗斯中央银行地区办事处、税务机关、客户以及其他审计师和审计公司对审计师的正当要求；

2) 立法存在重大变化。

CALAC可以将证书延长至3年，并收取原认证费用50%的费用。

通过认证的个人可以作为审计公司的一部分从事审计活动，或者通过注册为个人私营企业家 (pbul) 来独立从事审计活动。

只有在获得俄罗斯银行的许可后，审计公司才能对信贷机构进行审计。

考虑向审计事务所颁发许可证的问题须符合以下条件：

1) 公司必须具有 CJSC 形式的法律形式，其法定资本在注册之日至少为 100 最低工资；

2) 事务所的员工必须至少有2名经过tsalak认证的审计员或兼职教师。

为了考虑许可申请，发放许可证时收取 3 最低工资的费用 - 10 最低工资。 获得开展审计活动许可证的公司将被登记在获得许可证的审计公司和审计师的国家登记册中，该登记册由俄罗斯联邦中央银行的银行许可和审计部维护。

八、银行业监管的任务和方法

银行监管的任务是确保信贷机构遵守俄罗斯银行的联邦法律和法规，以确保银行业的稳定并保护存款人和债权人的利益。

有 3 种类型的银行控制：

1) 初步——由银行监管机构在实际操作前进行：

a) 在信贷机构开始运营之前，即在信贷机构的国家注册和许可过程中；

b) 在为信贷机构融资的过程中，需要批准或获得进行某些交易的权利时。

2) 当前 - 对信贷机构活动的当前评估所必需的（在当前控制过程中，监管机构检查信贷机构是否符合强制性经济标准，分析银行发展的动态和趋势以及在问题发生的早期阶段就存在问题情况）。

3) 最终 - 旨在防止将来出现错误（这种类型不允许在问题发生时对其进行响应，但会向监管单位提供有关信用机构的典型缺陷以及可能犯下的违规行为的信息。它在执行某些操作时）。

银行监管的主要方法：

I) 审慎（桌面）监管是现行的定期监管，其实施机制是由信贷机构向俄罗斯银行提供各类监管报告。

审慎监管的主要特点：

1）远程；

2) 文件基础。

审慎银行监管的主要方向：

1) 对信贷机构的活动进行分析并确定问题银行；

2) 建立和验证是否符合经济规范；

3) 信用机构提供的注册和取得许可文件的分析；

4) 对信贷机构管理团队的素质进行控制；

5) 对信贷机构的影响措施的应用。

II) 现场检查 - 是一组相互关联的、有针对性的活动，俄罗斯联邦中央银行的授权单位直接向信贷机构执行，以确定所执行的操作是否符合现行立法和监管法律行为俄罗斯中央银行，以及验证所提供报告的可靠性并评估信贷机构组织的真实财务状况。

九、信贷机构内部控制的目的和目标

内部控制系统由银行创建用于以下目的：

1) 确保银行所有员工在履行公务时遵守联邦法律法规的要求，包括俄罗斯联邦政府的决议、俄罗斯联邦中央银行的指示、其他监管要求，以及绩效标准和职业道德，确定政策和规范银行活动的内部文件。

2) 确保对及时识别、评估和采取措施以最大限度地降低银行活动风险进行控制。

3) 解决银行活动过程中产生的利益冲突。

基于上述目标，内部控制的主要任务是确保：

1) 银行履行联邦法律和俄罗斯联邦中央银行规定的要求。

2) 在做出任何影响银行、其所有者和客户利益的决定时，在文件中定义并遵守既定程序和权力。 3) 做出及时有效的决策，以消除银行活动中发现的缺陷和违规行为。

4) 满足对银行活动进行有效风险管理的要求。

5）银行资产（财产）的保全。

6) 在会计中充分反映银行业务。

7) 适当的报告状态，允许获得有关银行活动及其相关风险的充分信息。

8）银行内部审计的有效运作。

9) 就审慎活动、会计和报告的可靠性、内部控制的组织、预防和消除银行员工违反法律、法规和专业活动标准的问题与外部审计师、国家监管机构进行有效互动。

十、本行内部控制制度组织情况

本行在组织内部控制时考虑了有关银行活动风险内部控制组织的建议。 内部控制制度由银行成立文件授权的银行管理机构组织。 为了监控内部控制系统的运行过程，识别和分析与其运行相关的问题，并提出改进系统和提高其运行效率的建议，银行正在建立内部控制服务。

内部控制服务依据本行章程和经本行董事会批准的内部控制服务规范运作，必须符合内部控制服务规范的要求。 内控服务次数由行长确定； 足以有效实现目标，解决内部控制问题。 内部控制服务负责人。 内部控制负责人由银行章程授权的银行管理机构任免。 内部控制部门负责人的任免程序应确保他和内部控制部门在履行本条例和银行内部文件规定的职能时独立于银行执行机构。

在银行中，截至报告年度 5 月 5 日，自有资金（资本）金额相当于少于 XNUMX 万欧元的银行，银行的其他部门可能在职能上从属于内部负责人控制服务。 这些部门对内部控制要求的遵守情况由银行的内部控制服务部门进行检查。 在银行中，截至报告年度 XNUMX 月 XNUMX 日，自有资金（资本）金额等于或超过 XNUMX 万欧元的银行，银行的其他部门不能同时隶属于内部控制服务负责人。

无论银行自有资金（资本）有多大，内控负责人都不能代表银行签署付款（结算）和会计凭证，以及银行据以承担风险的其他文件，如以及批注此类文件（与内部控制服务直接权限相关的问题除外，根据内部控制服务条例和银行内部文件的要求）。 如果内部控制服务在职能上从属于银行的一位负责人，则指定的负责人被视为内部控制服务负责人。

内部控制部门根据银行的组织文件和银行内部控制服务的规定，在其活动中对银行的管理机构负责。 内部控制服务报告的报送和审阅程序由银行内部控制服务规定确定。

11.俄罗斯联邦信贷机构活动的主要监管领域。 电信标准化局射频

根据《中央银行法》，俄罗斯联邦中央银行是俄罗斯联邦信贷机构活动的监督和管理机构。 俄罗斯银行的控制是永久性的。

在俄罗斯联邦中央银行的结构中创建并运行以下服务，这些服务执行控制功能：

（一）银行业监督管理部门或部门；

2）信贷机构检查部门。

这些结构具有以下权力：

1) 向信贷机构索取所有信息，批准的报告表除外；

2) 对信贷机构进行检查；

3) 必要时，要求信贷机构解决与违反监管规定有关的若干问题；

4) 决定撤销许可证。

监管机构在实施银行业监督管理时，无权干预信贷机构的经营活动。

银行监管的任务是确保信贷机构遵守俄罗斯银行的联邦法律和法规，以确保银行业的稳定并保护存款人和债权人的利益。

12. 信用组织的注册和许可

根据“关于银行和银行活动”的联邦法，信贷机构必须在俄罗斯银行进行国家登记，在行使这些职能的过程中，该银行有权维护俄罗斯联邦信贷机构登记册. 对于信贷机构的注册，会收取一定的费用，这笔费用会进入联邦预算。 费用金额由俄罗斯银行确定，但不得超过信贷机构申报授权资本的 1%。

信贷机构的注册被理解为由授权的国家机构（俄罗斯银行），包括特定的法人实体，在有权开展银行业务的专门组织名单中作出相应的条目，使此类活动具有合法性和允许保存记录，对信贷机构的活动进行持续的银行监督和控制。

创始人的国家注册证书副本 - 法人实体必须经过公证，创始人财务报表可靠性的审计报告 - 必须提交最近 3 年活动的资产负债表和损益表的法人实体。

俄罗斯银行考虑收到的材料后，决定是否注册信贷机构或拒绝注册。 之后，考虑向信贷机构颁发适当许可证的问题。

信贷机构可能会获得以下类型的执照：

1) 使用卢布资金开展银行业务的许可证（无权吸引个人资金用于存款）；

2) 使用卢布和外币资金开展银行业务的许可证（无权吸引个人资金用于存款）；

3) 以卢布吸引个人资金存款的许可证；

4) 以卢布和外币吸引个人资金存款的许可证；

5) 一般许可证（可以发给银行的许可证，该银行拥有使用卢布和外币资金开展所有银行业务的许可证，并符合俄罗斯银行规定的自有资金数额要求）；

6) 吸引贵金属存款和放置的许可证；

7) 结算非银行信贷机构的卢布和外币资金银行业务许可证；

8) 为非银行信用机构——收款机构开展代收现金、票据、支付结算单据的许可证。

俄罗斯银行有权以艺术中规定的理由拒绝向信贷机构注册和颁发许可证。 联邦法律“关于银行和银行活动”的第 16 条（Shevchuk D. A. 银行业务。原则。控制。盈利能力。风险。- M .: GrossMedia: ROSBUH，2007）。

13. 信贷机构符合经济标准的核查

为了确保银行体系的稳定性，俄罗斯联邦中央银行制定了商业银行的强制性标准，允许评估资本状况、资源来源及其与资产的关系。 标准清单及其计算程序由俄罗斯联邦中央银行第 1 号指令“关于监管信贷机构活动的程序”确定。

据此，为银行的活动制定了以下强制性经济标准：

1) 新设银行的最低法定资本额；

2）经营银行的最低自有资金（资本）数额；

3）资本充足率；

4) 银行流动性比率；

5) 每个借款人或一组相关借款人的最大风险金额；

6) 大额信用风险的最大规模；

7）每个债权人（存款人）的最大风险金额；

8) 每个股东（参与者）的最大风险金额；

9) 银行向其内部人提供的贷款、担保和担保的最高额度；

10) 吸收公民现金存款（存款）的最高限额；

11）银行对非居民银行和非居民金融机构负债的最高限额；

12）银行自有本票的风险比率；

13) 银行自有资金收购其他法人股份（股）的标准。

遵守推荐的强制性标准具有重要的实际意义。 监管部门的员工根据月度营业额表、实际经济标准计算证明和个人余额账户明细检查经济标准的遵守情况，这些信息由信贷机构每月提供给中央银行。俄罗斯联邦。 所有提交的文件必须由信贷机构负责人和总会计师签署，他们对所提供信息的准确性负责。 在监管机构中，在 10 天内，提交的文件将被考虑其可靠性，然后做出适当的决定。 如果违反标准，信贷机构将受到俄罗斯中央银行 59 年 31 月 03 日第 1997 号指令“关于对信贷机构违反审慎行为的强制措施的适用”中规定的强制措施活动规范。”

根据第 59 号指令，对信贷机构和分支机构采取两种措施：预防性措施和强制措施。 预防措施 - 在银行工作中的缺陷不威胁存款人和债权人利益的情况下使用。

这些包括：

（一）向信用机构提供工作中的不足之处；

2) 消除已识别缺陷的建议声明；

3) 建议信贷机构制定措施以消除已识别的缺陷；

4) 建立附加控制。

当工作中的缺陷威胁到存款人和债权人的利益时，当预防措施的应用没有导致信贷机构的活动得到改善时，就会使用强制措施。

强制措施包括：

1) 罚款；

2) 信贷机构的财务恢复索赔；

3) 对某些类型的操作进行长达 6 个月的限制；

4) 禁止某些类型的操作长达 1 年；

5) 请求更换信贷机构负责人；

6) 引入临时管理；

7) 执照吊销。

14. 检查信贷机构的活动

根据俄罗斯联邦中央银行 34 年 19 月 02 日第 1996 号《关于对俄罗斯联邦中央银行授权代表的信贷机构及其分支机构进行检查的程序》的指示，信贷组织是根据俄罗斯联邦中央银行地区局局长的指示进行的。

测试数据分为：

1) 功能性 - 由非检查部门的俄罗斯联邦中央银行部门实施的一系列措施，目的是研究特定流程（操作类型）的执行情况及其对某些监管文件的遵守情况（确定信贷机构的财务状况不包括在功能检查的任务中）；

2) 检查 - 由特别检查单位进行，通常包括对信贷机构在所有领域的活动进行全面审计，并确定银行的财务状况。

检查分类：

1) 按覆盖范围的完整性：

a) 全面——银行检查单位至少每两年对信贷组织活动的所有领域进行一次；

b) 专题——涵盖有限范围的银行业务，但在确定银行财务状况时可能会出现某些问题； c) 有针对性——针对具体问题或银行业务以及执法机构的请求和指示进行。

2）关于检查计划：

a）计划-根据俄罗斯联邦中央银行管理层批准的信贷机构综合检查计划进行；

b) 计划外——根据俄罗斯央行的声明，根据与银行财务状况恶化有关的命令以及根据执法机构的要求进行。

3）根据所查问题的深度：

a) 本地——将文件验证作为一项银行或商业交易的一部分，而不跟踪从开始到结束的整个流程，或验证一个结构单元；

b) 端到端——从开始到完成的那一刻跟踪操作，无论涉及哪个结构单元（不仅检查上级组织的活动，还检查分支机构）。

4）根据被验证数据的覆盖程度：

a) 连续——涵盖信贷机构特定活动领域内一定时期内的所有业务和数据；

b) 选择性——仅检查随机选择的与信贷机构不同时期活动相关的部分文件； c) 组合——同时使用选择性和连续检查方法。

核查期多为1-2年，例如一个季度或一个月的报告要进行连续核查，其余的都是选择性的。

5）基于重复检查相同问题：

a) 初次检查——在一定时期内首次对信贷机构的特定类型的业务或活动进行检查；

b) 附加 - 验证已验证的银行交易以获得附加数据； c) 重复 - 如果在上次检查期间提出的问题没有完全披露，或者应调查当局的要求，则指定。

6) 正如信用机构所期望的那样：

a) 预期的检查——通过俄罗斯联邦中央银行的信息函提前通知信贷机构；

b) 突然 - 信贷机构未提前收到警告的检查。

审计材料以法案的形式编制，一式三份：

1) 给予信贷机构；

2) 留在检验部门；

3) 送至监管部门。

该行为不得向第三方披露。

该法案的形式是任意的，但是，俄罗斯联邦中央银行建议在其中包括以下部分：

1) 扉页；

2) 内容检查；

3) 工作组的组成；

4) 银行表格；

5) 带有检验报告的每种操作的部分；

6) 最终结论，评估银行的整个活动。

15. 信用机构设立文件的验证

在检查信贷机构的组成文件和内部规定时，作为识别违规行为的信息来源，使用以下信息：

1) 章程文件；

2) 管理信贷机构活动的内部规定；

3) 股东会、董事会、控制与审计委员会、银行董事会、信贷委员会和其他合议机构的会议记录；

4) 信贷机构的工作计划；

5) 授信机构负责人的命令和命令；

6) 检查行为；

7) 会计政策；

8) 信贷机构的会计和报告数据。

组成文件的验证包括以下步骤：

1) 确定以下文件的可用性：

a) 在母组织中：许可证、章程、组成协议、附加协议、章程和创始人组成的变更、银行法律形式变更时的新章程和许可证；

b) 在分行中：有根据章程要求设立的分行规章制度，有分行经理开展业务和采取法律行动的授权书（授权书是发给副经理替换）。

2) 审查银行成员会议记录、董事会会议、银行董事会、命令和其他内部文件。

3) 银行根据其获得的许可证开展业务的合规性（基于会计数据-资产负债表或营业额表）。

4）检查银行的​​运营和法律行为是否符合章程的要求，包括：

a) 管理者和监督机构（董事会、股东大会、控制和审计委员会）的权力和行动；

b) 银行董事会和其他执行机构的权力和行动； c) 批准的激励制度在实践中的应用； d) 利润的分配和使用； e) 法定资本、创始人组成、股份、股票发行等的变更。

审核期间发现的可能违规行为：

1) 超越银行董事会的职权；

2) 由本行董事长单独通过与合议机构权限有关的决定；

（三）违反利润分配和设立准备金程序的；

4) 个别合议团体的正式行动；

5) 协议注册不正确。

十六、银行法定资本审计

在检查银行法定资本的形成和变化的正确性过程中，审计师必须分析以下文件：

1) 银行章程；

2) 组织文件（组织章程大纲、股东名单、创始人数据 - 法人实体）；

3) 银行业务许可证；

4）股东大会、银行董事会、监事会会议记录；

5) 股票发行说明书；

6) 股份买卖协议；

7) 与非股份制银行参股人的签字名单或协议；

8) 一定数量的银行股份的交换协议；

9) 股东名册；

10) 银行股东或参与者的个人账户报表；

11) 与专业注册商的协议；

12) 关于组织增发股份、发行和转售自有股份的内部银行规定；

13）银行会计政策在反映法定资本形成和变动业务方面的规定；

14) 确认股东支付法定资本的支付文件和有关个人账户的报表；

15) 股东或银行成员的余额、他们的章程、审计报告，以确认自有资金来源可用于支付银行股份。

审核银行法定资本的形成包括以下程序：

1) 分析银行业务的组成文件和许可证；

2）分析股东大会和银行董事会的会议记录；

3）检查股东名册的保存情况；

4) 核对注册资本形成在经营会计中的反映。

在审计一年内增加或减少法定资本时，审计师必须取得变更法定资本决定的合法性证据，验证是否符合发行股份的程序，并确认这些变化的会计处理和作出的正确性。调整股东名册。

唯一通过降低股票面值来减少法定资本的变种是规范确定的，无需办理股票发行手续。

股份制商业银行的法定资本可能会增加：

1) 增加申报股份的面值；

2) 通过配售额外股份。

只能在发行银行章程规定的数量范围内配售额外股份。

此外，在审计过程中，审计师必须核实发行股票的程序是否得到遵守。 如果发行伴随着招股说明书的登记，那么审计师需要检查其执行的正确性。

在下列情况下，招股说明书必须由审计公司认证：

1) 发行与增加注册资本相关的股票时；

2）发行股份时，通过合并、分立、分立设立银行时进行。

在招股说明书的扉页，会计师事务所的印章旁边，应注明：“招股说明书中包含的财务信息与会计数据相对应。会计按照适用的规则进行。” 审计师必须确保获得发行股票所需的所有批准和许可。

一个法人或自然人或与协议有关的一组人或一组法人作为子公司或附属机构收购信贷机构超过 5% 的股份需要通知俄罗斯银行，更多超过 20% - 俄罗斯联邦中央银行地区机构在寻找信贷机构的地方事先同意。

银行有义务以非居民为代价增加其法定资本，无论股份数量如何，都必须事先获得许可。

17、银行资金形成和使用情况审计

根据现行法律，股份制银行和单位银行必须设立至少相当于实际缴付授权资本15%的储备金。 准备金的具体数额由组织文件确定，并在银行章程中规定。 其成立和支出程序由 9 年 23 月 17 日第 97-P 号规定（关于信贷机构准备金的形成和使用程序）确定。

根据联邦法律“关于股份公司”的艺术。 35 - 储备基金的资金只能用于弥补报告年度的亏损，在没有其他来源的情况下回购自己的股票和赎回债券。 根据第 9P 条，审计公司有义务检查准备金形成的正确性。 为此，审计师检查储备基金的实际规模是否符合俄罗斯联邦中央银行的最低要求。

还需要估计每年从利润中扣除的储备金（至少为银行实际收到的净利润的 5%）。

在审计过程中，分析了以下文件：

1) 章程和其他组成文件；

2）资产负债表、资产负债表、资产负债表；

3) 股东大会关于从储备金中提取资金弥补亏损的决定；

4) 余额账户 10701“储备金”的报表。

根据银行董事会的决定和资产负债表账户 10701 的报表，审计师确定是否符合适用法规以及储备基金的实际支出是否符合授权机构的决定。 审计师确定在会计操作中反映储备金的形成和使用的规则是否符合。

1、从储备金中划拨资金：Dt 70501 - Kt 10701；

2、使用储备金弥补报告年度亏损：

Dt 10701 - Kt 70401、70402；

3. 储备金资本化：Dt 10701 - Kt 10201。

银行设立其他基金的清单和程序由其组成文件规定，并在银行内部关于这些基金的设立和使用程序的规定中作出规定。

银行可以创建以下特殊用途基金：

1）积累基金；

2）消费基金；

3) 员工奖金基金；

4) 资助社会项目的基金；

5) 向银行雇员贷款的基金。

验证所需文件：

1) 章程文件；

2）银行内部关于银行专项资金的设立和使用程序的规定；

3) 银行授权资金对资金使用方向的决定；

4）个人账户报表10702、10703、10704；

5) 以银行资金支付的协议、合同副本；

6) 以资金支付服务费的结算支付凭证；

7) 向银行员工提供任何贷款的协议副本。

审计人员应根据源文件了解资金的实际使用在多大程度上符合现行规定。

审核员需要检查：

1）基于对各资金实际使用方向的分析，将其纳入银行资本计算的合法性。

2) 资金设立和支出运作的主要证明文件的可用性（银行授权机构关于将资金转移到基金的会议记录以及关于其支出的决定、纪念令、付款令、现金令、合同）。

3）通过计算每个基金的个人账户余额，审计师必须将个人账户的分析会计数据与账户10702、10703、10704的综合会计数据进行验证。

4) 银行应跟踪专项资金支付给特定个人的金额。 审计师应确保这些金额包含在这些人的总收入中。

18、检查银行自有资金计算的正确性

在审计过程中，审计师必须确认资本计算中包含的金额的准确性，其归属于固定和额外资本来源的合法性，以及与既定资本结构的合规性。

验证所需文件：

1) 章程文件、章程；

2) 证券发行结果报告；

3) 银行余额数据。

审计师基于自有资金的计算，这些自有资金由银行按规定的格式每月编制并提交给俄罗斯联邦中央银行的 TC。 根据商业银行授权机构的决定，可以不定期对自有资金的计算进行审计。 未经会计师事务所确认的报告年度利润和以报告年度利润为代价形成的资金数额，必须计入追加资本来源。

上一年度的利润和以它为费用形成的资金，在次年 XNUMX 月 XNUMX 日以后没有审计报告的情况下，不计入主要资本或追加资本的计算。 在分析银行资产负债表上因重估而增加的财产金额时，将其计入追加资本。 审计师必须确保重估金额不超过根据俄罗斯联邦国家统计委员会制定的价格水平和固定资产价值变动差异指数计算的重估金额。

在分析股本结构时，审计师应从以下事实出发：额外资本来源的数量可能包括在银行自有资金的计算中，其数量不超过固定资本的数量（Shevchuk D. A. Banking operations. - 顿河畔罗斯托夫：凤凰城，2006 年）。

19.俄罗斯联邦境内现金企业经营规则

制定以下现金企业经营规则：

1) 所有企业和组织，无论组织形式和法律形式如何，都必须按照合同条款将其自由现金存放在自己的银行机构中。

2) 企业在收银台收到的现金必须强制交付银行机构，以便进一步记入这些企业的账户。

3) 对于每个企业，单独设定现金交付的限额和期限。 交付现金的期限取决于业务实体的位置相对于其与银行的距离，并且可以设置为以下间隔：每天、第二天、每隔几天。 现金余额限额由信贷机构的企业和事业单位每年制定，企业必须按规定的表格向银行提交计算，并经银行行长批准。 如果一个企业在不同银行有多个账户，则它自行决定向其中一家银行提交结算，然后将限额的大小通知其他银行。 如果现金余额、收益交付条件等发生变化，可以根据企业的要求在年度内对限额进行复核。

4) 超过规定限额的现金必须存入银行。 超过限额的，在支付工资、社会福利、奖学金和其他福利的情况下，允许在出纳处存钱不超过三天（远北企业为五天）。

5) 工资和其他款项的现金支付应在信贷机构为统一使用现金资源和根据此类支付的年度日历简化现金支付而规定的期限内进行。

6）企业必须与银行协调在收银台收到的现金用于法律规定的用途的金额。 对此，企业和组织制定了收益现金支出规范。

20.企业和银行现金流通组织审计程序

根据俄罗斯联邦中央银行第 14-P 号规定，信贷机构有义务至少每 1 年检查一次与客户进行现金交易的程序。 检查结果记录在证书中。 审计材料由信贷机构负责人审阅。 发现严重缺陷的，应当将检查材料报送税务机关追究财务责任和行政责任。 可以与信贷机构、俄罗斯联邦中央银行和税务机关共同对现金企业的经营进行检查。

俄罗斯联邦中央银行在全面或专题审计方面毫无疑问包括审计信贷机构与其客户在现金交易方面的工作。

该检查包括：

1) 信贷机构对经济实体的检查计划的可用性和遵守情况。

2) 确定手头现金余额限额的计算的存在性和正确性。

3) 检验证书的可用性及其执行程序。

4) 通过支票对现金交易的完整性和覆盖程度进行评估。

5) 审查检查结果的程序和所采取措施的性质。

21.现金收款

为加快现金流转，及时将资金划入企业和组织账户，银行开展现金收汇。

在与之签订收集协议的每个组织中，根据收入金额，发放偶数个带有序列号的收集袋。 在企业收银台收到的收益装在封闭的袋子里交给收款人。 对于袋子里的金额，随附的声明一式三份：

1号入袋，是收款的依据；

2nd - 运单 - 在将行李转移给他时发给收集者；

3rd - 收据和收据处收银员的收据 - 被转移到被收集的组织。

在收到带有收益的袋子后，收款人出示身份证、授权书、用于从该组织收取收益的安全卡，同时归还空袋子（Shevchuk D.A. 银行会计。-顿河畔罗斯托夫：凤凰城，2006）。

收取的收益、发票和安全卡交由高级收银大队交给银行晚间收银台的收银员，由收银员登记行李数量和发票收益金额。 以上所有物品都存放在保险箱中，直到第二天早上，一袋袋现金和文件被转移到收银台。

在重新计票开始之前，将收到的值记入：Dt 20209 - Kt 40906。在重新计算过程中，可以识别出盈余：Dt 20209 - Kt 40906 或不足：Dt 40906 - Kt 20209。对于在收银台收到的实际资金数量，过帐：Dt 20202 - Kt 20209。收益记入正在收集的组织的账户：Dt 40906 - Kt 401-408。

22、银行现金业务审计

对银行现金交易进行支票的目的：

1) 评估信贷机构进行的现金交易是否符合联邦法律和俄罗斯联邦中央银行的规定。

2) 评估信贷机构是否遵守第 56 号指令中关于确保现金和贵重物品安全的要求。 3）确认现金交易在会计中反映的可靠性。

4) 识别现金交易中对信贷机构的财务状况产生不利影响的缺陷。

验证所需文件：

1）信贷机构现金部门规定（部门编号及人员构成）。

2) 关于现金工人责任的协议。

3) 关于任命负责贵重物品安全的官员的命令和命令。

4）俄罗斯联邦中央银行TU关于现金点技术实力的结论。

5) 俄罗斯中央银行地区管理局批准的银行收银台的最低资金余额。

6) 现金和贵重物品的会计账簿。

7) 截至验证之日的营业额表。

8) 审计或盘点行为。

9) 现金和其他文件。

检查现金交易的程序：

1）检查组织问题，包括：

a) 收银机准备好运行；

b) 存在关于任命负责进行现金工作及其实施的命令和指示；

c) 遵守打开和关闭储存设施的程序；

d) 移交储存设施以确保安全；

e) 收银台上有单独的锁； f) 遵守银行营业收银台允许的最低现金余额。

2) 对现金和贵重物品进行审计，包括：

a) 存放贵重物品的程序和条件；

b) 现金纸币按捆和书脊计数，硬币按标签和袋子上的签名计数。

总余额与现金和贵重物品分类账以及周转表或资产负债表进行核对。对不完整的包装或包装损坏的袋子进行连续的逐页盘点（盘点的大小由审核负责人确定）；

c) 重新计算其他贵重物品：支票、存款簿和其他严格的报告表格；

d) 起草审核报告。

3）检查信贷机构是否遵守现金交易规则，包括：

a) 银行接待、收支和晚间收银台接受现金的程序；

b) 在晚间收银台从收款员处接收装有现金的袋子并组织清点的程序；

c) 目视观察收银员的工作；

d) 接受和发放现金程序的文件验证；

e) 组织收银台外的收银工作；

f) 使用 ATM 时的工作安排。

23. 信贷机构存款业务审计

验证存款业务的目的：

1）评估信贷机构对储户履行义务的完整性和及时性。

2) 检查是否遵守民事立法、俄罗斯联邦中央银行的规定以及信贷机构的内部规定。

开展存款业务必须满足以下条件：

1) 存款业务只能在俄罗斯银行颁发的许可证的基础上进行（存款业务许可证在信贷机构注册之日起两年后颁发）。

2) 存款人与信贷机构之间的关系受银行存款协议的约束。此外，还可以向储户发放储蓄簿。

3) 存款条件的变更必须在附加协议中注明。

4）个人和法人的存款必须分别记入个人账户，并根据期限和利率进行区分。

5) 法人存款人存款账户的借记或贷记只能通过往来账户进行。

验证所需文件：

1) 银行存款协议。

2）存款人的账户登记簿。

3) 实施存款业务的内部规定（针对每种存款类型，在分行和母公司均应单独规定）。

4) 存款人个人账户（分析会计登记簿）。

5) 注明所有账户的营业额表或余额表（综合会计登记簿，其总数必须相等）。

6) 损益报告，以核实应计利息对银行费用的归属。

检查存款交易的程序涉及检查以下方面：

1）检查是否有实施存款业务的内部规定及其是否符合俄罗斯联邦民法典和俄罗斯联邦中央银行现行规定。

2）检查银行存款协议执行的有效性和正确性。

3）根据登记簿对存款人开立个人账户的数量及签订的协议进行核对。

4）分析会计数据与综合会计的核对（存款人个人账户的余额与这些资产负债表进行比较）。

5) 检查二级帐号到资产负债表科目的分配是否正确。

6）核对账户对应关系（存款账户与账户20202、30102、客户往来账户对应）。

7）检查法人实体向税务监察部门通报开立存款账户事实的证明的可用性。

8) 检查利息计算的正确性。

9) 法人存款可以现金结算。

10）检查信贷机构资产负债表中反映已付利息的及时性和正确性（为此，将计利息的个人账户数据与营业额表和损益表数据进行比较） 。

11) 检查客户消耗性单据上的签名与申报样本签名是否相符。

24. 法人存款操作、文件流程、可能的违规行为

法人实体可以将临时可用资金存入商业银行的存款账户，以产生额外收入。但是，法人实体不得将存款资金转移给其他人。

国有企业和组织的存款账户反映的交易仅用于存款核算。禁止为法人实体提供实际额外开立经常账户的机会：提供存款协议必须规定银行使用法人实体暂时闲置资金的期限，不得规定贷记资金的畅通无阻按照客户的指示。因此，法人实体不得不顾存在对经常账户的债权而违反支付顺序进行交易，利用经常账户积累不属于其的资金，然后将其用于各种交易。

对于法人实体，银行可以提供以下类型的存款：

1) 开放 - 资金投资于银行账户。

此类存款有：

a) 活期存款，对金额、资金存储期限和发放没有任何限制，必须根据存款人的首次请求进行；

b) 开立特定期限的定期存款；

c) 没有特定存储期限的准定期存款；

2) 关闭；

3）安全。

法人存款以非现金方式接受。企业和组织向银行提交付款指令，并据此记入资金。开立存款时，与客户签订的协议一式两份，一份保留在银行，另一份与客户签订。要在银行开设存款账户，客户必须向银行提交有关在税务监察局注册账户的证明。存款利息在期限结束时支付。可以通过收银机或银行转账支付。关闭法人实体的存款账户也可以通过非现金方式进行。

最常见的违反存款操作程序的行为是：

1）缺乏规范存款业务程序的内部文件。

2）银行存款协议中没有规定存款金额、利率、吸引期限等详细信息，以及协议中包含与俄罗斯联邦中央银行银行法和法规相抵触的条件。

3）在存款业务受到限制或禁止的情况下吸引资金入存。

4) 资金记入资产负债表账户的时间与存款协议规定的期限不符。

5）协议结束时未能将存款账户上的资金余额转入活期账户（在存款协议中没有附加协议或自动延期条款的情况下）。

6) 存款人的个人账户没有存款协议。

7) 不及时和错误地计算存款利息。

8）通过将现金存入信贷机构现金台或以现金向法人实体支付利息和存款额，在法人客户的存款账户中形成资金。

25. 个人存款操作、单证流转、可能违规

募集的负债是银行资源基础的主要来源。 吸引资金的主要份额属于存款。 银行与客户就存款业务建立关系的第一阶段是签订银行存款协议。 根据本协议，接受另一方（存款人）收到的款项的一方（银行）承诺按协议规定的条款和方式退还存款金额并支付利息。 该协议必须以强制性的书面形式一式两份签订，并注明存款人的护照数据。 该文件被转移到进行存款操作的柜员处，之后银行员工为每个客户开设一个个人账户。 个人账户显示客户的全名、签名样本、护照详细信息、帐号。 存款时，会发出存折，由存款人保管。 它和个人帐户中的条目必须相互对应。 公民接受现金是根据收到的现金订单进行的。

公民存款中的非现金收入与企业和组织——雇主将工资、奖金等形式的资金转移到其雇员的储蓄账户有关。 转账是通过支付订单进行的，该订单显示特定收件人的全名 - 个人。 这些资金只记入活期存款。 存款人可以通过填写将资金转移到另一家银行的申请来命令将资金转移到另一家银行。 存款资金的发行是通过出示存折和护照的账户现金凭单正式确定的。 在支付全部剩余押金后，储蓄簿和个人账户将被偿还。

最常见的违反存款操作程序的行为是：

1) 缺乏规范存款操作程序的内部文件。

2) 银行存款协议中缺少强制性细节：存款金额、利率、吸引期限，以及在协议中包含与俄罗斯联邦中央银行的银行法规和规定相抵触的条件。

3) 在存在限制或禁止开展存款业务的情况下，将资金吸引到存款。

4) 余额账户资金核算条款不符合存款协议规定的条款。

5) 在协议期限结束时不将存款账户余额转入活期账户（在存款协议中没有关于自动延期的附加协议或条款的情况下）。

6) 存款人的个人账户没有存款协议。

7) 不及时和错误地计算存款利息。

8) 通过将现金存入信贷机构的收银台或以现金向法人实体支付利息和存款金额，在法人实体客户的存款账户上形成资金。

26、银行客户正确开立结算账户的合规性验证

验证需要以下文件：

1) 客户的法律事务。

2) 开户登记簿。

3) 带有签名和印章样本的卡片。

4) 验证日的余额表。

5) 客户的个人账户。

客户的法律文件必须包含以下文件：

（一）开户申请书，注明分配余额账户号码，经商业银行总会计师签字证明。

2）章程文件装订、编号、盖章。

3）地方当局的注册证明（如果是个人企业家开立的经常账户，则向商业银行提供经公证人认证的创业活动许可副本）。

4）税务机关、养老基金、统计委员会、强制医疗保险基金的登记证明。

主要验证领域：

1）检查客户法律案件登记的存在性和正确性。

2）核对卡签样的有无及正确性（提供2份：第1份需经过公证；第2份可为商业银行行长、总会计师签字证明的复印件） ）。 该卡显示出帐单的频率。

3) 检查余额帐号分配的正确性。

4) 余额报表和账户登记簿与法律案件和带有样本签名的卡在余额账号和客户姓名方面的一致性。

5) 检查保存客户合法文件的程序。 必须由总会计师或商业银行法务部保管。

在检查过程中，可能会发现以下违规行为：

1) 客户的法律文件中没有单独的文件或文件起草不正确。

2) 带有样本签名的卡片设计不正确。

3）余额账户编号分配错误（导致商业银行报错）。

4) 账簿与资产负债表数据不符。

5) 注册簿中没有关于账户关闭的说明。

6) 不遵守合法档案保存程序。

27. 信用机构代理账户操作流程

银行之间的代理关系应以双边协议为基础，无论是直接代理关系还是银行与 RCC 之间建立代理关系。 审核时需要注意，合同必须由具有相应权限的人员签署，并加盖2方印章认证。 密封件必须清晰，填充形式 - 任何。

对开立代理账户程序合规性的审计包括：

1) 验证商业银行答辩人的法律文件中所有必需文件的可用性。

2）签订的代理关系协议数量与协议登记簿条目的比较。

3) 验证合同执行的正确性。

4) 代理账户开立权中规定的数据及其上的资金余额与代理账户的协议登记簿、开户簿和个人账户的数据进行比较。

账户关闭程序审计：

1) 根据账户登记簿和合同登记簿的记录，确定截至报告日已关闭账户的被申请人商业银行。

2) 确定代理账户的关闭是由谁发起的。

3）查询该商业被代理银行表外账户90903的卡文件是否可用。

4) 被申请人商业银行关闭 LORO 账户的书面申请，或俄罗斯联邦中央银行限制或禁止被申请人商业银行在 NOSTRO 账户上的业务的指令的可用性。

5) 查询被申请人商业银行未使用的现金支票。

6）在受理申请之日，澄清个人账户上存在操作反映的事实。

7) 验证从已关闭的 LORO 账户转移资金余额的正确性和及时性。

8) 挂号信副本的可用性 - 由于 LORO 代理账户上的资金不足，在存在未支付结算文件的文件柜的情况下，通知收款所在地的信贷机构。

对代理账户交易的有效性和及时性的审计包括：

1) 检查从客户账户中划出资金的及时性。

2) 通过比较结算中心的代理账户报表和综合支付指令，澄清从信贷机构代理账户中扣除但未从客户相应账户收取的金额。

3) 核对确定的金额记入余额账户的及时性 47417“澄清前从往来账户中扣除的金额”。

4）核对信用证机构在农村信用社的代理账户收到的资金是否及时记入相应账户。

5) 将来自 RCC 的代理账户对账单数据与支付订单和个人账户数据进行比较。

28、同业结算审计

在审计分支机构的结算业务时，需要从以下基本规则入手：

1) 信贷机构的分支机构可以使用俄罗斯联邦货币和外币进行结算，但必须以总机构向分支机构负责人签发的授权书为基础。 因此，有必要检查分行对其子账户进行的结算操作是否与授权委托书相符。

2）在商业银行和分行的资产负债表上，必须同时开立跨行结算的相互账户：核算收款30301，收款30302。

3) 每天交易日结束时，对于每一对账户，在考虑当天开始时的入账余额的情况下，对当天进行的交易产生单一结果。 同时，在总行商业银行合并日资产负债表中，30301和30302账户的余额应该相等。

4) 每个分行和货币种类的个人账户必须在总商业银行开立。

5）在与总行和非居民分行互动时，根据银行内部监管进行资金再分配和损失弥补操作。

接下来，检查开立跨行结算账户（IFR）的有效性：

1) 银行业务的有效性及其是否符合分行规定和总行授信机构向分行行长出具的授权书，以及是否符合总行授信机构的执照。

2) 商业银行负责人开立 MFR 账户的命令的可用性。

3) MFR 的开立账户符合内部规则规定的分支机构账户计划。

遵守在母信贷机构和分支机构之间进行资源再分配操作的程序被视为银行内部结算审计的一个单独程序。 同时，规定了重新分配资源的条件（紧急和偿还，或无偿）。 检查是否存在资源重新分配会计帐户。 为了说明收到的资源，应该使用帐户 30305，来说明转移的资源 - 30306。

29.银行客户发放和偿还贷款的程序

为了考虑获得贷款的问题，法人实体，无论其组织形式和法律形式如何，都应向银行的信贷部门提交以下文件：

1) 贷款申请，注明贷款金额、使用目的和还款期限。

2) 法律文件。

3) 3 个报告期的会计报表，带有税务检查局的标记。

4) 可行性研究或商业计划书。

5) 客户的合同和协议，确认贷款的有效性和真实性。

6) 确认安全的文件。

贷款检查员分析提供的信息，对贷款的适当性做出结论，并将信用案例提交给信用委员会。

如果信用委员会做出否定决定，文件将被归档，客户将获得信用委员会的结论，并在其中列出拒绝的正当理由。 如果做出积极的决定，客户和银行会得出以下结论：

1) 贷款协议；

2) 担保协议；

3) 定期义务（提供银行在还款日当天从借款人账户中扣除资金的权利）；

4) 银行账户协议中关于授予银行在逾期付款时直接从借款人账户中扣除资金的权利的附加协议。

信贷部门下令会计部门开立贷款账户，并附上上述文件。 贷款抵押品的质量取决于作为抵押品收到的物品的市场价值。 俄罗斯联邦中央银行制定了一份组织名单，这些组织的担保和担保被接受为所发放贷款的全部担保（政府、俄罗斯联邦中央银行等）。

贷款交易登记：Dt 441-457 - Kt 401-408, 30102。担保到期 Dt 91301 - Kt 99999。贷款的偿还通过反向分录反映。

分配贷款：

有抵押的，具有符合以下要求的抵押品形式的抵押品：

1) 抵押物的实际市场价值应足以补偿本金债务金额和贷款利息、实现质权的成本；

2) 所有法律文件的执行方式必须保证行使担保权所需的时间不超过自必要时起的 150 天。

抵押不足的贷款 - 由不符合上述至少一项要求的抵押品担保的贷款。

无抵押贷款是无抵押或由不符合任何这些要求的抵押品担保的。

30.授信额度、实体、审计

银行的客户经常申请信用额度，信用额度设定了一个很大的非循环额度，可以在一定期限内使用。 授信额度内的每一档都签订了单独的贷款协议，但只开设一个贷款账户。 这使您可以节省与考虑和收集文档相关的时间。 提供的担保金额必须涵盖限额内的最高金额。

信用额度类型：

1) Renewable (revolving) 开放用于常规金融和商业运营，最长可达 1 年。

2) 不可续贷——贷款在既定额度内发放，但已偿还部分贷款不增加免费贷款额度。

3) 框架 - 可根据一份合同对单独交付的付款开放，在一个时期内实施。

根据俄罗斯联邦中央银行 54 年 31 月 08 日第 98 号规定，不允许为循环信贷额度借款人开设商业银行。 信贷额度开放的形式化与一次性贷款的方式相同。 这意味着用于检查借款人为处理贷款而提交的文件的完整性和质量、贷款授权的审计程序的身份，取决于为借款人设定的贷款限额和评估借款人的财务状况。借款人。 还检查了以开放授信额度形式向借款人提供贷款的银行内拨备在实践中应用的正确性。 对开放授信额度审计的特殊性在于对每笔贷款额度的发放进行特殊控制，不允许超限，遵守授信额度期限。 审计师还检查资产负债表外信贷额度反映的正确性，因为未使用的信贷额度增加了商业银行的义务，并涉及经济标准的计算。

31. 透支贷款的发放和审核程序

如果客户的经常账户资金不足或缺乏资金，则会提供透支形式的贷款。

审计师检查以透支形式发放贷款的主要领域：

1) 根据银行账户协议或附加协议的条款进行此类操作的规定。

2) 预先设定借款人的贷款限额，即此类贷款对商业银行的最大债务金额，记录在账户 44201-45401 中。

3) 确定是否存在必须偿还透支项下对银行产生的义务的最后期限。

4) 为履行贷款义务提供可靠、流动性强的抵押品。

5) 商业银行在发放一次性短期贷款以处理贷款时要求借款人提供的所有文件。

6) 与商业银行签订的以透支形式提供贷款的贷款协议包含在由商业银行的信贷和会计政策确定的信贷机构既定文件清单中。

32. 本票、授予和审计的特点

在银行实务中，在汇票贷款中，最为普遍的是商业银行以第三方票据记账形式的无记名汇票贷款。

作为该操作审计的一部分，审计员要求提供以下文件包：

1）票据借贷的规定。

2) 关于处理第三方汇票的规定。

3) 记录本票发行和还款程序的说明。

4）商业银行会计政策备忘录。

5）报告年度商业银行资产负债表。

6) 在出票人的情况下，余额账户 512-519 的余额表。

7) 报告期内与票据交易金额最大的合同。

8) 个人抽屉的个人账户。

9）商业银行专家对票据贴现的安全性和流动性的结论。

10) 商业银行资产组合中票据的系统外会计账簿。

11) 向会计部门订购票据贴现交易。

12) 截至报告日期的全部 DEPO 余额。

根据提交的商业银行投资组合中第三方发行人本票的文件，需要：

1）根据年初和上一报告日的资产负债表数据分析商业银行票据组合的动态和结构。

2) 确定截至报告日是否遵守既定投资限额，以及遵守所要求的本票交易协议下对第三方发行人本票投资的制裁。

3) 评估商业银行对其投资组合中取得的第三方本票的存管会计的正确性。

4）根据存放在商业银行存管处的汇票原件，核对其执行的正确性和真实性。

5）根据本期偿还的承兑汇票，评价与承兑汇票相关的折价会计处理的正确性。

33、银行信贷业务审计

贷款业务审计的目的：

1) 商业银行贷款组合质量分析，即紧急和逾期债务份额的评估。

2）分析商业银行的信贷政策，识别威胁储户和债权人利益的情况。

3）检查贷款业务的行为，其是否符合法律，俄罗斯联邦中央银行的规定，信贷机构的内部情况。

4) 验证在会计中反映信用交易的可靠性。

5）贷款业务对信贷机构财务状况的影响分析。

要求验证的文件：

1）关于银行1-2年信贷政策的备忘录。

2) 关于向银行客户提供资金的程序的规定或规定。

3) 提供同业拆借和存放同业款项的规定。

4) 关于向法人贷款、一次性贷款、透支、开放信贷额度等程序的单独规定。

5) 个人消费贷款、创业活动等相关规定。

（六）银行质押申请及登记手续的规定。

7) 出具担保程序的规定。

8) 票据核算和票据信用提供规定。

9) 对借款人财务状况评估程序的规定。

10) 关于贷款使用利息的计提和支付程序及其在会计账户中的反映的规定。

11) RVPS（贷款可能损失准备金）的形成和使用程序规定。

12) 处理从银行资产负债表中注销坏账和无法收回的贷款债务所需文件的程序，费用由 RVPS 承担。

13) 银行信用委员会规定。

14) 信用委员会会议记录。

15) 借款人的信用事务。

16) 开户登记簿。

17) 报告期内营业额表。

18) 借款人的个人账户。

19) 应计利息报表。

20) 计算 RVPS（每月 115 号表格）。

21) RVPS 变动信息（每月 116 号表格）。

22）客户和银行贷款债务重新登记数据（表117季报）。

23) 大额贷款数据。

34. 信用风险评估和贷款可能损失准备金（RVPS）形成程序审计

每家商业银行都应有自己的关于 RTPS 的形成和使用程序的内部规定，根据第 62-a 号指令制定，但考虑到商业银行信贷客户的特点，使用贷款回收表格的使用，评估借款人偿付能力和信誉的方法的使用，在多分支机构商业银行中创建准备金的程序，降低或增加信用风险组的决策程序。

在对此问题进行审计时，应遵循俄罗斯联邦中央银行在准备金制度中为覆盖信用风险制定的以下原则：

1) 创建 RVPS 的义务。

2) 仅针对债务本金形成 RVPS。

3) 分别为每笔贷款形成 RVPS。

4) 按信用风险组划分的贷款分布。

5) 对单一信用风险组的一个借款人的所有贷款的定义。

6) 需要每月调整 RVPS。

7) 以扣除商业银行费用的费用创建 RVPS，无论收到的收入金额如何。

每家商业银行在评估借款人的财务状况时，都会根据实际经验，按照自己的方法来评估其支付和信用状况。 审计实践表明，商业银行将潜在借款人按偿付能力和资信程度划分为3个等级，根据借款人的评级，根据其资产负债表计算的实际值确定：绝对流动性比率、覆盖率、独立性、财务稳定性和盈利能力。 如果借款人的信用等级是第一级，根据他的资产负债表，那么他的财务状况是好的，如果第二级是一般的，第三级就是坏的。

35. 银行会计组织

商业银行的会计依据《银行和银行活动法》、《俄罗斯联邦中央银行（俄罗斯银行）法》和《会计法》进行。

《俄罗斯联邦中央银行（俄罗斯银行）法》第 5 条第 4 款和第 56 条规定，中央银行“制定银行系统开展银行业务、会计和报告的规则” ”。

会计规则和会计计划由俄罗斯银行命令批准。新的规则和会计计划于1年1998月XNUMX日生效。

会计必须确保正确、连续和准确地反映银行业务的会计，以获得有关银行状况的充分信息：财产、资产和负债的构成，以便对银行的有效经营和管理做出决策。会计是监控财务资源和财产的经济使用、降低银行成本、提高经营利润和利润、资本增长以及及时采取措施避免金融和经济活动中出现负面现象的基础。

操作技术被理解为一套用于执行和执行银行交易、会计和控制的规则和技术。

银行作为金融中介机构，根据《银行和银行活动法》，开展以下主要业务类型：

▪ 吸引个人和法人实体的资金进行存款（按需且在一定期限内）；

▪ 以您的名义并自费存放筹集的资金；

▪ 为个人和法人实体开设和维护银行账户；

▪ 代表个人和法人实体（包括代理银行）对其银行账户进行结算；

▪ 为个人和法人实体收集资金、票据、支付和结算文件以及现金服务；

▪ 以现金和非现金形式购买和出售外币（根据单独的许可证）；

▪ 吸引存款和放置贵金属（根据单独的许可证）；

▪ 开具银行担保。

▪ 为第三方提供担保，以货币形式履行义务；

▪ 获得要求第三方以金钱形式履行义务的权利；

▪ 根据与个人和法人实体签订的协议，对资金和其他财产进行信托管理；

▪ 根据俄罗斯联邦法律进行贵金属和宝石交易；

▪ 向个人和法人实体提供特殊场所或其中的保险箱的租赁，用于存放文件和贵重物品；

▪ 租赁业务；

▪ 提供咨询和信息服务。

本行有权根据现行法律开展其他业务。允许的业务清单由俄罗斯银行向信贷组织颁发的许可证确定。

禁止银行（信贷组织）从事生产、贸易和保险活动.

传统上，银行业务分为：

▪ 结算业务；

▪ 被动操作；

▪ 积极运营；

▪ 委托交易；

▪ 自有企业；

▪ 证券交易；

▪ 紧急行动；

▪ 信任管理；

▪ 其他。

所有这些类型的交易都需要进行会计处理。

正确遵守指令和其他规范性文件，可以让您及时、正确地与从事现金和结算业务的银行客户合作，反映银行进行的操作，防止错误和非法操作，以及最大限度地减少沟通中的麻烦受银行部监督。 所有这些措施都将为银行提供长期稳定和有利可图的工作。

在进行会计核算时，需要以规范银行业活动的规范性文件为指导，主要有以下几点。

1. 俄罗斯联邦信贷机构会计科目表，经俄罗斯银行 31 年 1996 月 02 日第 399-11 号令和 1997 年 02 月 67 日第 XNUMX-XNUMX 号令批准，并考虑到后续规定更改和添加。

2. 俄罗斯联邦境内信贷机构会计记录保存规则第 61 号由俄罗斯银行 18 年 1997 月 02 日第 263-XNUMX 号令批准，并考虑到随后的修订和补充。

3.关于商业银行证券和其他一些交易的会计处理。苏联国家银行 14 年 1991 月 341 日第 XNUMX 号信函（包括更改和补充）。

4. 关于信贷机构货币交易会计记录保存程序的规定。俄罗斯联邦中央银行条例，10 年 1996 月 290 日第 10 号。经俄罗斯联邦中央银行 1996 年 02 月 198 日第 XNUMX-XNUMX 号命令批准。

5. 第 1 号指令“关于监管银行活动的程序”。由俄罗斯银行 01 年 1997 月 02 日第 430-XNUMX 号命令引入。

6. 俄罗斯联邦非现金支付规定。俄罗斯联邦中央银行 9 年 1992 月 14 日第 XNUMX 号信函。

7. 俄罗斯联邦信贷机构非现金支付规定，25 年 1997 月 5 日第 XNUMX-P 号。

8. 俄罗斯联邦信贷机构托管业务记录规则 25 年 1996 月 44 日第 25 号。经 1996 年 02 月 259 日俄罗斯银行第 XNUMX-XNUMX 号令批准。

9. 信贷机构外币、贵金属和证券买卖交易会计记录保存程序规定，21年1997月55日第21号。经俄罗斯银行1997年02月97日第XNUMX号令批准。 XNUMX-XNUMX。

10. 关于在苏联国家银行机构开立的结算、往来和预算账户。苏联国家银行 30 年 1986 月 28 日第 9 号指示。考虑到苏联国家银行 1991 年 359 月 16 日第 1994 号“关于企业家开户程序”的信件，苏联中央银行俄罗斯联邦 104 年 23 月 1994 日第 1006 号“适用俄罗斯联邦 5 年 1995 月 171 日第 2 号总统令规定的程序“关于采取全面措施及时足额缴纳税款和其他强制性款项预算”和23年1994月1006日第XNUMX号“关于修改XNUMX年XNUMX月XNUMX日第XNUMX号俄罗斯联邦总统令的实施程序第XNUMX段“关于及时采取全面措施并全额缴纳税款和其他预算义务款项。”

11. 8年17月1996日修订的第XNUMX号指令“关于俄罗斯联邦境内商业银行​​证券发行和登记的规则”。

根据俄罗斯联邦财政部 26 年 1994 月 170 日第 XNUMX 号命令，“俄罗斯联邦会计和报告条例”不适用于银行。尽管如此，该法规无疑对银行会计师来说很重要，并且其规定可以在银行中应用。

还应该指出的是，根据“会计法”，各部门的规定不应与俄罗斯财政部的规定和指导方针相抵触。

与缴纳或收取增值税有关的银行业务必须根据俄罗斯联邦政府 29 年 07 月 96 日第 914 号法令，并考虑俄罗斯联邦国家税务局的澄清（信函） 11 年 04 月 97 日第 B3-6-03/288 号）使用发票开具。

银行的会计和运营机构由参与执行、控制结算和货币文件以及银行业务在会计账户上的反映的员工组成。

会计和业务机构由银行总会计师领导，根据《会计法》和《会计管理规则》、《总会计师条例》（经银行部长会议决议批准）行事。苏联24年1980月26日，考虑到俄罗斯联邦财政部1994年170月XNUMX日第XNUMX号令的要求以及银行的现行规定，如果其职能、权利和义务不银行章程中有描述。通常，在银行，总会计师有几名副手负责不同的工作领域：

a) 银行内部业务的会计处理；

b) 运营会计；

c) 货币交易的会计；

d) 证券会计；

e) 收入、支出和财务结果的会计，以及财务和税务报告的准备。

总会计师的主要任务之一是在方法上支持银行业务的会计反映，以及控制和分析职能的实施，确保银行的义务。

总会计师直接向银行行长报告。

总会计师可以而且有义务就银行负债与其资产的合规性、银行收支结构、持续经营盈利能力的提高等方面提出建议。

根据《会计规则第61号》的规定，总会计师不能在银行机构经理暂时缺席的情况下兼任银行机构经理的职责，也不能承担直接履行会计业务的职责。

银行的会计和运营机构按照负责任的执行者或运营团队的原则运作。 会计和经营机构员工的具体职责由银行总会计师确定。

36、银行余额及其构成原则

银行会计基于一般原则：

▪ 使用复式记账法登记资产负债表和资产负债表外账户的交易；

▪ 操作记录；

▪ 财产、负债和交易的货币估值；

▪ 会计的完整性和连续性。

与任何其他机构一样，银行的资产负债表由两部分组成：资产（显示所有财产的价值）和负债（银行的负债及其资本）。 账户分为资产负债表和表外账户。

资产负债表账户反映现金和非现金资金、结算、借入资金、资金、收入和费用、利润和损失。 帐户以多种货币形式保存。

表外账户反映：不属于银行但由银行保管和管理的资金和贵重物品（包括在信托管理中）； 未到期的义务和索赔（条款交易）； 延期和逾期付款； 证券（存款活动）成片。

余额账户有主动和被动之分。 它们根据其经济内容分为几部分。 一个部分可以包含主动和被动帐户。

活跃账户包括现金、来自其他银行（包括俄罗斯联邦中央银行）的资金、贷款、资本投资和业务费用、应收账款、费用和损失。 在活动帐户中，增加反映在借方中，而减少则反映在贷方中。

在被动账户上，组织、机构和公民的资金、存款、应付账款、银行资金、收入和利润都被考虑在内。 被动账户的增加反映在贷方中，而减少则反映在借方中。

自 1 年 1998 月 XNUMX 日起，主动-被动帐户就不再保留。 对于需要将余额从主动更改为被动或反之亦然的交易，引入了配对账户模式。

配对账户模式可同时开设两个个人账户——主动余额账户为主动账户，被动余额账户为被动账户。

可以结转主动和被动余额的账户清单见规则附录 第 61 号。

37、分析和综合会计

银行会计与一般会计一样，分为综合会计和分析会计。

分析会计

如《会计规则》所述，银行的分析会计保存在为每种记账资金和贵重物品开设的个人账户（卡片、书籍、杂志或电子数据库）中，注明其用途和所有者。 对每个二阶余额综合账户，开立分析会计个人账户。

个人账户根据需要开立，即如果银行没有对任何余额账户进行操作，则不为其开设个人账户。

个人存款账户的开立符合俄罗斯联邦民法典的规定，并在一般基础上反映在开户登记簿中。 如果俄罗斯联邦法律未规定通知税务机关、预算外资金开户，则在账户登记簿“通知税务机关日期、开户资金”一栏中，题词“不需要”。

为同业经营（财产、结算、参股、资本、收入、费用、业绩等核算）核算而开立的个人账户，也登记在同业经营赊账账户登记簿。

在维护电子形式的书籍时，每天都会打印开立和关闭账户的报表并装订成书。 每年一次或更频繁地打印第二级余额帐户上下文中的帐户登记簿，并对照每日报表进行检查。

个人帐户的值为 20 个字符。

个人账户标志编号：

第 1 到第 5 的符号表示第二个订单的余额账户编号（1-3 个字符 - 第一个订单的账户）。

6号到8号的标志——表示货币代码。 货币代码根据全俄分类器作为标准使用，但只有在俄罗斯银行的特殊指令后才能生效。

第九个字符是安全密钥，用于电子银行间结算中的自动记账。对于银行来说，帐户密钥是强制性的，因为俄罗斯联邦中央银行计算机中心的程序不接受没有密钥或密钥不正确的帐户。计算个人帐号密钥的程序在俄罗斯银行 08 年 09 月 97 日的信函中确定。 515号。

对于预算账户，数字 15 和 16 用作报告符号的决定因素。中央银行19年11月97日的指示报告了会计收入和预算资金账户上开设的个人账户编号的一些特点。 26号-u。

如果银行没有分行或部门，则可以自行决定使用免费标志。

个人账户按序列号升序开立。 应该注意的是，这并不总是很方便。 最方便的是客户账户的编号顺序，当客户被分配一个个人编号并且该编号包含在个人帐号中时。

一些功能具有预算账户的编号，这些在预算资金会计一章中进行了描述。

个人证券账户的位数容量和编号顺序按照25年07月96日的指令确定。 第 44 号。

其他表外账户的个人账户顺序和编号由信贷机构独立确定。

对个人账户的操作体现在维护个人账户的既定形式上。

维护个人账户的强制性详细信息包括：

a) 运营日期；

b) 交易文件编号； c) 代理账户； d) 交易金额； e) 借方周转率和贷方周转率； e) 账户余额。

个人账户提取的典型形式是俄罗斯银行机构向其客户发布报表的形式。 此表格是中央银行特别指示信贷机构向客户发出的特别指示，并在下文给出。 “银行营业日”程序允许您在计算机上接收此类表格。

银行将客户个人账户的摘录一式两份打印出来。 一份按规定的方式交给客户，第二份对账单拼凑起来存入银行。

客户账户的报表是在其进行任何交易的每一天打印的，货币经常账户的报表也是每月最后一个工作日打印的，标明外币的卢布等值（用于客户编制财务报表） . 文件或其副本附在个人账户的摘录上，在此基础上进行交易以贷记或借记资金。

有关操作类型的有条件数字指定的信息也输入到个人帐户中。

综合会计

综合会计材料是每日资产负债表、现金和会计日记帐、摘要卡、清单、营业额和资产负债表、到期资金报表。

所有信贷机构每天都会编制资产负债表。

考虑到银行在下一个工作日上午分别收到其在俄罗斯联邦中央银行的代理账户以及在其他银行的代理账户的报表，甚至更晚，银行的资产负债表应在下一个工作日。 每日资产负债表编制的正确性，取决于资产负债总额是否相等，以及表外账户资产负债余额与上期总额的对应关系是否正确。资产负债表加上收入的总营业额减去支出的总营业额，根据编制余额的当日会计日记帐。

目前，在持续自动化的情况下，在银行中保留日记是不切实际的。

在对外汇交易进行会计核算时，需要注意的是，分析会计是以外币和该货币的卢布等值进行的，而综合会计仅以卢布等值进行。

个人账户的验证由负责维护这些账户的负责执行人进行。 同时，检查个人账户中的所有条目是否由银行授权员工控制并在交易执行过程中签署的相关文件证实，相关文件的详细信息和金额是否有已正确转入个人账户。

为了防止出现被动账户的主动余额和主动账户的被动余额，银行会检查个人账户的余额是否为“红色余额”。 此过程在许多工作日程序中是自动化的。

38. 银行业务文件

1. 结算、现金、信贷等业务在银行进行，并以按规定编制的现金结算单据为基础反映在会计中。

使用不成立的表格或用另一种表格替换一个表格可能会导致交易记录不正确。 因此，在仲裁程序中，发现银行违反既定程序，使用付款指令表0401002而不是信用证表0401005。违反了《非现金支付条例》第5条第8款在俄罗斯联邦，付款单不包含信用证的所有必要细节。 特别是，它不包含根据信用证付款的文件的确切名称、信用证的类型、执行方法。 受益人的银行将资金记入受益人的账户。 在这种情况下，因收款人不履行合同义务而向执行商业银行追究财产责任是违法的。

1993 年俄罗斯国家标准批准的全俄管理文件分类器 (OKUD) 中给出了批准使用的文件格式列表。在银行活动中，表格类别为 04“统一系统”主要使用银行单据格式，即从04开始的银行业务表格。1年1998月0401060日，引入了新的结算和支付单据格式。 例如支付请求0401061，支付请求0401064，支付请求-订单0401063，信用证申请0481008； 纪念令 0401066. 付款令 XNUMX

如有必要（并且在没有批准的表格的情况下），银行会制定和批准自己的文件表格。 对文件细节的要求包含在“会计法”中。

纪念文件是现金结算文件、纪念、现金和表外订单。

签署文件的银行官员对在银行对其进行的会计操作的正确性负责。

银行员工在无权签署任何和解和货币文件的情况下，对这种犯罪行为负有纪律处分，如果其行为具有犯罪成分，将追究刑事责任。 同样，有权签字的银行员工越权也要承担责任。

一些银行还引入了银行官员未能在其权力范围内做出决定的责任。

应当特别强调的是，根据《会计法》和第 61 号规则，银行文件中不允许进行任何更改，即使是指定的更改。

银行业务被理解为作为反映在银行会计中的基础的所有文件。

主要文件是确认交易事实及其合法性的行为、证书、发票和其他文件。 主要文件通常附在银行文件上。

主要文件附在追悼令上，其中记录了它们。 如果将主要文件装订到单独的活页夹中，则在纪念文件中会提及作为张贴依据的主要文件的日期和编号。

作为过帐基础的文件必须进行会计处理（有借方和贷方的帐号）。

没有银行客户文件进行的操作由银行机构根据俄罗斯联邦中央银行规则第61号和个人操作说明的要求以有效形式起草的文件进行记录。这尤其包括传入和传出的现金订单、纪念余额和表外订单、信贷部门的订单等。这些操作需要额外的控制。

对代理账户进行操作的基础是俄罗斯联邦中央银行、俄罗斯联邦中央银行或代理银行向 RCC 银行 (TSOU, OPERU) 开具的代理账户摘录.

在股票、货币等市场进行交易时，交易核算的依据是证券交易所结算中心、交易商的报表、交易报告等文件。

所有附有确认银行在特定日期的交易的主要文件的纪念文件称为当天文件。

在部分支付付款请求和命令、支付罚金的备忘录文件中，在现金订单和表外存储命令中，用于张贴和注销贵重物品以及存储在保险库或储藏室中的文件，总金额以文字形式重复。

39. 文件流的组织

银行单据流经银行行长批准。

规范性文件对银行工作日的组织和工作流程规定了以下基本要求：

▪ 银行在工作日收到的所有结算和货币文件均须在当天接受、登记并反映在会计账户中；

▪ 银行在工作日结束后收到的结算和货币文件通常会在下一个工作日过帐到客户帐户。营业日完成的具体时间由银行机构负责人确定。

在营业日接受客户的现金结算单据，由会计和业务人员直接或通过专职人员集中办理。 在非营业时间，文件通过特殊设备（箱子）交给银行。

个人（存款人、养老金领取者、做出各种贡献的公民）的结算和现金交易在营业日内由执行相关操作的负责执行人直接进行。

在营业时间内进行处理贷款和存款以及出售债务的操作以及下午的银行内部操作是有意义的。

鉴于上述情况，每家银行都建立了一个工作流程时间表，指明了结算和现金服务、协会、企业、商业组织、信贷和存款，以及同业和股票市场的运营和操作的特定时间（间隔）。在文件处理的所有领域传递文件的时间。

会计和操作人员的工作日安排是为了确保及时执行收到的结算和货币文件，并在编制每日资产负债表时反映在平衡账户和表外账户的会计处理中。

银行和现金结算中心的银行之间的结算文件流是根据“关于在俄罗斯联邦境内组织银行间结算”和“关于组织不同共和国银行之间的结算”的规定组织的。

40、内部控制与审计

内部控制的条件之一是在银行保存记录时控制和执行功能的明确分离。

本行对其业务进行初步和后续控制。

在进行初步控制时，银行业务在其完成时或之前受到控制。 大多数银行业务都受到初步控制（现金、存款、结算）。

在接受货币文件时，负责的执行人（会计师、控制人）有义务检查文件是否符合表格的既定格式，表格中提供的所有细节是否填写，银行详细信息的正确性（在缺席的情况下，由银行员工加盖），经理的印章和签名是否与向银行申报的发票样品相对应。 之后，该文件由负责执行人的签名认证。

银行资金账户、贵金属账户、现金支出、损益、逾期债务和利息核算、亏损核销债务以及结清结算订单、经常账户、预算账户和订单对于关闭代理账户，纠正会计错误的命令必须有控制签名。 交易类型的控制签名提供给银行命令指定的高级人员。

使用反向冲销方法更正会计分录。 作为进行更正输入的基础的文件是更正命令。 手令一式四份。 由于修正条目并不庞大，俄罗斯银行不允许使用计算机技术生成修正指令。

银行机构据以接收和发放现金和其他贵重物品并将资金从一个账户转移到另一个银行账户的结算和货币文件必须有邮寄日期和起草文件并核实的银行官员的签名，以及那些不需要额外控制的交易的文件——负责执行人的一个签名。

有选择地或按主题进行跟进。 由银行总会计师或其授权人委托进行。

在会计、运营和现金工作的所有领域对其实施的控制和日常监控的组织都分配给总会计师。

银行业金融机构总会计师、副总会计师、部门负责人、事后控制检查员，依职权，有系统地对会计和业务工作进行事后检查。

后续审计应以这样一种方式进行，即通常至少每年检查一次每个会计和运营员工的工作。

为了维护银行的财务稳定，胜任经营，确保安全和增加负债，获得有关财务状况和执行纪律状况的可靠信息，许多银行开始引入内部审计部门，而不是审计和会计部门。

与审计和会计部门相比，审计部门也被赋予了更广泛的职能。 因此，可以将以下任务分配给审计部门：

▪ 行政控制；

▪ 会计控制；

▪ 控制资产的流动性和负债的安全性、负债和资产结构的合规性；

▪ 监控运营的盈利能力和盈利能力。

审计部门的主要外发文件有：

▪ 关于银行活动或银行业务特定领域的事态的说明；

▪ 关于所进行的业务是否符合银行股东大会（股东）、银行理事会或董事会的决定、关于执行银行命令和指示的说明；

▪ 分析笔记；

▪ 检查报告。

不同银行的银行内部审计职能可能存在显着差异。 然而，银行越大，其分支机构网络越大，控制措施的实施就越重要。

此外，根据俄罗斯银行 28 年 08 月 97 日第 02-372 号和 29 年 08 月 97 日第 02-378 号命令，制定了“关于银行内部控制组织”和“关于银行内部控制组织”的规定。组织内部控制的程序“已获得批准。信贷机构的控制——金融市场的参与者。”根据这些文件，银行必须建立内部控制服务机构，其职能包括：

▪ 银行员工遵守现行立法的要求；

▪ 评估和最小化银行风险；

▪ 正确、及时地记录银行交易；

内控部门负责人当然是本行副行长，不能同时管理本行其他部门。

41. 文件存储

银行有义务确保会计凭证的严格安全，这不仅包括银行业务活动的凭证，还包括银行客户的结算和支付凭证。

正确组织和遵守既定的会计文件存储程序的责任在于银行的负责人和总会计师。

文件以纸质和电子形式存储。

俄罗斯联邦中央银行在17年1994月78日第17K号信中提请注意，商业银行在组织和维护办公室工作和档案事务的工作中应遵循俄罗斯联邦立法基本原则关于俄罗斯联邦档案基金和档案馆、俄罗斯联邦档案基金条例（经俄罗斯联邦总统 03 年 94 月 552 日第 1991 号令批准）以及国家档案馆方法的发展俄罗斯服务：国家文件管理支持系统的基本规定（M.，1986），部门档案工作基本规则（M.，1989），列出国家委员会、各部委活动中产生的标准文件，部门和其他机构、组织、企业，注明储存期限（M.，XNUMX）。

此外，专门为信贷机构制定并批准了一份特殊的“信贷机构活动中生成的标明存储期限的文件标准清单”，并经联邦档案局批准（16年01月1996日第10-2号）。 -1/65）并与俄罗斯银行和俄罗斯银行协会达成一致。

根据《俄罗斯联邦税收制度基本法》和《会计法》，有关金融和经济活动的文件和报告至少保存五年。

存储与会计和报告相关的单个文件的特定期限在信用机构示范清单和 1988 年的文件清单中定义。您可以熟悉“会计：监管文件收集”一书中清单的摘录” M., Finance and Statistics, Audit , 1994. 作者找不到印刷形式的信用机构标准清单，但它被放置在“顾问+”系统中。

为确保俄罗斯联邦档案基金非国有部分文件的安全，信贷机构确保将其永久保存在根据《档案基金条例》第 19 条设立的档案或结构部门中俄罗斯联邦（以下简称条例），由俄罗斯联邦总统令于 17. 03. 94 N 552 批准。

根据俄罗斯银行 15 年 1998 月 12 日第 21-T 号信函，永久保存和人员文件将移交给国家档案馆。应特别注意有关银行员工的文件的安全。根据俄罗斯联邦政府 03 年 94 月 358 日第 12-R 号令，中央银行于 04 年 94 月 100 日发布第 94-XNUMX 号指令，关于在银行章程中纳入以下条款：确保这些文件的会计和安全。

在存储会计登记簿时，必须防止未经授权的更正。 对会计登记簿错误的更正必须由更正人的签名证实和确认，并注明更正日期。

目前，根据新的会计规则，计算机中的个人账户数据库强制复制维护，至少在两个不同的媒体上，并且必须确保在为存储相关文件而规定的期限内保存信息。

存入（吸引）资金的余额清单以编程方式每天维护，并根据需要从计算机打印。

会计（备忘）文件按借方余额账户数升序按每个工作日归档。 文件的选择由受托形成文件的员工进行。

电子文档以数据库的形式存储，能够根据既定的文档格式在纸上打印文档。 数据库中的文档按照纸质文档的规则进行分组。

纸质银行文件存储在银行的储藏室或特殊档案中。 为档案分配了一个单独的房间，对文件的访问受到限制。

根据总会计师或其副手签字的要求，在负责文件的出纳或当前档案负责人在场的情况下，对存入库房、会计部门和当前档案的文件进行查询（部门主管）。

会计和现金日记帐以及每日资产负债表按月入账。

会计（备忘）文件按借方余额账户数升序按每个工作日归档。 文件的选择由受托形成文件的员工进行。

现金文件、公民存款文件、个人借款人贷款文件、贵金属业务、外币业务和银行业务业务文件被放置在单独的针脚（文件夹）中，因为这些文件在存储方面有所不同。

根据《俄罗斯银行、信贷机构（分行）和俄罗斯银行其他客户通过俄罗斯银行结算网络进行结算时电子文件交换规则暂行规定》用于通过俄罗斯银行结算网络进行非现金结算的文件及其存储有几个特点。 电子文件档案、数字签名验证工具和其他档案在俄罗斯银行机构和参与者处保存在所有传入和传出电子文件的背景下，按照纸质支付文件的保存期限。 保存这些档案的规则受现行法律的约束，包括俄罗斯银行的规定和协议。

电子文档的销毁与相应的程序数据相关，同时销毁这些文档的纸质副本。

在银行工作中，文件数量非常庞大，文件存储始终是一个紧迫的问题。一些银行缩微文件。同时，文件销毁后，保存期限届满后，缩微胶卷仍留在银行。然而，缩微胶卷在其存储期限到期之前不会取代原始文件，这一点已由俄罗斯联邦中央银行 30 年 11 月 94 日第 09-10-2/1141 号信函确认。

银行负责人任命了一个由银行官员组成的特别委员会，该委员会负责决定在文件存储期届满后销毁文件。

特别官员准备关于分配销毁案件的法案。 案例文件逐页审查，以避免破坏具有不同保质期的文件。 销毁的箱子被激活，销毁文件的清单保留在档案中。

当银行被清算时，一些文件将在未来保留。 保存文件的条款和程序由俄罗斯联邦中央银行 5 年 1998 月 169 日 N XNUMX-T 的信“关于在信贷机构清算期间的档案放置和销毁文件的程序”中规定，其中定义了清算程序完成后要存储的案件名称（文件清单）。

EPK - 国家档案馆专家核查委员会.

当有权这样做的组织扣押文件时，在与俄罗斯联邦中央银行莫斯科总局法律部门协商后，银行必须复制转移的法律案件原件和调查员决定的原件。没收文件和议定书的原件。 银行总会计师可以在扣押前将带有样本签名的卡片副本与主要副本进行比较后进行认证。

在文件副本上，总会计师会在“副本。文件已撤回”处打上标记。 副本放置在文件的装订中，而不是原始文件。 此外，在案件中下达了以扣押文件的行为扣押的命令。

42、结算文件的出具程序

1. 付款文件必须符合既定标准的要求，并包含：

a) 结算文件名称；

b) 付款单据编号、签发日、月、年。日期以数字表示，月份以文字表示，年份以数字表示。电脑填写的结算文件中，可以用数字注明月份； c) 付款人银行的详细信息（BIC 及其代理账户号码）。付款人银行名称。文件正文中也可以注明其公司名称，而不是付款人银行的名称； d) 付款人姓名、银行帐号和税务登记号（TIN）（自 1 年 1996 月 XNUMX 日起）； e) 资金接收者姓名、银行帐号。 f) 收款银行名称（支票上未注明）、接收资金银行的详细信息。允许资金付款人和收款人姓名的合理缩写，不会使银行和客户的工作复杂化； g) 付款目的（未在收据上注明）。除了文本名称之外，您还可以写下代码名称； h) 以数字和文字表示的付款金额； i) 付款指令； j) 付款日期； k) 在企业签字的第一联上，无论纸质结算单据的制作方式如何，订单第一联上也会加盖印章。

结算和付款文件必须包含对付款依据的发票编号的引用。

银行接受客户的硬拷贝文件，或者，如果协议规定，电子形式的文件。

在有权签署银行账户结算和货币交易的官员签名的情况下，银行接受结算纸质文件执行。 银行核实单据上签字盖章的真实性。 回想一下，Vneshtorgtekhnika 在莫斯科仲裁法院对 Chasprombank 的虚假付款令 (1993) 的仲裁案是由银行的客户赢得的。 客户表示，提交给银行的付款单上的签名是伪造的，并以此作为借方。 为了证明其行为的合理性，银行解释说，支付订单上的“肉眼”签名与卡上客户的样本签名相似。

43. 对银行经纪活动的审计

为了让信贷机构根据经纪协议以客户的名义购买和出售证券，被动账户 30601“客户用于证券和其他金融资产经纪业务的资金”和 30606“资金证券经纪业务的非居民客户”是开放的和其他金融资产。 所有操作均在这些帐户的可用资金范围内进行，并通过过帐记录。

商业银行备有经纪交易登记册，每日根据商业银行在一级和二级市场的证券业务结果填写，并根据与客户签订的经纪协议交易登记册的摘录。 营业额日记帐的汇总数据用于将汇总营业额输入日记帐。

在审查经纪交易时，审计师应：

1) 确保每笔交易均按照投资者的合同和指示进行交易。

2) 检查是否符合为客户开户的法律手续。

3) 核实所有会计交易在正确的时间段并按照会计政策以正确的金额记录到适当的账户。

4) 投资者的所有权根据适用法律正式确定。

5) 核对投资者个人账户报表，确认借方和贷方的周转率是否符合投资者的指示。

6) 确保分析、综合和存托会计的数据一致。

7) 检查商业银行反映的正确性和委托投资人按照合同约定划转的及时性。

44. 对银行经销商活动的审计

商业银行代表自己和自费购买和出售证券的业务反映在资产负债表和表外“D”部分 - “紧急交易”中。 信贷机构对长期负债的投资反映在账户 501-507 中，股票投资反映在账户 508-511 中。 参与政府债券市场的商业银行分为交易商和投资者。 交易商是一家商业银行，已与俄罗斯联邦中央银行达成协议，履行债券服务业务的职能。

此外，经销商必须与 MICEX 签订协议：

1) 关于参与 MICEX 电子交易系统与 GKO 进行交易。

2) 关于参与 MICEX 保管库的电子系统，用于 GKO 的存储和记账。

3）关于参与MICEX电子银行间结算系统。

交易商可以代表他自己并自费完成交易，也可以代表他自己完成交易，但费用由投资者承担并代表投资者。 为了与 GKO 进行交易，交易商向个人——交易商提供权力并通过授权书起草。

审计师要求核实商业银行经营活动合法性、有效性和正确性的主要文件：

1）商业银行年初及审计报告日的资产负债表。

2) 月度资产负债表。

3) 帐户 501-508 的第二个帐户的余额报表。

4）按政府债券种类和发行分列的个人会计期刊。

5) 国债业务周转日记账。

6) 债券合并经营业绩日记帐。

7）报告期内商业银行​​在交易系统中买卖证券的申请。

8) 审查期间在 MICEX 的证券交易记录摘录。

9) 证券部会计部门关于在账户上反映与政府证券进行的交易的令。

10）商业银行分析会计和文件样本的登记册。

对经销商运营的审计包括：

1) 验证与俄罗斯联邦中央银行和 MICEX 是否存在协议。

2）检查交易者的权力。

3) 确认投资交易会计的可靠性。

4) 根据市场经营业绩在 OSM 上检查业绩资产负债表。

5) 确认将利息或票面收入的累积余额归属于收入或费用账户的可靠性。

6) 检查分析会计登记簿的可用性。

7) 检查综合和分析会计数据的一致性。

8) 评估形成的证券组合的质量。

9) 检查所收购证券的 DEPO 账户会计的可用性和合规性。

10）检查开户的正确性和及时性，包括商业银行的投资和交易组合。

45、证券减值准备金的计提和使用程序验证

在每个月的最后一个工作日，信贷机构的证券投资按实际市场价值重新估值。 重估以最后一个营业日的平均市场价格进行。

将证券归类为有市场报价证券的标准：

1) 将该证券纳入至少一个证券交易所的证券上市或商品交易所的证券部。

2) 这些证券在报告季度结果后的平均每月交易额不应低于相当于 20000 欧元的金额。

3) 在公开刊物上公布官方交易所报价。

4) 证券流通不受限制。

如果符合这些标准的证券的市场价格低于重估日的账面价格，信贷机构有义务按照相对于账面价值的降价金额计提证券折旧准备金。 在这种情况下，准备金的金额不应超过证券账面价值的50%。 证券投资的重估会导致产生准备金，但不会改变账面金额。 如果在报告期末市场价格高于账面价格，则准备金金额向下调整，直至将准备金金额全部分配给银行收入（Shevchuk D.A. Fundamentals of the银行业。-顿河畔罗斯托夫：凤凰城，2006 年）。

46.信用机构收入分类

银行的收入按照账户 2“收入”的 701 阶账户分类。

出于税收目的，收入分为两组。

一、计算所得税计税基础时所考虑的收入。

在俄罗斯，这些收入在付款时记录，即使用现金会计法。

该组包括：收到的利息； 证券业务收入； 外币经营收入； 本行参股其他企业和银行的法定资本取得的收入； 从银行机构获得的收入（来自银行教育机构活动的收入，来自其他组织的收入）； 其他收入（银行提供的咨询、信息和其他服务，收取的佣金，多余的物质资产和库存现金，贷款可能损失准备金的收回金额和证券贬值准备金） .

二、 归属于银行财务业绩的收入。

该组包括：股息和股票利息； 外币业务的正汇率差； 出售银行所有的固定资产和其他财产取得的收入； 罚款、处罚、没收。

47、信贷机构收入审计

银行的收入按照账户 2“收入”的 701 阶账户分类。

出于税收目的，收入分为两组。

一、计算所得税计税基础时所考虑的收入。

在俄罗斯，这些收入在付款时记录，即使用现金会计法。

该组包括：收到的利息； 证券业务收入； 外币经营收入； 本行参股其他企业和银行的法定资本取得的收入； 从银行机构获得的收入（来自银行教育机构活动的收入，来自其他组织的收入）； 其他收入（银行提供的咨询、信息和其他服务，收取的佣金，多余的物质资产和库存现金，贷款可能损失准备金的收回金额和证券贬值准备金） .

二、 归属于银行财务业绩的收入。

该组包括：股息和股票利息； 外币业务的正汇率差； 出售银行所有的固定资产和其他财产取得的收入； 罚款、处罚、没收。

48.信贷机构费用分类

银行费用根据 2nd order 的科目分类到科目 702“Expenses”。 与此同时，根据第 490 号法令的要求，银行借记业务分为 3 组：

I) 包含在银行提供的服务成本中并在计算缴纳所得税的税基时考虑在内的费用。该组包括：

1）收到的贷款利息（银行间贷款、分行贷款、展期贷款利息）。仅在俄罗斯联邦中央银行贴现率增加3个百分点的范围内，才考虑吸引贷款的费用来降低所得税的征税基础。超过此标准的利息支付归因于银行可支配的剩余利润。

2）个人和法人的存款账户和其他吸引资金支付的利息。

3) 证券业务费用。

4）外币交易费用（这包括外币交易支付的佣金金额，包括货币兑换交易、货币兑换交易等）。

5) 管理机构的维护费用（工资、从工资基金中扣除预算外基金、人员培训费、雇员因公出差使用个人车辆的补偿）。

6) 其他费用（租金、期刊订阅、成本税费、向银行提供的服务、差旅费、招待费、广告费）。

II) 归属于银行财务业绩的成本。

该组包括：

1) 地方税费，但归属于成本的除外。

2) 债务人判给或承认的罚款、罚款、没收。

3) 冲销未由准备金抵消的债务造成的损失。

4) 外币业务的负汇兑差额。

5) 报告年度确定的以前年度经营亏损。

6) 法律费用和仲裁费用。

III) 不计入为银行提供服务的费用以及在计算所得税计税基础时考虑的其他费用的费用。 这些费用不会减少所得税的应税基础，只能以银行可支配的剩余利润为代价进行。

该组包括：

1) 以现金和实物支付某些类型的奖金和物质援助。

2) 资本支出、新设施的建设、现有设施的扩建和改造。

3) 维护非生产设施的成本。

4) 支付给股东、本行股东的股息。

5）为职工自愿参保缴纳的非国家养老基金。

6）与开设分公司、代表处有关的费用。

7) 支付给预算的罚款金额。

49. 信贷机构费用审计

银行费用根据 2nd order 的科目分类到科目 702“Expenses”。 与此同时，根据第 490 号法令的要求，银行借记业务分为 3 组：

I) 包含在银行提供的服务成本中并在计算缴纳所得税的税基时考虑在内的费用。该组包括：

1）收到的贷款利息（银行间贷款、分行贷款、展期贷款利息）。仅在俄罗斯联邦中央银行贴现率增加3个百分点的范围内，才考虑吸引贷款的费用来降低所得税的征税基础。超过此标准的利息支付归因于银行可支配的剩余利润。

2）个人和法人的存款账户和其他吸引资金支付的利息。

3) 证券业务费用。

4）外币交易费用（这包括外币交易支付的佣金金额，包括货币兑换交易、货币兑换交易等）。

5) 管理机构的维护费用（工资、从工资基金中扣除预算外基金、人员培训费、雇员因公出差使用个人车辆的补偿）。

6) 其他费用（租金、期刊订阅、成本税费、向银行提供的服务、差旅费、招待费、广告费）。

II) 归属于银行财务业绩的成本。

该组包括：

1) 地方税费，但归属于成本的除外。

2) 债务人判给或承认的罚款、罚款、没收。

3) 冲销未由准备金抵消的债务造成的损失。

4) 外币业务的负汇兑差额。

5) 报告年度确定的以前年度经营亏损。

6) 法律费用和仲裁费用。

III) 不计入为银行提供服务的费用以及在计算所得税计税基础时考虑的其他费用的费用。 这些费用不会减少所得税的应税基础，只能以银行可支配的剩余利润为代价进行。

该组包括：

1) 以现金和实物支付某些类型的奖金和物质援助。

2) 资本支出、新设施的建设、现有设施的扩建和改造。

3) 维护非生产设施的成本。

4) 支付给股东、本行股东的股息。

5）为职工自愿参保缴纳的非国家养老基金。

6）与开设分公司、代表处有关的费用。

7) 支付给预算的罚款金额。

50、信贷机构利润使用审计

最终的财务结果是根据季度和年度的结果确定的。 每个季度在该季度的最后一个营业日，收入和支出账户都会关闭。 资产负债表利润被定义为实际收入和支出之间的差额（Shevchuk D.A. 银行会计。-顿河畔罗斯托夫：凤凰城，2006 年）。

请注意，损益是在当前日历财政年度内按权责发生制确定的。 同时，上一季度的利润可能会因下一季度的亏损而减少或受阻。 于报告年度末全部或部分分配利润，以可用资金为代价弥补亏损。 利润分配按照银行会计政策进行，分别记入70501“报告年度利润使用情况”和70502“以前年度利润使用情况”科目。 账户管理模式70501允许您主要在以下方面使用它：以银行净利润为代价支付预算，分配税后剩余净利润。 纳税后，剩余的利润分配到应计股息和扣除各种基金。 本行以前年度未分配利润、公积金及其他资金可用于弥补报告期亏损。 于报告年度末进行资产负债表改革并确定最终财务结果。

51. 在银行和非银行信贷机构（NCO）开户的文件

1、开立活期账户、法人专用银行账户所需文件清单：

1. 填妥（签字盖章）开户申请书

2. 已签署的银行账户协议（当签订一份在多张纸上草拟的协议时，客户以及银行授权员工的签名必须包含在协议的每张纸上），关税签署每张纸（以银行的形式）一式两份。

3. 章程或替代文件以及组织章程大纲（如果现行法律规定） - 经公证人或法人国家注册机构认证的副本。 这些副本必须包含客户负责人或授权代表的说明，以确认其有效性。

4. 由客户负责人或授权代表盖章和签名证明的关于设立法人实体的决定（会议记录）副本。

5. 经公证的国家登记证复印件。 如果法人实体在 1 年 2002 月 1 日之前注册，则需提供一份关于在 2002 年 XNUMX 月 XNUMX 日之前注册的法人实体在统一国家法人登记簿中登记的附加证明——经公证人认证的副本。

6. 对组织的组成文件进行更改和添加时，所有更改和添加的公证副本或经登记机关认证的副本，以及在国家统一登记簿上登记的证明的公证副本法律实体对组成文件进行更改的国家注册。

7. 组织授权机构关于任命负责人的协议（决定）副本，经客户负责人或授权代表盖章和签名证明。 创始文件中提及可能限制负责人权限范围的文件时，需提交经负责人签字和委托人盖章证明的相关文件副本（与负责人签订的合同，组织上级管理机构的决定等）。 除了提交这些文件之外，还可以提交与负责人签订的合同的摘录，内容是他有权无限制地处置组织的财产或指明具体限制（或“关于未签订合同（协议）的声明”（标准表格 ZAYAV / 17 日期为 03 .)，以及“授权声明”（标准表格 APP/06 日期为 2004 年 3 月 03 日）而不是两个文件 - “未签订合同的声明（协议）”和“授权声明”可以提交一份申请 - 以银行批准的形式。

8. 总会计师（或其他会计人员）聘任令的副本，经委托人负责人或授权代表盖章并签字证明。 如果客户的工作人员中没有首席会计师或其他会计师，则提供接受带有一个第一个签名的文件的申请（标准表格 APPLICATION / 9，日期为 03 年 06 月 04 日和/或负责人的命令副本将会计职责分配给客户负责人）。

9. 经客户负责人或授权代表盖章和签名的证明，授权委托书（订单）的副本，将结算和现金文件的第一个签名权授予在“第一个签名”字段中指定的其他人银行卡。

10. 委托人负责人或授权代表盖章并签字证明的将总会计师的结算和现金文件二次签字权授予“第二条”中所列其他人的授权书（命令）副本银行卡的签名”字段。

11. 经公证人认证的税务机关登记证明复印件。 此副本必须包含确认其有效性的客户负责人或授权代表的标记。

12. USREO注册信息函原件或复印件（统计代码）。

13. 经公证人或本行授权员工认证的银行卡。

14. 客户调查问卷 - 法人实体。

15. 卡名人员身份证明文件复印件，包括签名、印章样本和开户授权人的身份证明文件复印件。

16. 移民卡-复印件。 [第16条和第17条规定的文件，如果有第一签名权的人中有外国公民（无国籍人），则需提供。]

17. 确认外国公民（无国籍人）在俄罗斯联邦居住（居留）权利的文件（签证、临时居留证或居住证） - 复印件。 [如果国际条约规定免签证制度，则客户可能没有确认外国公民（无国籍人）在俄罗斯联邦居住（停留）权利的文件。]

18. 开户/转让开户文件的授权书（如果开户所需文件的签署/提交由非经理人执行）。

19、其他符合现行法律规定的文件。

如果为法人​​实体的单独分支机构开立账户，银行还额外提供：

20. 经公证的单独细分条例副本，其中包含客户负责人或授权代表的确认其有效性的说明。

21. 指定独立部门负责人的文件副本，经授权人签名证明。

22. 单独分部负责人的授权书。

23.在单独的分部所在地税务机关登记为纳税人的文件的公证副本。

24. 经公证人或本行授权员工认证的银行卡。

25. 法人实体申请为其单独分部开立账户。

个人创业者开立银行账户所需文件清单：

1. 完成（签名）开户申请

2. 已签署的银行账户协议（当签订一份在多张纸上草拟的协议时，客户以及银行授权员工的签名必须包含在协议的每张纸上），关税签署每张纸（以银行的形式）一式两份。

3. 个人个体经营者国家登记证明公证副本，1年2004月01日前注册个体经营者的，个体经营者国家统一登记簿登记证明公证副本关于在 01 年 2004 月 XNUMX 日之前注册的个人企业家

4. 经公证的税务机关登记证明复印件。 该副本必须包含个人企业家或其授权代表的标记，以确认其有效性。

5. 经公证人或本行授权员工认证的银行卡。

6. 完成的客户问卷调查 - 个体企业家

7. 卡名人员身份证明文件复印件，签名盖章样本及开户授权人身份证明文件复印件【按银行规定的方式证明文件】。

8.移民卡-复印件。 【个体经营者为外国公民、无国籍人，或者具有第一签字权的人中存在外国公民（无国籍人）的，提供第八条、第九条规定的文件。】

9. 确认外国公民（无国籍人）在俄罗斯联邦居住（居留）权利的文件（签证、临时居留证或居住证） - 复印件。 [如果国际条约规定免签证制度，则客户可能没有确认外国公民（无国籍人）在俄罗斯联邦居住（停留）权利的文件。]

10. 开户/转让开户文件的授权书（如果开户所需文件的签署/提交由非个人企业家进行）。

11、其他符合现行法律规定的文件。

为仲裁管理人开设银行账户所需文件清单[“仲裁管理人”的概念包括：临时管理人、外部管理人和破产管理人]：

1.根据开立活期账户所需文件清单的一套，法人专用银行账户。

2、仲裁法院关于任命仲裁管理人的决定（经法院认证或公证的复印件）。 法院裁决的副本必须包含仲裁经理或其授权代表确认其有效性的标记。

正在创建的法人实体的创始人开立储蓄账户所需的文件清单：

1. 完成开户申请。

2. 与银行签订的开立储蓄账户的完整协议（根据银行的表格）（在签订协议时，该协议由多张纸草拟，客户以及银行授权员工的签名，必须包含在协议的每张纸上） - 2 份。

3. 创办人会议记录原件（若创办人为一人 - 决定）关于组织成立。

4. 公司章程、组织章程大纲或设立协议草案（如果章程大纲或设立协议由现行法律规定） - 原件或经公证的副本或开户人认证的副本。

5、法人开户的，除上述文件外，还需按照开户所需文件清单，提交与法人开立活期账户类似的一套文件。活期账户，法律实体的特殊银行账户，但第 1 和第 2 款规定的文件除外。

6. 证明签订协议的创始人（个人）和授权代表（如有）身份的文件副本【文件按照银行规定的方式进行认证】。

7. 移民卡-复印件。 [如果创始人是外国公民或无国籍人，则需提供第7款和第8款规定的文件。]

8. 确认外国公民（无国籍人）在俄罗斯联邦居住（居留）权利的文件（签证、临时居留证或居住证）。 [如果国际条约规定免签证制度，则客户可能没有确认外国公民（无国籍人）在俄罗斯联邦居住（停留）权利的文件。]

9. 开户/转让开户文件的授权书（如果开户所需文件的签署/提交由非创始人的人进行）。

10. 完成的客户问卷调查 - 个人（在创始人开户的情况下 - 个人）。

通过律师事务所经营的律师开立银行账户所需的文件清单：

1. 填写完整（签名并盖章）的开户申请书

2. 已签署的银行账户协议（当签订一份在多张纸上草拟的协议时，客户以及银行授权员工的签名必须包含在协议的每张纸上），关税签署每张纸（以银行的形式）一式两份。

3. 经公证的税务机关登记证明复印件。 此副本必须包含确认其有效性的律师或其授权代表的标记。

4. 经公证人或本行授权员工认证的银行卡。

5. 卡名人员身份证明文件复印件，签名盖章样本及开户授权人身份证明文件复印件【按银行规定的方式证明文件】。

6、经律师或其授权代表认证的律师证明复印件。

7. 客户完成的问卷调查 - 以银行批准的形式填写的个人。

8. 开户/转让开户文件的授权书（如果开户所需文件的签署/提交由非创始人的人进行）。

在公证处开立银行账户所需的文件清单：

1. 填写完整（签名并盖章）的开户申请书

2. 已签署的银行账户协议（当签订一份在多张纸上草拟的协议时，客户以及银行授权员工的签名必须包含在协议的每张纸上），关税签署每张纸（以银行的形式）一式两份。

3. 公证活动权许可证——一份经过公证的副本。 同时，该复印件也不能得到开户公证人的认证。 该许可证副本必须包含公证人或其授权代表的标记，以确认其有效性。

4. 司法部关于任命公证人的命令 - 公证副本。 同时，该复印件也不能得到开户公证人的认证。 该命令的副本必须包含公证人或其授权代表的标记，以确认其有效性。

5. 经公证的税务机关登记证明复印件。 同时，该复印件也不能得到开户公证人的认证。 该副本必须包含公证人或其授权代表的标记，以确认其有效性。

6. 经公证人或本行授权员工认证的银行卡。 同时，银行卡也不能通过开户公证人的认证。

7. 卡名人员身份证明文件复印件，包括签名、印章样本和开户授权人的身份证明文件复印件。

8. 客户完成的问卷调查 - 个人。

9. 开户/转让开户文件的授权书（如果开户所需文件的签署/提交由非公证人进行）。

10、其他符合现行法律规定的文件。

开立银行账户所需的文件清单，法人的特殊银行账户 - 俄罗斯联邦的非居民：

1. 填写完整（签名并盖章）的开户申请书

2. 已签署的银行账户协议（当签订一份在多张纸上草拟的协议时，客户以及银行授权员工的签名必须包含在协议的每张纸上），关税签署每张纸（以银行的形式）一式两份。

三、经公证人证明之组成文件副本。 这些副本必须包含客户负责人或授权代表的说明，以确认其有效性。

4. 国家登记证明文件（或贸易（银行）登记簿摘录） - 经公证的副本，其有效性由非居民代表书面确认。

5. 外国国家（中央）银行许可的公证副本，如果根据非居民注册国的法律需要开立卢布账户。 [为来自白俄罗斯、越南、格鲁吉亚、哈萨克斯坦、立陶宛、摩尔多瓦、塔吉克斯坦、土库曼斯坦、乌兹别克斯坦、乌克兰的非居民开设账户需要外国国家（中央）银行的许可副本。对于来自其他国家的非居民，需要与法律支持局达成额外协议（如果附加办事处、分支机构有律师，则与附加办事处（分支机构）的律师就授予此类许可的问题达成附加协议。]许可副本必须包含客户负责人或授权代表的注释，以确认其真实性。

6. 组织授权机构关于任命负责人的协议（决定）副本，经客户负责人或授权代表盖章和签名证明。 创始文件中提及可能限制负责人权限范围的文件时，需提交经负责人签字和委托人盖章证明的相关文件副本（与负责人签订的合同，组织上级管理机构的决定等）。 除了提交这些文件之外，还可以提交与负责人签订的合同的摘录，内容是他有权无限制地处置组织的财产或指明具体限制（或“关于未签订合同（协议）的声明”（标准表格 ZAYAV / 17 日期为 03 .)，以及“授权声明”（标准表格 APP/06 日期为 2004 年 3 月 03 日）而不是两个文件 - “未签订合同的声明（协议）”和“授权声明”可以提交一份申请 - 以银行批准的形式。

7. 总会计师（或其他会计人员）聘任令副本，经委托人负责人或授权代表盖章、签名核证。 在客户员工中没有首席会计师或其他会计员工的情况下，申请接受带有一个第一个签名的文件（标准表格 APPLICATION / 9 日期为 03 年 06 月 04 日）和/或负责人的命令副本由负责人或授权代表盖章和签名证明，将会计责任分配给客户负责人。

8. 经负责人证明的授权书（或命令）副本，授予除下列人员外，还具有优先签名权的人对账户资金的处置权（或结算和现金文件的优先签名权）头部。

9. 经负责人证明的授权书（或命令）副本，将结算和现金文件的第二签名权授予除总会计师以外的其他具有第二签名权的人。

10. 经公证人或本行授权员工认证的银行卡。

11. 经公证的俄罗斯联邦税务机关登记证书复印件。 此副本必须包含客户负责人或授权代表的说明，以确认其有效性。

12. 填写完整的客户申请表 - 银行批准形式的法人实体。

13. 卡名人员身份证明文件复印件，签名盖章样本及开户授权人身份证明文件复印件【按银行规定的方式证明文件】。

14. 移民卡 - 复印件[如果有第一签名权的人中有外国公民（无国籍人），则提交第12条和第13条规定的文件。]。

15. 确认外国公民（无国籍人）在俄罗斯联邦居住（居留）权利的文件（签证、临时居留证或居住证） - 复印件。 [如果国际条约规定免签证制度，则客户可能没有确认外国公民（无国籍人）在俄罗斯联邦居住（停留）权利的文件。]

16. 开户/转让开户文件的授权书（如果开户所需文件的签署/提交由非经理人执行）。

以代表处或分行名义开户，除上述文件外，还需向银行提交以下文件：

17. 证明其注册和代表处的文件的公证副本 - 也是认可。

18. 代表处（分公司）规定的公证副本，其有效性由非居民代表书面确认。

19. 指定独立部门负责人的文件副本，经授权人签名证明。

20. 分行负责人授权书，授权分行（代表处）负责人签订协议和管理账户资金（行长证明复印件）。

所有在俄罗斯联邦境外签发的确认非居民身份的文件必须在俄罗斯联邦驻外大使馆（领事馆）进行合法化，或者必须根据 1961 年《海牙公约》包含海牙认证。文件的合法化（海牙认证） ) 如果俄罗斯联邦的国际条约不需要，则这些要求已被取消。 所有文件必须连同俄文翻译提交给银行，翻译的准确性必须由俄罗斯联邦公证人证明。

开立储蓄账户申请

根据现行的俄罗斯联邦法人国家登记程序设立法定资本

“____“ _______________________ G。

通过此申请 _______________________________________________________________

_________________________________________________________________________________

_________________________________________________________________________________

_________________________________________________________________________________

_________________________________________________________________________________

_________________________________________________________________________________

（对于创始人 - 法人实体：法人实体的全名、地点、银行详细信息；对于创始人 - 个人：全名、护照详细信息、公民身份）要求开设一个储蓄账户，用于支付授权资本 __________________________________________________________

______________________________________________________________________________，

（国家登记机关全称） 国家登记机关

创始人 ________________________________________

（签字）

▪ -

银行卡

开立储蓄账户号码

开户登记及对被核对账户进行操作的文件：

“我允许”

_______________________________________

_______________________________________

_______________________________________

执行的员工

法律专业知识

文件

_________ / ___________________ /

(签名) (签名成绩单)

银行 (JSC)

________________/____________________/

(签名) (签名成绩单)

会计 _______________ / ___________________

(签名) (签名成绩单)

“______“ ______________________________ G。

开立储蓄账户： 表演者

_________/___________________/

(签名) (签名成绩单)

“___“ ________________________ G。

开户申请

从： ________________________________________________________________________

（法人实体的完整和准确名称

________________________________________________________________________

/个体企业家全名（律师、公证人））

________________________________________________________________________

地址： _________________________________________________________________

________________________________________________________________________

请打开 _____________________________________________（结算、当前货币等），

货币账户 ____________________________（指定货币

应授权人的要求，请在执行操作后的第二天向授权人提供声明。

开户是根据俄罗斯联邦“关于银行和银行活动”的法律进行的，

俄罗斯银行的当前指示，内部文件投资银行（OJSC）。

我们已阅读并同意银行当前的关税。

我们将立即以书面形式通知您所有更改。

经理：__________________________________________（职位、全名和签名）

总会计师：_____________________________________（全名和签名）

国会议员

“___“ _______________________ G。

▪ -

银行卡

开帐户

开户登记文件及账户操作情况

原因：协议号___________

已检查：来自“___”______________

“我允许”

_______________________________________

_______________________________________

_______________________________________

执行的员工

法律专业知识

文件

_________ / ___________________ /

(签名) (签名成绩单)

银行 (JSC)

________________/____________________/

(签名) (签名成绩单)

会计

______________ / __________________________________________________________________ ____

(签名) (签名成绩单)

“______“ ______________________________ G。

开户：表演者

_________/___________________/

(签名) (签名成绩单)

“___“ ________________________ G

注意：账户结单的出具是由客户的授权人员根据他们的要求出具的。

客户问卷 - 法律实体

全名和（如果有）缩写名，包括外语名称

我承诺在上述信息发生任何变化时通知您。 我承诺向银行提供所有受益人的信息。

/_____________/_________________________________

（签名） M.P.

_____/______________________200___

（签名成绩单）（日期）

注意。 如果表格中指定的任何信息发生变化，则将包含新信息的完整表格提交给 INVESTSBERBANK (OJSC)

第 2 部分（由银行员工填写）

___________________________________________ _______________________________________

（全名、授权员工职位、填写问卷的（签名））

有关客户代表的信息 - 个人（对于在银行开立或已经拥有账户的客户 - 有关在卡的“第一个签名”字段中显示的人员的信息，带有签名和印章样本，在其他情况下 - 有关信息代表客户行事的代表）

我承诺在上述信息发生任何变化时通知您。

/_____________/_________________________________

（签字） MP.

_____/______________________200___

（签名成绩单）（日期）

注意。 如果表格中指定的任何信息发生变化，则将包含新信息的完整表格提交给银行（OJSC）。

客户调查问卷的附件 1 - 法人实体

有关客户代表的信息 - 法人实体（包括有关管理公司的信息）

全名和缩写名称（如果客户的代表是法人实体的分支机构，则为分支机构的名称和法人实体的名称 - 上级组织）

我承诺在上述信息发生任何变化时通知您。

/______________/ ____________________

（签名） M.P.

____/_____________ 200__

（签名成绩单）（日期）

注意。如果客户有代表（法人实体），则填写附录 1。如果附录中指定的任何信息发生更改，请将包含新信息的完整附录 1 提交给银行（开放式股份公司）。

客户调查问卷的附件 2 - 法人实体

关于客户（受益人）在银行业务和其他交易过程中为其利益行事的人的信息（特别是基于代理协议、代理协议、佣金、信托管理）

有关受益人的信息 - 法人实体

我承诺在上述信息发生任何变化时通知您。

/______________/ ____________________

（签名） M.P.

____/_____________ 200__

（签名成绩单）（日期）

注意。 如果客户有法人实体作为受益人，则填写附录 2。 如果附录 2 中规定的任何信息发生变化，则将包含新信息的完整附录 2 提交给银行 (OJSC)。

客户调查问卷的附件 3 - 法人实体

受益人信息 - 个人

我承诺在上述信息发生任何变化时通知您。

/______________/ ____________________

（签名） M.P.

____/_____________ 200__

（签名成绩单）（日期）

最好在客户的信笺上

授权委托书

___________________________________________________________________

（以文字形式发行的地点和日期）

____________________________________________________________________________,

（组织全称）

挂号的 ________________________________________________

（机构名称、注册号和注册日期））

___________________________________________________________________

（以下简称“公司”），由______________________________________代表，

（职务、全名）

根据__________________________________________行事，

授权 ____________________________________________________,

（全名）

护照：系列 ________________，编号 ________________，

由...发出 ___________________________________________

（签发护照的当局的日期和名称）

____________________________________________________________________________,

协商、转让、接收和签署开立银行账户所需的或与开户有关的任何文件（签署以下文件的权利除外：开户申请书、银行账户协议、银行结算和现金服务费率以及客户的调查问卷），以及确认所转让文件副本的有效性。

签名 __________________________________ _______________________ 我证明。

(全名) (样本签名)

____________________________________________________

（职位、组织名称）

_____________________________________________________

（姓名、签名、印章）

声明

从 _____________________________________________________________

________________________________________________________________

________________________________________________________________（以下简称本组织）

（负责人全称、负责人职务、机构全称）

帐号

我声明，目前，本组织的内部文件、股东大会（参与者、股东等）和其他管理机构的决定不限制其执行机构处置本组织财产的权力。

如有限制，本人承诺立即以书面形式通知银行并提交相关文件的核证副本。

此外，我特此通知您，本组织与其 _________________________________ 之间的合同（协议）

（本组织负责人的职位，全名）没有结束。

导师 ________________

（签字）

M.P,

“____” _________________ 200_

“____” ___________ 200__

声明

由于组织缺乏现金结算和现金

____________________________________________________________________

户口号码。

我们不提供现金余额限额的计算。

导师 /_____________________/

总会计师 /_____________________/

国会议员

声明

我特此通知您，___________________（组织名称）之间的合同（协议）

和他的 _______________________________________________________________

（全名，组织负责人职务））未完结。

导师 ________________

（签字）

M.P，“____”_________________ 200_

“____” ___________ 200_

声明

关于对我个人施加会计责任，我要求您接受结算文件 ___________________________________________________________

帐号

有一个第一个签名。

导师 /_____________________/

国会议员

计算方式

为企业设立现金余额限额，并签发从收银台收到的收入中支出现金的许可证，期限为_________年

银行 (JSC)

企业名称（印章） ____________________________________

请允许将收益用于: 社会性质的工资和支付、向民众购买农产品、向民众购买容器和物品、差旅费、购买办公用品和家用设备、支付紧急维修费用、支付燃料和润滑油， 个人 保险 合同 损失 的 给付 .

（下划线）

* 收入或支出发生剧烈变化时，以最近一个月的数据为准。

** 收入（费用）金额除以企业的工作日（小时）数。

*** 新组建企业显示预期收入（费用）金额。

企业负责人_______________________________

总会计师 _______________________________

国会议员

设立银行的决定

设定 ______________ 千卢布的限额。

_________________________________________________________。 （在 cuirsive 中的 Suma）

我授权将收益用于: 社会性质的工资和支付、向民众购买农产品、向民众购买容器和物品、差旅费、购买办公用品和家用设备、支付紧急维修费用、支付燃料和润滑油， 个人 保险 合同 损失 的 给付 .

（下划线）

如果企业有预算和预算外资金债务，则取消现金收益支出的权利，所有现金收益必须记入经常项目，直至债务全部清偿为止.

银行机构负责人_________________________

52. 对审计师的专业和道德要求

俄罗斯联邦财政部下属审计委员会，为了落实制定和实施协调一致、相互关联的审计师职业道德标准的大规模任务，在获得认可的专业审计协会的积极参与下，成立了审计委员会。俄罗斯联邦财政部制定的审计师职业活动道德标准守则.

该准则承认审计职业的目的是按照最高的专业标准运作，以达到最高水平的效率并满足社会的需求。

该准则规定了俄罗斯审计师的行为规则，并规定了他们在从事专业活动时必须遵守的基本原则。

审计师的职业具有社​​会意义，这意味着承认一个人对社会的责任。 关于审计师的专业社区，社会包括被审计组织、债权人、政府、雇主、雇员、投资者、经认可的审计师专业协会、商业和金融界，以及其他依赖审计师的客观和诚实的人确保业务有序开展。 这使得审计师对公共利益负责。

审核员的责任不仅是满足个别被审核方或雇主的需要。 公共利益对专业审计标准有重大影响。

审计师在社会中发挥着重要作用。 投资者、贷方、雇主和商业界的其他成员，以及政府和广大公众，都依赖审计师就各种财务会计和报告、财务管理、法律和税务事宜提供合格的建议。 审计师在提供此类服务过程中的态度和行为会影响社会和国家的经济福祉。

只有当上述服务的提供水平能够证明公众的信任是合理的时，审计师才会具有可信度。 世界各地的审计师都希望告知用户他们的服务是按照旨在确保最高专业标准的道德和质量要求进行的。

该准则承认审计职业的主要目标是最高专业水平的专家的活动，确保任务的质量表现和满足公众利益。 实现这一目标需要四个基本要求：

可靠性。 一般来说，社会需要可靠的信息和信息系统。

专业精神。 被审计的组织、雇主和其他利益相关者需要审计领域的专业人员。

服务质量。 审核员提供的所有服务都符合最高质量标准需要有信心。

信心。 需要向使用审计师的个人保证，所提供的服务是按照管理他们的职业道德标准提供的。

为了实现职业目标，审计师必须遵守一些先决条件和基本原则。

这些基本原则是：

诚实。 在提供专业服务时，审计师应以正直和诚实的态度行事。

独立。 在提供专业服务时，审计师应独立于被审计单位和第三方。

客观性。 审计师必须是公平的，他的客观性不应受到偏见、偏见、利益冲突、其他人或其他因素的影响。

专业能力和尽职调查。 审计师提供尽职调查、能力和尽职调查的专业服务。 他的责任是不断保持高水平的专业知识和技能，以便被审计的组织或雇主能够从基于实践、立法和技术最新发展的专业服务中受益。

保密。 注册会计师应对在提供专业服务的过程中获得的信息保密，并且不应在没有适当和特定授权的情况下使用或披露此类信息，除非披露此类信息是由其专业或法律权利或义务决定的。

职业行为。 审计师应以符合该行业良好声誉的方式行事，并应避免任何可能损害其声誉的行为。

规范性文件。 审计师必须按照适用的专业规则（标准）提供专业服务。 审计师有义务认真和熟练地遵循被审计组织或雇主的指示，以符合诚实、客观和独立的要求。

本准则的目标和基本原则本质上是一般性的，并非旨在解决审计师在每种具体情况下面临的道德问题。然而，该守则包含了在审计实践中遇到的一些典型情况下实际实现目标和遵守基本原则的建议.

诚实不仅意味着真实，还意味着公正和可靠。 根据客观性原则，所有审计师都必须公平、诚实且没有利益冲突。

审计师履行多项职能，必须在进行审计和提供审计相关服务时表现出客观性。

无论提供的服务类型或担任的职位如何，审计师的专业判断都必须诚实和客观。

客观性的道德要求出现在不同的情况下，在解决这些要求时，应考虑以下几点： 审计师可能会发现自己可能会受到可能对其客观性产生不利影响的压力不可能描述所有可能产生这种压力的情况，并为所有这些情况开出处方。 在以牺牲审计师的客观性为代价制定规则时，应使用常识； 应避免允许存在偏见、偏袒或他人影响而损害客观性的关系； 审计师必须要求参与提供专业服务的人员遵守客观性原则； 审计师不应接受或提供可合理预期会对他们的专业判断或与他们打交道的人产生重大和不可接受的影响的礼物或招待。 过度礼品或招待的概念有不同的解释，但是，审计师应避免可能损害其专业声誉的情况。

道德冲突的解决

有时，审计师可能会发现自己处于出现利益冲突的情况。 这种情况可能具有非常不同的性质：从相对微不足道到实施犯罪行为和非法行为。 甚至不可能试图编制一份可能出现利益冲突的案例的完整清单。 审计师应牢记这一点，并预测导致利益冲突的原因的可能性。 审计师和另一个人之间的意见分歧本身并不是道德问题。 但是，在每种情况下，有关各方都应分析所有事实和情况。

许多特定因素可能导致审计师的职责与各种外部或内部要求发生冲突。 例如：可能存在来自直接主管、经理或董事会成员的压力风险。 压力也可能来自家庭或个人关系。 当然，不应发展可能对审计师的诚信产生不利影响或损害的关系或利益； 审计师可能会被要求违反审计规则（标准）行事； 可能会出现这样的情况，在这种情况下，审计师必须决定他是应该以管理层的利益为导向还是遵守既定​​的职业操守规则； 如果发布对雇主或被审计组织有利但与审计师意见不符的误导性信息，则可能会产生冲突。

在应用道德行为规则的过程中，审计师可能需要识别他人的不道德行为或解决道德冲突。 如果出现严重的道德问题，审核员应遵循用人组织的冲突解决政策。 如果这无助于解决特定冲突，则应考虑以下可能的措施：与直接上级讨论有争议的问题。 如果无法与他解决问题，并且审核员决定联系上一级经理，则应将此事通知直接主管。 如果给人的印象是老板卷入了冲突情况，那么审计师应该在下一个甚至更高的管理层提出这个问题。 如果直接监事是首席执行官（或担任类似职务），则上级问题可由执行机构、董事会、董事会非执行成员或股东审议； 在保密的基础上联系独立顾问、俄罗斯财政部认可的专业审计协会或俄罗斯财政部下属审计活动委员会，以获得有关可能采取的行动方案的说明； 如果尽管在组织内的各个层面都进行了考虑，但冲突仍未解决，那么当涉及重大问题（例如，欺诈）时，作为最后的手段，审计师可能别无选择，只能拒绝审计，如果需要将信息提请授权的外部组织注意，例如执法或监管机构。

任何担任高级职位的审计师都应努力在雇用他的组织中实施冲突解决政策。

专业能力

审计师不应夸大他们的知识和经验。

专业能力可以分为两个独立的阶段：

专业能力的实现。 要获得专业能力，首先要获得较高的通识教育，然后是特殊教育，主要科目的培训和考试，然后是实际工作。

保持适当水平的专业能力：

(1) 为保持适当水平的专业能力，有必要不断监测审计领域的发展，包括有关财务报告、审计和其他相关法律和监管要求的国家和国际信息；

(2) 在提供服务的过程中，审核员应遵循公认的审核活动规则（标准）、检查是否符合许可要求和条件的标准程序以及既定的工作质量要求；

(3) 根据俄罗斯联邦财政部审计委员会通过的方案，每年提高他们的资格。

保密

审计师必须对在提供专业服务的过程中获得的被审计组织和雇主的经济活动信息保密。 即使在审计师与被审计方或雇主之间的关系结束后，保密义务仍然存在。

审计师必须始终保持保密，除非被授予披露信息的特别授权或有披露此类信息的法律或职业义务。

审计师必须确保在其监督下工作的员工以及提供服务和建议的人员遵守保密原则。

保密不仅意味着有义务防止信息被披露，还包括要求在执行专业服务过程中接收信息的审计师不得将这些信息用于个人目的或为第三方的利益。

审计师可以接触到大量关于被审计组织或雇主业务的机密信息，而这些信息在其他情况下是不公开的。 在这方面，有必要确保审计师在没有授权的情况下不会向第三方披露信息。 这不适用于根据适用法律的要求为审计师适当履行专业职责而披露信息。

主要的职业保密要求包括不披露以下性质的信息：关于公民私人生活的事实、事件和情况的信息，这些信息可以识别他的个性（个人数据），但要传播的信息除外在联邦法律规定的情况下在媒体上； 构成调查和诉讼秘密的信息； 官方信息，公共当局根据联邦法律和法规限制访问（官方机密）； 与职业活动相关的信息，根据俄罗斯联邦宪法和联邦法律（医疗、审计、公证、律师机密、通信、电话交谈、邮政物品、电报或其他信息等）限制访问; 与商业活动有关的信息，根据联邦法律和法规限制访问（商业机密）； 在正式公布有关发明、实用新型或工业品外观设计的信息之前，提供有关其本质的信息。

在俄罗斯联邦现行法律明确规定的情况下，审计师披露信息。 如果现行立法没有直接表明信息披露，则可以在信息所有者的适当许可下披露信息，如有必要，在确保信息保密的监管机构的适当许可下披露信息。

在考虑披露机密信息的可能性时，应考虑以下因素：

允许披露。 如果被审计组织或雇主允许披露信息，则应考虑各方利益，包括利益也可能受到影响的第三方，以及其他负责机密信息的人员。

保密要求。

如果审计师已就信息披露的可能性作出决定，则有必要考虑以下事项：所有相关事实的存在和可靠性； 如果存在未经证实的事实和意见，应使用专业判断来确定披露的性质（如有必要）； 预期消息的性质及其收件人。 尤其是，审计师应确信收到通信的各方是对其采取行动的适当接收方，以及审计师是否将对通信及其后果负有法律责任。 在所有此类情况下，如有必要，审计师应寻求法律意见。

税务实务

提供税务服务的审计师有义务提供对税收立法的解释。 这些服务具有专业能力，充分保证了审计报告的真实性和客观性。

审计师不应向被审计组织保证，他编制的结论和建议不会受到质疑，他发表的意见不应被视为既定事实。

检查应税基础形成的正确性、税款的计算和缴纳以及准备或协助准备纳税申报表的审计员应告知被审计单位，声明内容的责任在于被审计的组织。 审计师应采取必要措施，确保其意见和建议是根据收到的信息适当准备的。

出于后续存储的目的，被审计实体就可能产生的后果提出的所有税务建议都应记录在案。

审计师不应参与编制可能被合理认为包含以下内容的意见的过程： 包含虚假或误导性陈述； 包含不负责任地或在未充分了解其真实性的情况下提供的陈述或信息； 遗漏或歪曲可能误导税务机关的强制性信息。

如果这种使用被普遍接受或者在这种情况下不可能获得准确的信息，审计师可以使用估计数据准备纳税申报表。 注册会计师应当确信，在这种情况下，估计的使用是合理的。

在准备税务报告时，审计师可以依赖被审计组织提供的信息，前提是这些信息是合理的。 但是，他应该在适当的时候获得额外的文件。 另外，审计员：必须使用被审计单位往年的纳税申报表； 当他认为收到的信息不正确或不完整时，进行必要的查询； 应从会计登记簿和原始文件中获得信息。

当审计师发现任何前一年的纳税申报表中存在重大错误或遗漏（可能相关也可能不相关）或未能提交申报表时，审计师必须： 立即将错误或遗漏通知被审计方并建议税务机关的信息。 审计师通常不需要通知税务机关，未经许可不得这样做； 如果被审计单位没有纠正错误，注册会计师：

(1) 有义务告知被审计组织不可能继续处理本声明或发送给政府机构的其他相关信息；

(2) 自行决定与被审计组织的进一步合作是否符合其职业职责； 如果审计师认为可以继续与被审计组织进行专业合作，则应采取一切合理措施防止在随后的税务报告中出现类似错误。

在俄罗斯境外进行的审计活动

在俄罗斯联邦境外进行的审计活动以及在俄罗斯联邦境内对外国法人实体（非居民）进行的审计活动中应用道德要求时，审计师履行其职责无论他是仅在俄罗斯还是在提供服务的国家的审计协会成员，都不应受到影响。

在俄罗斯获得认证的审核员可能居住在其他国家或出于提供专业服务的目的而暂时停留在那里。 在任何情况下，审计师都有义务按照审计规则（标准）和道德要求履行专业职能。

当审计师在俄罗斯境外提供服务时，如果两国的道德要求在任何方面存在差异，他将遵循以下规定：根据本守则，则应适用后者。

在将信息引起特定或不确定的圈子的注意时，以及在营销和宣传他们的候选人和服务的过程中，审计师： 必须避免使用可能使该行业名誉扫地的技术和方法； 不应夸大其固有的资格、经验或可提供的服务类型； 不得贬低其他核数师的工作。

为了社会的利益并根据本准则的要求，所有审计师和审计组织必须独立于被审计组织和第三方。

鉴于审计师工作的环境、对其独立性的威胁以及消除此类威胁或将其降低到可接受水平的保障措施的可用性，审计师必须保持其独立性。

在审核期间，审核员和审核组织应独立于被审核组织。 聘用期自审计机构开始提供审计服务之时起，至签署审计结果结论之日止。 如果预计将来会重复审查，则聘用期在任何一方通知双方之间的合同（专业）关系已经结束时结束。

向被审计组织提供专业服务的审计师对其认真和客观地提供服务承担责任。 这是通过应用审计师在专业发展和专业活动过程中积累的专业知识和经验来实现的。 为向核数师提供服务，应支付酬金。

作为一般规则，费用是根据各自的小时或日费率以及每个参与提供服务的人员在提供专业服务中所花费的时间计算的。 适当的费率由审计师设定，但必须是合理的。

组织活动的扩大往往导致在向组织提供服务的审计师没有自己执业的地方设立分支机构或子公司。 在这种情况下，被审核方可以要求另一位审核员提供专业服务。

进行广告和提供服务必须按照俄罗斯联邦民法典和联邦“广告法”进行。

在提供有关提供专业服务的收入金额的信息时，审计公司应披露可以适当证实的数据。

审计师必须忠于他的雇主和他的职业。 在某些情况下，这些职责会相互冲突（Shevchuk D. A. Civil process. - Rostov-on-Don: Phoenix, 2006）。

53. 审计方法和技术

审计是指对企业、银行、组织、机构和其他市场关系主体的财务报表进行独立检查和分析。

审计的目的是确定报告的真实性、完整性和可靠性，是否符合现行法律，以及会计和财务报告的要求。

检查公司、公司、机构和其他商业结构的金融和经济活动状况的人称为审计师。 审计师可以独立工作，也可以作为审计公司的代表。

对银行的审计通常由专门的审计公司进行。 在审计过程中，除了编写审计报告的主要任务外，审计师还开展咨询活动（业务、会计、内部控制、税务和其他问题），这为他们带来了很大一部分收入。 银行或信贷机构同时与多个审计师或审计公司合作的情况并不少见。 该公司是最著名和最权威的公司，“认证”银行的所有官方声明并起草审计报告。 其他公司提供咨询协助，并被邀请解决特定的专业任务（通常是税收优化、银行成本和盈利能力分析、银行内部部门的验证）。

在俄罗斯，审计事务所网络的形成过程始于 1987 年。1992 年，180 家俄罗斯审计事务所的代表出席了审计师大会（与商界大会联合举行）。 当然，审计服务市场还处于起步阶段。 但是，有一些情况严重阻碍了它的发展：审计不是法律规定的； 只有合资企业和商业银行必须进行审计检查。 因此，对审计服务的需求可以忽略不计。

1993 年，俄罗斯联邦总统关于俄罗斯联邦审计活动的法令（22 年 1993 月 2263 日第 XNUMX 号）朝着建立立法框架和组织审计活动迈出了第一步批准了俄罗斯联邦审计活动暂行规则，将审计的法律基础确定为独立的非部门财务控制。 目前，大多数经济实体都需要进行年度审计（特别是要收到既定形式的审计报告，并每年发布经审计公司认证的报表，所有商业银行都必须这样做）。

由于银行和其他信贷机构活动的具体情况，18 年 1996 月 02 日的俄罗斯中央银行令 N 71-XNUMX 批准了《俄罗斯联邦银行系统审计活动暂行条例》，其中解释 进行 银行 审计 的 细节 并 制定 标准 .

审计可以是强制性的和主动的。 同时，在俄罗斯联邦法律明确规定的情况下进行强制性审计，并根据经济实体的决定进行主动审计。

文明审计服务市场发展的最重要条件是审计师培训的适当水平。 审核员必须具有无可挑剔的声誉和高素质。 根据上述法令，所有从事审计活动的个人都必须经过认证，才能获得开展这些活动的权利。

由于审计师在出具审计报告时承担的责任很大，因此对审计师的认证提出了很高的要求。 根据俄罗斯联邦中央银行的建议，与俄罗斯联邦总统下属的审计委员会达成协议，在审计员培训和再培训教育和方法中心进行认证。 有关这些教育和方法中心的信息在其运营所在地区的中央新闻机构和地方新闻机构中发布。 所有希望独立或作为审计公司一部分从事银行审计领域审计活动的个人都需要经过认证。

具有经济或法律（高等教育或中等专业）教育，以及在过去五年中至少三年在银行系统担任审计师、审计事务所专家、会计师、经济学家的长期工作经验的人、审计员、企业负责人、经济学研究员或教师。

银行的活动是具体的。 他们主要使用借来的资金，包括来自公众的资金。 这种情况要求以俄罗斯银行为代表的国家对银行活动的合法性和财务状况进行特殊控制。

管理俄罗斯银行（俄罗斯中央银行法）和商业银行（银行和银行业法）活动的法律规范确定了监管机构，包括对银行的强制性独立控制 - 审计。

审计检查的特点是复杂性、独立性以及为银行创始人的利益制定积极的建议。

银行审计与一般审计一样，分为外部审计和内部审计。

如前所述，外部审计由独立审计公司进行； 它的主要目的是。 确认财务报表的可靠性。

内部审计可以被视为一种内部控制系统和银行安全措施系统，以保护存款人的利益，在银行的活动中保持和取得特定的成果。

它包括一套银行计划、方法和程序，用于保护资产、增加利润并确保严格遵守银行管理层的指示。

内部审计在组织上表现为银行的一个结构性分支，并向银行行长报告。 内部审计的任务可以是多种多样的：检查会计的正确性； 验证银行费用和收入账目的正确性（费用归属于某些项目的合法性、产生的利润的合法性、账务费用核销的及时性等）； 验证某些操作的合法性等。对于内部审计的组织和实施，建议制定方法指南或说明，以确定该工作领域的控制过程。 内部审计按照批准的年度计划进行。 审计经理对整个组织和审计的实施负全部责任。

内部审计可以看作是整个管理控制系统的一个组成部分。 从历史上看，内部控制的性质是多种多样的。 最初，审计的作用来自财务管理和确保资产安全的任务，并在细节层面进行全面控制。 随着控制复杂性的增加，重点已经转移到确认某些系统内控制程序的循环完成。 随后，审计师的注意力开始不仅集中在控制和信息处理系统的运作方式上，而且还关注它们在实现预期目标方面的有效性，以及可以对其进行哪些改进。

最近，在许多组织中，内部审计的作用已经扩大到包括评估管理信息系统发布的信息质量并形成决策基础，以及评估信息分析的有用性使用的方法论。 内部审计师希望这种趋势增加，他们将被视为独立管理控制活动领域的专家。

根据国外经验，内部审计师对公司、公司等的管理职能进行独立的专家评估，包括他们自己的活动。 他们向其上级办公室提供有关他们审计的组织活动的分析、评估、建议、建议和信息。 内部审计师在公共和私营部门工作。 内部审计的目标是帮助相关员工尽可能高效和有效地履行职责。 内部审计师检查会计信息及其可靠性。 内部审计师向高级管理层报告，通常与审计委员会、董事会和其他管理单位有直接联系。

目前，银行内部审计由于缺乏足够的方法论和监管框架，可以利用之前存在的审计银行指令来控制一些传统的银行业务。

外部银行审计是根据俄罗斯银行系统审计活动条例建立的。

审计服务的成本由审计公司与银行签订的协议确定。 合同既可以签订一次性检查，也可以签订一定期限的审计服务。

在根据俄罗斯银行系统审计活动条例开展工作时，审计公司（组织）有权： 从银行和其他信贷机构的负责人那里收到与银行活动有关的所有文件； 在讨论审计师权限范围内的任何问题时，出席银行创始人（股东）大会、董事会会议； 要求被审计银行的任何员工提供审计师执行工作所需的信息和解释； 随时检查受控银行的所有主要会计凭证。

审计公司（组织）有义务提供客观的审计报告：关于截至报告日银行资产负债表数据的可靠性； 关于会计是否符合规范性文件的要求； 关于银行遵守俄罗斯联邦银行法的情况； 银行的财务和经济活动结果是否符合其报告； 关于应纳税所得额申报的正确性； 关于虐待。 如果发现，请向执法和金融当局以及俄罗斯联邦中央银行提供信息。

在下列情况下，审计师可以不确认银行的财务报表： 审计过程中发现严重缺陷； 审计师受到压力； 无法确定报告的可靠性。

所有细微差别都在审计报告中注明。 在这种情况下，本行的创始人和管理人员有义务在审计报告编制之日起一个月内消除已发现的妨碍确认报表的缺陷和情况，并重新提交更正的报告供审议。由审计公司。

如果发现轻微缺陷未对商业银行的国家、储户和创办人的利益造成损害，审计师会确认该声明，并在审计报告中说明已发现缺陷的性质。

会计师事务所的负责人和审计师负责按照有权签署会计文件的官员规定的方式确认银行的账目。

俄罗斯联邦中央银行及其机构以及法律规定的其他国家监管机构有权检查银行审计公司（组织）和审计师的活动。

对屡次不良审计、隐瞒商业银行违反俄罗斯联邦法律的事实的，中央银行有权吊销银行审计执照，此后商业银行年报俄罗斯联邦中央银行机构不接受审计公司和被吊销执照的审计师出具的审计报告。

在发现导致国家或其他经济实体蒙受损失的不合格审计后，根据法院判决或颁发许可证的当局提起的仲裁法院的诉讼，审计师或审计公司可能会被指控：损失； 重新检查的费用； 罚款，数额由有关法例确定。

外部审计与内部审计相互关联。 首先，评价内部控制的组织性和有效性。 同时，确立了以下几点：内部审计的客观程度； 独立; 权限; 执行的职能范围。

审计师研究被审计银行的所有活动。 客观评估，首先要考虑主动和被动操作的状态，应该是：真实的； 得到适当的评估； 正确反映在财务报表中； 遵守这些操作的法律要求。 2. 2. 审计风险

审计师的活动由审计师事务所负责人详细规划。 区分战略规划和详细规划。

战略规划涉及确定： 基于知识和经验的工作范围； 风险识别； 等待客户（公司、银行）。

结合审计知识和经验，可以评估审计师的工作量和审计师在审计特定银行时的风险程度。 通常，方法学文献中区分以下类型的风险：

1) 审计师专业能力的风险。 它是通过严格选择被审计公司的方法确定的，同时考虑到其声誉（公司的正派、诚实、这家银行的经营风险程度）。 承诺对特定公司进行检查，审计公司首先关注其声誉。 因此，对该事务所的审计不应损害审计事务所及其客户的利益；

2) 客户期望的风险——对客户的结论不满意的风险。 委托人对审计不满意的，可以随后拒绝本审计公司的服务；

3) 审计风险——审计报告可能不正确。

在当今新的商业环境中，对审计师来说最“危险”的就是第一类风险，尽管目前审计公司对其关注度最低。 会计师事务所声誉的丧失，必然会导致大部分新老客户的流失，并可能导致审计师执业许可的终止。 因此，对于现代会计师事务所而言，“为客户而战”有其特点。 根据作者的说法，审计服务合同的签署和与审计公司的新客户的出现应该在“快速审计”（与潜在客户的初步认识）之前进行。

审计风险分为：固有风险； 控制风险； 错误的风险。

固有风险是银行或公司活动的本质所固有的风险。 报告期内，本行工作的特点是业务量大。 操作次数越多，出错的可能性就越大。 因此，识别导致财务结果发生变化（扭曲）的重大错误非常重要。 100亿卢布的错误。 - 重要与否？ 例如，对于银行 1 亿卢布的收入来说，这是非常重要的。 与 1 万亿相比并不重要。 擦。

例如，银行的收入为50亿卢布，因此，误差不到总收入的000%，可以认为是微不足道的。 但是，如果银行的收入达到 50 万卢布，那么这样的错误就会从根本上改变财务报表，银行可能会从盈利转为亏损。

控制风险。 客户（银行）的会计包含某些控制系统。 控制系统良好，控制风险较低，控制系统不好，风险较高。

例如，资产负债表可以被视为一种控制系统，用于确定将银行交易正确过帐到会计帐户。 如果营业额计算正确，那么一天结束时的余额就会收敛。 因此，所有交易都反映在借方和贷方账户中。

错误检测风险意味着某些审计技术无法检测到所有错误。 如果未检测到错误，则可能会影响银行的进一步活动。

因此，在战略规划期间，研究客户的当前控制系统并确定错误风险。

如果在这个阶段确定审计风险很高，审计公司在确认报告时得出结论认为该客户有大量工作要做。

因此，审计师已经确定了工作范围，现在着手选择审计方法或技术。

验证方法的选择取决于银行的声誉和可能的审计师满意度（即对验证质量的信心）。 选择验证方法时，有：控制方法； 分析技术； 详细的操作研究。

控制方法包括：银行管理层对质量的控制； 计算机控制系统的可用性； 实物控制，即实物资产（银行票据、证券等）的核实。

分析技巧包括：给客户发信确认贷款金额或账户余额； 例如，研究业务的增长率或下降率，当前和上一年的收入。

控制和分析技术快速且劳动强度较低，但审计人员满意度较低。 详细研究包括：会计凭证的核对； 交易的实际验证； 检查会计； 会计记录与文件的比较（以及相互关联交易的会计记录、文件和实际数据）； 交叉检查。

在核对会计凭证的过程中，建立业务的合法性和正确性，验证凭证的真实性，其中包含的计算的正确性，以及会计分录的有效性。 同时，不排除对可能被滥用的最复杂和最负责任的操作的文件进行完整验证。 例如现金、货币、存款、利息、佣金、担保交易。 建议对与客户订单执行无关且不受其控制的操作的文档进行完整检查。 此类文件包括有关银行收入和支出的银行内部业务、其授权基金的形成等文件。 在所有其他情况下，检查文件的选择性方法是合适的。 使用它时，如果您选择正确的文档，您可以避免降低可靠性和扭曲真实情况。

文件的选择是在相对较长的时间内完成的，在此期间可能会重复可能的违规行为。 不建议选择任何时期的单独日期的文件进行验证。

对文件中反映的交易的合法性和执行的正确性进行检查，即使用既定的表格形式，正确显示付款人和收款人的帐号, 交易日期。

支出现金文件被特别仔细地检查。 作为随机检查，建议比较银行中和客户的文件集的各个副本。 同时，可以识别违规和滥用情况，使用虚构的指令副本及其副本。 为了检查文件，使用逻辑分析，旨在识别文件本身的内部矛盾，基于银行真实信贷资源的支付性质的研究。 为此，特别使用了以下方法：文档关系、交叉检查。

进行实际验证是为了确定现实，即交易的有效性。 它是根据金融当局的文件、银行、其股东和客户的账目进行的。 货币和物质价值的接收和发行是通过调查或基于法人实体和个人的证书确定的。 有偿工作、购买的固定资产和设备的实际绩效通过检查实物、确定材料和工资的消耗来检查。 相关对象的付费服务也以实物形式进行检查。 根据客户和代理行的记录，检查现有账户中是否存在虚假账户。

通过将会计记录与文件核对，确定它们在会计中的有效性。

例如，跟单证券（股票、债券）的销售应作为空白证券的费用计入资产负债表外账户。 它也反映在资产负债表账户中，作为收银台的现金收入，或在非现金转账的情况下作为银行代理账户的资金增加。 收到的现金订单必须对应于以现金出售的证券的价值金额。

详细的操作研究是最耗时的，但会给审计师最大的满意度。

一种或另一种方法的选择取决于给定银行的工作水平所确定的风险程度。

当审计公司有新客户时，应始终进行快速审计或预审计。 实践表明，那些将获取和维护长期、固定客户作为战略方向的会计师事务所发展得最为成功和充满活力。 就短期而言，会计师事务所留住老客户比吸引新客户更重要。 在这里，按照“一个老朋友胜过两个新朋友”的原则做事是最合适的。 因此，在吸引新客户时，在与他建立正式关系之前，甚至在开始谈判之前，有必要尽可能多地获取有关他的信息，并分析新客户的出现将如何影响已经建立的客户群。审计公司。

这在进行银行审计时尤其重要。 目前，在银行体系形成和银行环境竞争迅速加剧的情况下，一家审计公司为两家大型银行或不同“友好”群体的银行提供服务的情况相当罕见。 因此，重要的是要了解一家新银行的出现是否会导致一家大型银行或一组银行的亏损。

在进行初步审计时，审计师必须就以下问题获取有关客户的信息：银行的创始人； 与银行合作最积极的银行合作伙伴圈子； 有关银行负责人的信息； 出具正面审计报告的可能性，即银行工作中不存在严重违规和滥用行为。

快速审核的一个特点是时间有限且您必须处理的文件数量不足。 因此，最受过培训和最有经验的审计人员参与了快速审计，他们能够在短时间内呈现银行的状况并识别银行的所有重大违规行为。

在审计开始之前，不可能总是直接进入审计对象，更不可能从客户那里收到必要的原始文件。 因此，审计师分析可从媒体、小册子和其他来源获得的官方银行报表的能力非常重要。

最具信息性和意义的是商业银行的资产负债表。 以下部分提供了可用于资产负债表分析的大致方法，以跟踪商业银行发展的主要趋势。 3. 2. 银行余额

商业银行的资产负债表是反映银行自有和借入资金情况及其在信贷和其他活跃经营活动中的配置情况的资产负债表。 根据资产负债表，对货币资源的形成和配置、信用状况、结算、现金和其他银行业务（包括证券业务）进行控制。

商业银行的资产负债表是其报告的主要部分。 他们的分析使您能够控制银行的流动性，改善对银行活动的管理。 银行管理层在建立代理关系、发放贷款等过程中，利用其他银行的报告了解银行的情况。银行资产负债表按照统一的形式建立。 操作的详细程度受到商业秘密的限制，这是商业银行在竞争环境中运营的典型做法。 同时，必须确保资产负债表的可靠性和可见性，以免损害客户的信心。

银行资产负债表是商业媒体，它们满足其基本要求：效率、特异性、可靠性。 银行资产负债表的效率体现在日常编制中。 银行资产负债表是有关资金可用性和偿付能力、信贷资源及其配置、银行本身的可靠性和稳定性的具体信息的来源。 银行会计满足可靠性（solidity）的要求。

在构建银行资产负债表时，根据经济同质特征对交易进行分组的原则，通常是资产项目的流动性下降，负债资金需求的程度下降。

银行资产负债表科目分为余额账户和表外账户。 余额账户分为主动、被动和主动-被动（以下简称旧科目表）。 被动账户上的资金是银行用于贷款和其他银行业务的资源。 活跃账户的债务显示了这些资源的使用（方向）。 被动账户反映了银行的资金、企业和组织的资金、个人、国家预算收入、存款、结算资金、银行利润、应付账款、其他负债和吸引的资金，包括从其他银行收到的再融资金额。 活跃账户包括银行现金部门的现金、短期和长期贷款、国家预算支出、资本投资成本、应收账款、其他资产和挪用资金。

表外账户显示银行收到的贵重物品和文件的移动，用于存储、收集或佣金。 这还包括国家纳税印章、严格问责形式、股份形式、代表股份、信用证文件、其他文件和贵重物品。

所有资产负债表账户都分为一级账户 - 扩大的综合账户和二级账户 - 详细的分析账户。

商业银行的所有资产负债表账户均按照经济同质性原则以及一定程度的流动性原则进行分组。表外账户的命名法是四位数字，表外账户分组在x部分。

在分析银行的资产负债表，特别是其流动性的过程中，确定自有资金的规模很重要。 银行自有资金被定义为其所有资金（法定、准备金、专项资金等）、商业风险保险准备金、用于为资本投资提供资金的自有资金、银行利润以及结算中的自有资金的总和。 因此，确定了银行自有资金（总额）的金额

由于包含转移（资本化）资金（例如中央银行的准备金），自有资金（总额）的概念比自有资金（净额）的概念更广泛。 固定化过程降低了银行业务的盈利能力和流动性。 因此，应该找出并消除导致这种固定的原因。

银行自有资源指标的正确确定在银行资产负债表流动性分析中起着至关重要的作用，因为在此指标的基础上制定了流动性标准，由中央银行用于控制和调节商业银行的活动。

同时，应牢记，银行自有资金被视为信贷资源，应包括往来账户的借方余额、银行收支差额（季度内）、经济激励资金，同时考虑到它们购买证券的银行交易金额的减少，以及银行转移给供应商企业进行保理业务的金额超过付款人。

商业银行资产负债表的显着特点是自有资金占比较小，负债中短期资源占优势。 在法律规定自有资源与借入资源之间存在一定比例的情况下，商业银行通常将自有资金保持在允许的最低水平。 同时，短期资源是主动经营的主要覆盖来源。 资本投资在商业银行资产中的份额很小。

在对资产负债表项目进行分组时，考虑到流动性程度，区分以下资产：

1) 现金资产（现金、中央银行准备金、农村信用社代理账户资金）、其他商业银行资金、证券。 本节中的项目反映了流动性方面的“一级储备”。

2）投资于证券、商业汇票、政府机构、地方机关等的政府证券等。这些资产中的一部分可以迅速变现，损失风险很小，因此构成“二级储备”。 这些资产包括由一级信用良好的借款人发行的短期商业票据，在货币市场（再融资）、GKO、OGSS、OGVVZ上出售。 本节包括与最小风险和接近流动资产相关的项目 - 发行期限为一到五年的证券。

3) 向企业、组织以及个人借款人（租户、农户等）、其他商业银行发放的贷款。 这些资产负债表资产被归类为低流动性投资，因为银行承担了及时还款和转化为一级流动资金的风险。

4) 资本投资——投资动产和不动产、设立分支机构、合资企业等。

根据银行业务的经济本质对资产负债表项目进行分组可以如下进行：

1) 客户交易，包括所有类型的借贷和筹款交易。

2）银行间交易。 在资产和负债方面，它们涵盖与银行的所有交易，包括中期和长期交易。 其中流动性项目以资产为主。

3) 其他银行业务，主要包括证券投资，包括短期流动证券。 该组包括商业银行的活跃业务。 在负债方面，以保税贷款的形式筹集资金。

商业银行余额用于分析和管理银行机构的活动，确定其流动性指标，管理银行风险，对银行利润进行因素分析。 在银行业的新形势下，商业银行的资产负债表不仅是一种记账手段，而且是一种商业信息、银行管理的手段，也是一种为寻求深入和专业了解的潜在客户进行认真的广告宣传的手段。银行的活动。 银行自身对其经济和金融活动的分析兴趣的增加与其地位的变化、从管理机构向特定商业机构的转变有关。

如果由于资产资金的快速出售而​​允许余额支付负债的紧急负债，则该余额被认为是流动的。 银行能否迅速将资产转化为现金以履行其义务，是由多种因素决定的，其中决定性因素是资金投放时机与吸引资源时机的合规性。 换句话说，该期限的负债是什么，资产应该是什么； 然后确保以现金形式释放资产资金的金额和期限与即将支付的银行债务的金额和期限之间的平衡。

银行资产负债表的流动性受其资产结构的影响：一级流动资金占总资产的比重越大，银行的流动性就越高。 在国际惯例中，资产中最具流动性的部分被认为是手头现金，这不仅意味着手头的资金，还包括特定信贷机构在中央银行的经常账户上的资金。 发达国家的流动性物品是银行可以在中央银行再贴现的一类短期商业票据，政府担保证券。 银行对长期证券的投资流动性较低，因为它们并非总是能够在短时间内变现。 长期贷款和房地产投资被视为难以流动的资产。

此外，银行的流动性取决于个体主动经营的风险程度：高风险资产在银行资产负债表中所占份额越大，其流动性越低。 因此，在目前的实践中，习惯将现金归于可靠资产，将银行的长期投资归于高风险资产。 银行借款人的信用程度对贷款的及时还款有显着影响，进而影响银行资产负债表的流动性：高风险贷款在银行贷款组合中所占份额越大，其流动性越低。 流动性还取决于资产负债表负债的结构。 而且，在其他条件不变的情况下，活期存款份额的增加和定期存款份额的减少会降低银行的流动性。 银行从其他信贷机构获得的存款和贷款的可靠性也影响资产负债表的流动性水平。

需要强调的是，为了保持银行的稳定性，银行必须有一定的流动准备金来履行不可预见的义务，这些义务的出现可能是由于货币市场状况、客户的财务状况或合作银行。

银行资产负债表的流动性是通过计算反映资产负债比率、资产结构的特殊指标来评估的。 在国际银行业实践中，流动性比率最常用于这些目的。 后者表示信贷机构资产负债表中各种资产与某些负债的比率，或者相反，负债与资产的比率。 通常使用短期和中期流动性比率来评估流动性； 它们按短期流动资产或中期资产与相应到期负债的比率计算。 在一些国家，银行被要求保持不低于一定水平的流动性比率，称为流动性比率。

一些国家的流动性规范是由银行和货币管制当局制定的，而在另一些国家——由银行立法制定； 它们的价值是根据积累的经验和当地的具体情况确定的。 银行流动性水平的评估是通过将特定银行的流动性比率值与既定规范进行比较来实现的。 将流动性维持在所需水平是通过实施银行在被动和主动操作领域的特定政策来实现的，该政策是考虑到货币市场的具体条件、细节、客户、所执行操作的特征、机会而制定的进入新市场和发展银行服务。

银行的流动性是其偿付能力的基础。 偿付能力被解释为银行按时足额履行义务的能力。 然而，这不仅取决于资产负债表的流动性，还取决于许多其他因素。 其中包括：国家或地区的政治和经济形势、货币市场状况、中央银行再融资的可能性、证券市场的发展、抵押品和银行立法的存在和完善、银行的自有资金、客户和合作银行的可靠性、银行的管理水平、该信贷机构的银行服务的专业化和多样性等因素。 同时，这些因素直接或间接影响银行资产负债表的流动性。

市场经济发达国家的中央银行通过限制银行负债、限制单个借款人的债务、对大额贷款的发行实行特殊控制、建立商业银行再融资制度和强制保留等方式来规范商业银行的偿付能力。募集的部分资金，奉行利率政策，在公开市场上进行证券交易。

在分析商业余额流动性的过程中，任务是确定实际流动性，符合其标准，找出导致流动性比率实际值与中央银行确定的值发生偏差的因素。

决定流动性的主要定性因素是吸引存款的类型、来源和稳定性。 因此，存款基数的分析是分析银行流动性并保持其可靠性的出发点。

使用被动操作的比较分析方法，可以识别这些操作量的变化，以确定它们对银行流动性的影响。 银行资源中的主要位置被吸引的存款、结算和活期账户占据。 在大多数商业银行中，吸引资金占比高达75%（据统计）。 按需求条件（即流动性程度）筹集的资金可分为以下几类进行分析：

• 定期存款；
• 活期存款（国家预算和预算组织资金、法人和个人的结算和经常账户，以及结算资金）；
• 出售自有证券所得资金；
• 贷方；
• 其他银行的贷款。

单个子组在吸引资金总额中的份额表征了每种资源和相应经济对手的信用潜力中的位置和作用。

国内外商业银行的经验表明，决定流动性的主要因素是吸引存款（定期或活期）的类型、来源和稳定性。 如您所知，俄罗斯联邦中央银行为了保持商业银行的流动性，即及时、充分和不间断地支付其债务的能力，在银行自有资金和吸引的资源之间建立了强制性比率. 在分析资产负债表的流动性的过程中，可以识别出最小允许值下降方向的偏差及其显着超额。 在第一种情况下，指示商业银行在一个月内使流动性指标与规范值保持一致（如果违反央行制定的每一项指令性流动性标准的CB，转移金额到所需准备金增加）。 这可以通过首先减少同业拆借、应付账款和其他类型的吸引资源以及增加银行自有资金来实现。 但是，应该记住，以发行新股的形式筹集额外资金将导致股息减少和股东不赞成。

如果主要监管流动性比率的实际值远高于既定的最低允许比率，那么该银行的活动将受到股东（股东）的负面评价，即未利用的获利机会。 对此，需要注意的是，资产负债表流动性分析应与银行盈利能力分析同时进行。 商业银行的经验表明，当银行在可接受的最低流动性比率的边缘运行时，银行获得更多的利润，即充分利用授予其的权利来筹集资金作为信贷资源。 通过实际值与银行、存款账户各组活跃资产负债表项目和资本金、存款账户、流动资产分配和与余额总额比较的规范设定比率的实际值的偏差来分析资产的流动性状况表资产。 如果发放贷款与结算经常项目、存款和存款的比例系统性地超过规范，则银行应转变策略和策略，向强化存款政策方向发展，有序发展与吸引存款相关的银行业务。扩大资源潜力。 3. 3. 银行余额快递分析

目前在现代条件下的银行余额的快速分析，在某种程度上，应该由与银行业相关的几乎所有员工拥有，从银行经济服务的员工到负责选择银行的商业公司的专家结算服务和免费企业资金投放。 有相当多的技术可以分析银行的资产负债表。 在本文中，我想对银行资产负债表流动性的评估方法进行概括介绍，这些方法是在运营模式的初步评估中进行的。 我们将这种用于分析银行快递资产负债表的加速程序称为分析。

现有的各种银行活动分析方法在很多方面是由其不同的类型和方法决定的。 例如，对商业银行的活动有几个层次的分析：初步； 当前的; 复杂的。

它们之间的区别主要在于报告会计和统计数据分析所涉及的数量。

审计部门在解决吸引客户问题时进行的分析是外部的，并且由于现有原因，信息来源受到限制，主要是财务报表。 余额分析使您可以确定流动性和盈利能力的一般状态，确定特定日期或特定时期内自有资金和借入资金的结构，以及确定银行或一组银行活动的专业性和重要性。银行系统中的银行。

资产负债表负债分析揭示了银行资金的主要来源：银行自有资金； 存款及其性质； 活期账户或定期存款。

资产负债表资产的分析更为复杂，因为其条款并不总是能够判断银行的运营。

文献中给出了各种分析方法：阶乘、比较、平衡、优化等。进行初步分析时，可以将自己限制为最简单的方法：分组、比较和系数。

分组方法通过将余额数据系统化，可以了解分析的现象和过程的本质。

资产负债表的资产和负债分组的标准、详细程度以及其他特征由正在执行的分析工作的目标决定。 以下分组是可能的。 以吸引、拥有和借入资源为代价的余额负债； 对负债的需求程度； 截止日期； 经济对手； 操作类型； 使用可能性。 按盈利水平平衡资产； 流动性程度； 投资条款； 操作类型和风险程度。

54. 审计报告的种类

根据俄罗斯联邦总统审计委员会于 9 年 1996 月 XNUMX 日批准的财务报表审计报告编制程序，根据对经济实体财务报表的审计结果，会计师事务所必须以无条件肯定、有条件肯定或否定审计报告的形式对这些陈述的可靠性发表意见，或拒绝在审计报告中发表意见。

无条件积极的审计意见 无条件地确认经审计的财务报表的可靠性。 在下列情况下编制： 企业会计部门在审计期间的报告中对审计师建议的所有变更进行了审计； 不存在妨碍无条件确认财务报表可靠性的其他客观情况。

因此，无条件肯定的审计报告（有时也称为无保留、无说明段的审计报告）具有非常明确和不含糊的本质，记录在“编制财务报表审计报告的程序”（第2条）中。 5.)：积极的审计报告，审计公司对经济实体财务报表可靠性的意见意味着这些财务报表的编制方式确保在所有重大方面反映资产和根据俄罗斯联邦的会计和报告监管法，该经济实体在报告日的负债及其在报告期内活动的财务结果”。 审计员对此类文件的内容负责。

在有条件肯定的审计报告中 会计师事务所对经济实体财务报表可靠性的意见意味着，除审计报告规定的情况外，财务报表的编制方式应确保在所有重大方面，根据俄罗斯联邦会计和报告规范法，反映经济实体截至报告日的资产和负债以及报告期内活动的财务结果。

在负面的审计报告中 会计师事务所对经济实体财务报表可靠性的意见意味着，由于某些情况，这些报表的编制方式不能在所有重大方面反映经济实体的资产和负债根据俄罗斯联邦会计和报告监管法，截至报告日及其报告期内活动的财务结果。

会计师事务所拒绝就财务报表的可靠性发表意见 审计报告中的经济实体是指由于某些情况，审计师不能以本程序规定的一种形式发表这种意见。

会计师事务所对经济实体财务报表可靠性的意见的表达方式应使其内容和形式对该实体和使用者显而易见。

在审计报告中，审计对象必须指定为“会计报表”，并注明经济实体的全称和审计期间。 “会计报表”一词是指俄罗斯联邦现行法律规定的整套会计报表形式。

在拟定意见时，会计师事务所必须考虑对经济实体的财务报表进行审计而确定的所有重大情况。 对经济实体财务报表的可靠性产生重大影响的情况被确认为重大。 为了确定计划和执行审计的重要性水平，审计公司应以内部标准为基础，除非俄罗斯联邦的审计活动法规规定了更严格的要求。

经济主体和审计报告的利害关系使用者不能也不应将审计报告解释为会计师事务所对不存在或可能影响经济主体财务报表的其他情况的保证。

审计报告必须清楚、完整地列出导致审计公司出具不同于无条件肯定审计报告的所有重大情况。 如有可能，审计报告应以货币形式评估此类情况对经济实体财务报表的影响。

55、银行审计的主要方向

多种所有制形式和市场关系的复苏为改革对银行经济和商业活动的金融控制方式创造了先决条件。

创始人和股东对事态的独立评估非常感兴趣，除了传统的控制形式外，他们公司的质量程度还通过一项特殊服务——审计服务：内部和外部，广泛运作于国际市场领域。

外部审计是由独立的审计公司进行的，其主要目的是确认财务报表的可靠性。

内部审计可以被视为一种内部控制系统和银行安全措施系统，以保护存款人的利益，在银行的活动中保持和取得特定的成果。 它包括一套银行计划、方法和程序，用于保护资产、增加利润并确保严格遵守银行管理层的指示。

内部审计在组织上表现为银行的一个结构性分支，并向银行行长报告。 内部审计的任务可以是多种多样的：检查会计的正确性； 验证收支账目维护的正确性（费用归属于某些项目的合法性、产生的利润的合法性、账务费用核销的及时性等）； 验证某些操作的合法性等等。 对于内部审计的组织和实施，建议制定方法指南或说明，以确定在该工作领域进行控制的过程。 内部审计按照批准的年度计划进行。 审计经理对整个组织和审计的实施负全部责任。

内部审计可以看作是整个管理控制系统的一个组成部分。 最初，审计的作用是由财务管理和确保资产安全的任务决定的，具有全面的详细性质。 随着控制复杂性的增加，重点已经转移到确认某些系统内控制程序的循环完成。 随后，审计师的注意力开始不仅集中在控制和信息处理系统的运作方式上，而且还关注它们在实现预期目标方面的有效性，以及可以对其进行哪些改进。

最近，在许多组织中，内部审计的作用已经扩大到包括评估管理信息系统发布的信息质量并形成决策基础，以及评估信息分析的有用性使用的方法论。

内部审计师在公共和私营部门工作。 内部审计的目标是帮助相关员工尽可能高效和有效地履行职责。 内部审计师检查会计信息及其可靠性。 内部审计师向高级管理层报告，通常与董事会和其他管理单位有联系。

银行活动的外部审计有许多特点，需要建立专门的审计组织。 事实是，在对银行和其他金融和信贷机构进行审计时，会考虑经济活动的各个方面，包括信贷系统本身和服务经济。 这要求审计师对调查的质量、结论的客观性和可靠性负有特殊责任，因为审计结果是确认年度报告、公布资产负债表和对结果进行总体评估的基础信用机构的。

56、商业银行外汇业务审计

首先，您需要确保该银行拥有俄罗斯中央银行的许可，可以开展外币业务。 外币重估“信贷机构外汇交易会计程序规定”290 年 10 月 06 日第 96 号 银行进行的所有外币交易应仅以卢布反映在银行每日资产负债表中。 在分析会计中，交易反映在双重估价中——以卢布和相应的外币计价。 银行的资产和负债按相关日期俄罗斯央行的官方汇率折算成卢布。 当银行以低于俄罗斯央行官方汇率的汇率买入或卖出高于俄罗斯央行官方汇率的货币时，商业银行以中央银行汇率与交易汇率之间的实际汇率差的形式获得收入。 以高于官方汇率的汇率买入货币，以及以低于官方汇率的汇率卖出货币时，银行以汇率差的形式承担费用。 重估程序。 银行的收入和支出，以及以外币形式收到或支付的股份股息，按照收款或支付日俄罗斯联邦中央银行的汇率在资产负债表中反映，随后不进行重新评估。 银行的留存收益和资金仅以卢布记录。 以前产生的外币利润和资金按俄罗斯银行截至 01 年 07 月 96 日的汇率计算，以后不再重新评估。 包括以外币支付的资本投资（已完成和未完成）的账户（截至收到或签署承兑书之日的汇率）不受重估。 以前形成的法定基金的外币出资按股东或股东会议确定的汇率以外币和卢布进行双重估值，不重估。 508、509、601 和 602 账户中的股份和以外汇购买的居民股份不重估，并按卢布面值入账。 自 1996 年 61306 月 61406 日起作为外币账户入账的账户根据以卢布为单位的股票面值折算为卢布。 产生的汇率差异将转移到账户 XNUMX 或 XNUMX。所有其他余额账户都会随着俄罗斯联邦中央银行官方汇率的变化而重新估值。

银行部分资产和负债的重估是根据账户 61306 或 61406“外币资金重估 - 正（负）汇差”进行的。 61306 账户余额应在年度最后一个工作日关闭至 701 账户，61406 账户至 702 账户。 用于核算银行外币债权和负债的表外账户可能会发生重估变化在俄罗斯银行的官方汇率。 卢布等值的增加作为收入记入相应的帐户，减少作为费用记入相应的帐户。 重估交易：重估活动账户正汇差 Dt 账户 Kt 61306 负汇差 Dt 61406 Kt 行为。 被动账户重估 正汇兑差 Dt 61306 Kt pass。 帐户负汇兑差 Dt 通。 账户 Kt 61406 将账户 61306 的借方余额转入账户 61406 Dt 61406 Kt 61306 将账户 61406 的贷方余额转入账户 61306 Dt 61406 Kt 61306 关闭账户 61306 报告期末收入 Dt 61306 Kt 701报告期末费用结账 61406 Dt 702 Kt 61406 法人实体和个人的当前外汇交易 目前的外汇交易包括：向俄罗斯联邦或从俄罗斯联邦转移外汇用于结算，无需延期付款用于货物、工程、服务的进出口，以及与进出口业务贷款相关的结算，期限不超过 180 天 收到和提供不超过 180 天的金融贷款或来自俄罗斯联邦的存款、投资、贷款和与向俄罗斯联邦和来自俄罗斯联邦的非交易性质的资本转移有关的其他交易的利息、股息和其他收入，包括工资转移、赡养费、养老金、遗产和其他类似的灵活的操作。 但）。

法人实体 外币往来账户 1. 开户的正确性 开户申请 设立、重组企业的决定 章程（条例）的核证副本 带有样本签名和印章的核证卡 银行开户令开立外币账户的税务机关证明 2. 账户维护的正确性；查明账户付款的依据；个人账户反映的交易与原始文件的核对；个人账户记录的核对客户的摘录（报表传送给客户的频率，确认客户收到报表的程序） 3. 应计余额利息的正确性（如果应计） 4. 确认余额 B）。 向 IRS 报告 10 美元或更多或等值的账户变动的个人。

问题 3. 收/取外币 俄罗斯中央银行 19 年 12 月 10 日第 93 号指令 有必要确保“交易护照”可用并正确执行。 交易护照 - 由出口商在银行制定的基本货币管制文件，包含实施该管制所需的对外经济交易信息，以标准化形式列出。 交易护照必须包含： 银行详细信息 分行名称 邮政地址 出口商详细信息 姓名 OKPO 代码 法定地址 帐号 付款方式 - 信用证、托收、转账收据 - 预付款、收据截止日期 俄罗斯银行执照 - 以防万一延期付款超过 180 天 授权人签名 银行的特殊标志 银行检查提交给它的文件：为了使这些 PS 符合合同条款，它会验证授权人的签名并签名交易护照。 PS 的第一份副本被退回给出口商。 第二份副本作为打开档案的基础。 合同签订后，银行接受本结算服务合同，并同意履行货币管制职能。 2. 外币核销 非现金-确保有进口产品（货物、服务）的合同，核对有合同的账目报表 现金-如果有相关文件，仅用于差旅费（公司经理命令，根据规范计算旅行费用） 3. 确保银行员工控制居民之间的外币结算（只有在俄罗斯联邦中央银行获得适当许可的情况下才允许此类结算）。

强制出售部分外汇收入俄罗斯央行 7 月 29 日第 07 号指令“关于企业、协会、组织通过授权银行和经营机构强制出售部分外汇收入的程序俄罗斯联邦国内外汇市场。” 来自法人实体和个人的所有收入金额，包括预付款和预付款，均须强制出售。 不受以下限制：作为对授权基金的捐款的收据，以及从参与资本中获得的股息，出售股票价值的收益，以及股票价值的股息，以吸引贷款（存款，存款）形式的收据)，以及为赎回提供的贷款（存款、捐款）而收到的金额，包括以慈善目的捐赠形式的应计利息收入 根据未履行的进口合同预付款的退款形式的收入 在检查程序的过程中强制出售部分外汇收入，检查：收到外汇收入到一个中转账户，而不是到当前客户的账户 不迟于收款人次日以书面形式通知收款人，收款人必须在 92 个日历日内指示授权银行在国内市场出售 7% 的货币收益，并确保银行没有将收到的货币存放在中转账户超过 75 天，并将 7% 借记给当前货币账户和 25% 周四 75“与客户进行的外币买卖结算”。 确保47405%的外汇收入在记入75账户后3个工作日内售出。 确保银行没有超过法律规定的报酬标准（银行的佣金金额不超过所售货币（包括兑换佣金）和佣金兑换金额的47405% - 低于1%）

枚举 Dt 40702tr Ct 40702 电流。 Dt 40702tr Kt 47405 每。 到兑换账户 Dt 47405 Kt 30109 收到卢布 Dt 30109 Kt 47405 贷记给客户 Dt 47405 Kt 40702 银行佣金 Dt 47405 Kt 70103 兑换交易 非现金交易 现金（现金）交易 - 立即交付的交易。 在这种情况下，起息日不超过交易日起 2 个日历日。 紧急交易是准时交货的交易。 在这种情况下，起息日距离交易日期 3 个或更多日历日。 审计的目的是确定这些交易的财务结果形成的正确性。 第2个工作日按事先约定的价格即期买卖外币。 以约定价格（1、3、6 个月、1 年）在未来交割的远期外汇买卖。 Swap是在一定时间后进行两次相反交易的合约。 为商业银行进行的紧急货币交易开立以下账户： 在商业银行中为紧急货币交易（天差）开立以下余额账户： 47407 - 被动 - 兑换和期货结算交易 47408 - 主动 - 转换和期货交易结算 61306 - 被动 - 外币资金重估 - 正差 61406 - 主动 - 外币资金重估 - 负差= 1 马克起息日中央银行汇率 2 美元 = 1 卢布。 = 5 马克交易 1 美元 = 5 马克银行卖方会计 记账交易 Dt 2。100 220 47408 卢布。 Kt 280。220 440 47407 卢布。 Kt 840。100 300 卢布。 注销美元 Dt 70103。810 140 47407 卢布。 Kt 840. RUB 100 重新评估索赔 Dt 300. RUB 30102。 Kt 840 100 擦。 获得邮票 Dt 300。47408 280 110 卢布。 Kt 61306。110 30102 280 卢布。 与采购银行会计核算交易 Dt 220。550 卢布。 Dt 47408。280 220 卢布。 Kt 550。47408 840 100 卢布。 收到美元 Dt 300。70205 810 140 卢布。 Kt 47407. 280 220 440 卢布。 负债重估 Dt 30102 RUB 840 Kt 100。300 40408 卢布。

注销邮票 Dt 47407. 280 220 550 卢布。 Kt 30102。280 220 550 卢布。 外币现钞兑换 在审核外币现钞兑换操作正确性的过程中，有必要检查： 兑换处设备操作许可证的存在和兑换处维护现金簿发行的安全性用于确定货币兑换业务损益的货币兑换证书程序 20206 - 兑换处的收银台以高于中央银行官方汇率的汇率出售 Dt 20206. 810 Kt 20206. 840 Kt 70103 - 汇率差价出售低于中央银行官方汇率 Dt 20206. 810 Kt 20206. 840 Dt 70205 - 汇率差以高于中央银行官方汇率 Dt 20206. 840 Kt 20206. 810 Dt 70205 - 汇率差购买以低于中央银行 Dt 20206. 840 Kt 20206. 810 Kt 70103 的官方汇率购买 - 俄罗斯联邦授权银行遵守汇率差异“日期 41. 22. 05. 货币头寸 - 要求和义务以相应货币向授权银行。 未平仓货币头寸 - 银行在某些外币中的债权和负债金额的差异，在汇率不利变化的情况下产生损失的风险。 空头未平仓外汇头寸 - 以单独的外币、负债和表外负债开立的货币头寸，数量上超过该外币的资产和表外债权。 欧盟国家货币组 - 德国马克、法国法郎、荷兰盾、芬兰马克、意大利里拉、西班牙比塞塔、葡萄牙埃斯库多、奥地利先令、比利时法郎、卢森堡法郎、爱尔兰镑、欧元。

影响OCP变化的操作：***收取利息和其他收入、应计利息和支付营业费用、兑换操作、远期货币交易、银行的其他外币和货币价值的操作，交易除外与贵金属。 货币头寸在交易完成之日和将资金记入收入和/或费用账户之日产生。 货币头寸限额： - 交易日结束时，所有多头（空头）头寸的总价值不得超过银行资本金的20%。 - 截至交易日结束时，欧盟国家一组外币的多（空）仓，以及其他单个货币的多（空）仓，不得超过资本金的10%。 ORP 计算示例：根据立法要求，有必要调整以下货币的头寸： 英镑多头头寸超额 - 6% 瑞士法郎空头头寸超额 - 8% 总价值欧盟成员国的货币，即德国马克 - 6 卢布。 法国法郎 +000 卢布。 不超过规定的 2% 限制。

因此，有必要达成一项交易，以出售等值 6 卢布的英镑和购买等值 000 卢布的瑞士马克。 根据俄罗斯联邦中央银行的官方汇率，8 卢布。 是 000 英镑和 6000 卢布。 是 750 瑞士法郎。 让我们假设银行能够以 8000 瑞士法郎的价格出售 1600 英镑。 在这种情况下，指定货币的货币头寸将通过以下过账进行调整：Dt 750. 1700 47408 756 卢布。 Kt 1700. 8500 47407 826 卢布。 Kt 750. 6000 70103 卢布。

在检查计算的正确性和货币头寸限制的遵守情况时，有必要：

确保按既定模式及时准备货币头寸报告。 确保银行遵守既定的货币头寸限额与货币部门的员工讨论填写货币头寸报告的程序。

设有分支机构的商业银行在总行的资产负债表上记录准备金。 准备金的形成和使用的正确性必须经审计公司确认。 该基金的目的是弥补银行的损失。 以规定的方式资本化增加法定资本。 同时，只有超过俄罗斯联邦最低金额部分的基金资金才能进行资本化。 储备金不得用于其他用途。 商业银行有权设立职工企业化专项基金。 其资金仅用于收购股东出售的银行股份，以便随后将其配售给银行员工。 资金账户资金的使用是在这些账户的可用金额范围内进行的。 基金账户是被动的。 10701 储备基金 10702 特殊用途基金 10703 累积基金 10704 其他基金 从利润转入基金的金额记入贷款项下。 借方 - 根据现金账户、代理/账户、客户账户等对应的资金条例使用资金的金额。

57、税务审计

评估预算纳税正确性的阶段

收支分析的目的：

• 检查收入和费用账户交易的合法性和有效性；
• 检查记入收入和费用账户的金额的完整性和及时性；
• 银行应税利润申报的正确性。

在计划阶段，审计师对损益项目进行初步评估。 它分析：

• 按分支机构和项目划分的收入和支出项目；
• 信贷资源和投资的动态；
• 银行被动业务的收入和支出；
• 银行与其他银行（主要是主要竞争对手）相比的收入和支出水平。

在审计过程中，会识别出最有可能虚假陈述信息的操作：

贷款、利息以及可能的贷款损失准备金的应计和会计处理；

• 其他活跃业务的收入；
• 存款和往来账户利息的计算和会计；
• 银行间同业拆借市场业务；
• 其他被动业务的费用；
• 行政费用的会计处理。

通过以下方式对材料残留物进行连续检查和对变形概率很小的残留物进行选择性检查：

• 通过将收到的资金分配到不适当的资产负债表账户来少报收入金额；
• 通过向他们分配应从利润中支付的款项来夸大开支。

检查利润效益计算的正确性。

检查其他债务人和债权人的账户：

• 破译账户余额，将余额与主要文件进行核对；
• 确定记入账户的有效性。

问题 2 财产税

征税对象为资产负债表上的固定资产、HA、存货和费用。

出于税收目的，固定资产、HA、IBE 按残值入账。 出于税收目的，确定财产的平均年价值。

为了确定财产税的计税基础，资产负债表资产中反映的余额在以下科目中进行：

• 60401.03 操作系统；
• 60801+60802 交付/租赁设备；
• 60901+60902 不适用；
• 610-61003 家用材料；
• 611-61103 IBP；
• 61401.03 递延费用。

计算出的财产税金额作为强制支付优先支付，并记入账户 70209： Dt 70209 Kt 60301 Dt 60301 Kt 30102

金融和信贷机构经营业务的增值税计算特点

银行业务包括根据 3 年 1996 月 17 日第 XNUMX-FZ 号联邦法律“关于 RSFSR “关于 RSFSR 的银行和银行活动”的法律的修订和补充进行的以下业务：

• 从法人实体和个人的存款中吸引资金（按需并在一定时期内）；
• 以自身名义自费配置上述募集资金；
• 开立和维护法人实体和个人的银行账户；
• 代表个人和法人实体（包括代理银行）对其银行账户进行结算；
• 为个人和法人实体提供现金服务
• 以现金和非现金形式买卖外币；
• 吸引贵金属的存款和放置；
• 出具银行保函。

此豁免不适用于信贷机构的以下交易：

• 收款服务；
• 为第三方出具担保，以现金方式履行义务；
• 获得向第三方要求以现金履行义务的权利；
• 根据与法人实体和个人的协议对资金和其他财产进行信托管理；
• 根据俄罗斯联邦法律开展贵金属和宝石业务；
• 向个人和法人实体出租用于存放文件和贵重物品的专用场所或其中的保险箱；
• 租赁业务；
• 提供咨询和信息服务。

报告期内银行和信贷机构应向预算缴纳的增值税额，按照应税交易和劳务收到的税额与向企业和组织缴纳的货物（工程）税额之间的差额确定。 , 服务），其成本计入银行（信贷机构）主要活动的费用中归属于应税营业额的部分。

这个计算增值税的程序用于计算应税和非应税交易以及这些交易的成本（费用）。

无法确保单独核算的，按照应税业务和服务取得的收入占银行报告期收入总额的份额，从已缴纳的税款总额中抵扣. 归属于取得的物质资源的增值税剩余部分计入银行（信贷机构）费用。

在某些情况下，根据银行（信贷机构）的选择，如果从履行应缴纳增值税的交易、业务和服务中获得的收入占银行（信贷机构）报告的总收入的份额期少于 5%，就所有商品、工程和服务向供应商支付的增值税金额可归属于银行（信贷机构）费用。 在这种情况下，应税交易、运营、服务收到的全部增值税金额需缴纳预算。

银行（信贷机构）在从事免征增值税工作或提供劳务时使用的固定资产和无形资产，按取得的成本，包括已缴纳的税款金额入账，以后按规定方式通过折旧冲销金额。

银行（信贷机构）在完成工作（服务）过程中使用的购置固定资产和无形资产的增值税不适用分配成本，并应归属于预算结算。

此外，银行（信贷机构）可以自行选择（在通知税务机关的报告年度内）可以将用于完成工作（提供服务）的固定资产和无形资产按购置成本记录在会计中，包括增值税已缴纳的税额，以后按规定方式通过折旧额核销，不考虑增值税应税交易在银行（信贷机构）总收入中的大小（比重）。

所得税

490 年 16.05.94 月 XNUMX 日第 XNUMX 号“关于确定银行和其他信贷机构缴纳所得税的计税基础的特殊性”的规定

收入构成：

• 信贷资源的应计利息和已收利息金额。
• 转账、信用证和托收业务的佣金和其他费用，包括与代理关系相关的服务。
• 向客户提供开设和维护账户以及提供专家、咨询和信息服务的服务费用。
• 通过提供保理、福费廷和信托业务获得的收入。
• 从担保业务中获得的收入。
• 银行向民众提供的服务的付款。
• 收取、运输资金和其他贵重物品的费用。
• 来自银行的外币和其他货币价值的交易收入。银行因履行货币管制机构职能而收到的付款。
• 股票出售金额与面值之间的差额（DC 除外）。
• 现金和固定资产、物资和金融资产无偿划转至银行。

银行现金盈余：

• 证券收到的股息和利息。
• 正汇率差异。
• 授予和认可的罚款、处罚、处罚。
• 从银行员工处收到的用于赔偿所造成损害的金额。
• 返还之前亏损注销的贷款，恢复之前为可能的贷款损失设立的准备金

成本包含的费用构成：

• 以财产税形式支付预算的金额。
• 对养老基金、联邦移民局、联邦法律的强制性缴款。
• 银行财产强制保险的付款。
• 应计和支付的存款利息。
• 债务的应计和已付利息，包括证券销售价格与面值之间的折扣金额
• 再融资利率范围内同业拆借利息+3个点
• 银行为服务和代理关系支付的佣金。
• 银行为买卖外币支付的佣金。
• 用于银行活动的固定资产、金融资产、同业业务企业的折旧。
• 银行租赁用于银行活动的固定资产的费用、各类维修费用。
• 费用按照估算为招待费、广告费、差旅费、支付个人车辆使用补偿费。
• 支付咨询、信息、审计服务费用。
• 与证券的生产和配售相关的成本。
• 提供保理和福费廷服务的成本。
• 贷款和相当于贷款的债务可能损失的准备金扣除额。
• 员工的劳动力成本。
• 授予和认可的罚款、处罚、处罚。
• 可能损失准备金未补偿的应收账款核销损失。
• 自然灾害、火灾、事故造成的无法补偿的损失。
• 银行外币交易的汇率差为负。
• 不包含在成本中的费用（税后）。
• 实物支付和现金保费，垫。 帮助等
• 资本成本。
• 维护非生产设施的费用。
• 银行对非国有资金的扣除。
• 超出标准的广告费、差旅费和招待费。
• 在银行的一名或多名创始人（股东）的倡议下对银行活动进行检查所产生的相关费用。
• 向银行股东支付股息。
• 创收 Dt...Kt 701。
• 费用形成 Dt 702 Kt...
• 使用利润 Dt 70501 Kt 60301，资金。
• 利润产生 Dt 701 Kt 70301。
• DT 70301 Kt 702。
• 形成损失 Dt 70401 Kt 702。
• DT 701 Kt 70401。

进行最终交易，核销超出实际收到金额的利润分配金额：

• 资金Kt 70501；
• Dt 70401 Kt 70501；
• 将多付金额冲销至预算 Dt 60302 Kt 70501；
• 额外应计所得税金额 Dt 70501 Kt 60301。

最终营业额后财务结果的转移：

• 利润 Dt 70301 Kt 70302
• 损失 Dt 70402 Kt 70401
• 关闭账户 利润使用 Dt 70502 Kt 70501

年度报告获批准后：

• Dt 70502 Kt 60320，资金
• DT 70302 克拉 70502

58. 附加信息

目前，教育和自我教育的重要性增加了。 聪明的人更长寿。 受教育程度高的人的死亡率是受教育程度低的人的四倍。 直到最近，人们还认为人类的预期寿命主要受三个因素的影响：遗传、生活方式和生态。 然而，科学家们得出的结论是，聪明的人寿命更长，生病更少。 受教育程度高的人的死亡率比受教育程度低的人的死亡率低四倍。 事实证明，如果不运动，大脑会衰老得更快。 长期以来，科学家们通过不同社会群体的归属和幸福感水平的差异，来解释不同人健康状况的差异。 英国科学家用新数据补充了这一概念。 事实证明，智力水平也影响着人们的健康。 孩子的智力水平越高，他就越有可能活得更长。 事实证明，“戴眼镜的男孩”是最赚钱的追求者和首选的男性父亲。

假设公平性别中对“书呆子”的需求将急剧增加。 在俄罗斯革命之前，眼镜的存在是智慧、财富、智慧和高贵出身的标志。 现在知识分子在全世界都受到重视，他们被引诱离开其他国家（人才流失），他们是经济增长和国家福祉的主要因素。 在俄罗斯，富人大多是受过良好教育的人。 其中三分之二受过高等教育。 大多数——86%——的父母属于知识分子。 俄罗斯商业的“队长”中几乎没有没有受过高等教育的人。 科学家区分影响预期寿命的三个主要标准作为决定因素：遗传（高达 20%）、生活方式（高达 55%）和环境因素（20%）。 同时，物质收入和教育水平在“生活方式”指标中均居首位。 顺便说一句，在西方国家，保险公司在他们的实践中，在测试的帮助下评估客户的潜在预期寿命，必须将这些指标包含在问卷中。

物质生活水平对生活方式有很大影响。 收入较低的人更容易生病，也不太可能寻求医疗服务。 然而，对人类健康的影响与其说是金钱本身，不如说是为了健康而使用金钱的性质。 例如，收入较高的人有机会接受更好的教育。 反过来，受教育程度高的人的死亡率比受教育程度低的人群低约1-5倍。 人们还认为，人脑在不运动的情况下会衰老得更快。 结论：从事教育和自我教育（专业和普通教育文献的研究）的改进是有益的。

教育是对人力资本的投资。 据统计，每年花在教育上的钱平均提高员工10%的工资。 教育不仅提高了接受者（即接受教育的人）的生产力，它还具有积极的外部性（externality）。 当一个人的行为影响另一个人或其他人的福祉时，就会出现外部性。 受过教育的人可以提出对其他人有用的想法，公共领域，它们可以被属于教育积极外部性范围的每个人使用。 在这方面，被称为“人才外流”的现象，即最受教育和最合格的专家从贫穷国家和经济转型国家移居到生活水平高的富裕国家，具有特别负面的影响。

发展（包括职业发展）的一个显着问题是坏习惯。酒精会不可逆转地破坏脑细胞（无论数量多少），导致男性阳痿和女性出现相应的问题。没有一种酒精对健康人有益——任何数量和类型的酒精都是有害的。这一点早已为人所知，但出于自私的目的却保持沉默。相反，付费记者和“专家”、电影和电视剧（拥有巨额广告预算）宣扬的是一种不健康的生活方式——广告的回报是数倍的，尽管是以数百万人的健康为代价。吸烟还会导致悲伤的后果，而且往往是不可逆转的。吸烟者的工作能力较差，因此在发达国家，他们尽量不雇用吸烟者，尤其是重要职位；类似的趋势在成功的俄罗斯大公司中也很明显。对公共场所吸烟的立法限制表明吸烟者不为他人着想的自私程度日益增加——你必须同意，这不是与人合作的最佳品质，这一点是人事选拔专家充分理解的。

已经注意到很多人不知道俄语的基本规则，例如：

1.引号的数量必须始终是偶数，就像数学中的括号一样。

相邻引号可以有两种类型 - “...”和“...”（爪子和圣诞树）。

正确：“单词“单词””或“单词“单词””

错误：“词”和“词”

这些错误甚至出现在大公司和一些文章和书籍的名称中。

2. 如果句尾的括号中有信息，则在括号之后放置句点，而不是在括号之前和在右括号之前。

没错：单词（words）。

错：字。 （这些话。）

正如最近的研究表明，吸烟会对大脑产生负面影响并降低一个人的智力。 比较表明，吸烟者在他们提供的所有类型的测试中都落后于不吸烟的同龄人。 在第一次调查后的几十年里，他们的逻辑思维能力以及记忆和再现信息的能力显着下降。

59. 征信咨询与借贷

尽管经济状况不稳定，但商业贷款意味着一些银行有可能在短时间内（1 到 10-15 天）做出决策，在开户之前，会计管理（非官方）报告，一组公司。 如果您使用专业人士的建议，危机不会成为障碍。

尽管俄罗斯经济出现危机，但大多数商业贷款专家都认为俄罗斯的银行业将会发展。

让我们详细考虑一下目前为企业融资的机会。

对于法人实体：所有类型的贷款，包括：

▪ 透支（针对营业额的无担保贷款，最高可达第三方交易对手账户平均月收入的 50%，不包括集团公司内部支付给我们自己的款项）；

▪ 补充营运资金的贷款；

▪ 业务发展贷款； - 购买企业的贷款； - 购买房地产的贷款（包括商业抵押贷款）；

▪ 购买设备的贷款；

▪ 贷款弥补现金缺口； - 信贷额度; - 保理； - 租赁； - 当铺商业贷款；

▪ 银行担保；

▪ 对俄罗斯企业的投资（包括对莫斯科新公司的投资（最多一年））。联系具有在银行全职工作经验（最好是在专业部门担任高级职位）的信贷经纪人，可以让您对财务报表和潜在信用度进行明确分析，提高最高贷款限额（金额），优化税收，提高信贷吸引力和加快考虑申请，获得银行优先考虑申请的机会（更多详情，请参阅电子书Shevchuk D. A. Banking：讲义）。

对于个体企业家：

▪ 贷款；

▪ 信用额度。

在商业贷款计划框架内应用的调整系数（折扣）（根据 INTERFINANCE 副总经理（LLC “INTERFINANCE MV”）Denis Aleksandrovich Shevchuk 的说法）：房地产对象（建筑物、结构、建筑物中的单个房屋、未完成的资本）结构）：不超过0、8.设备：不超过0、7.办公和计算机设备，以及个人的个人财产可以作为质押。 办公室和计算机设备、个人财产的质押估值由信贷员根据目视检查、研究类似物品市场价值的文件和信息以及对市场价值应用不超过 0 的修正系数进行. 在设备与技术、生产等一起抵押的情况下，展馆（注册为临时结构）可被视为设备。 他们的抵押品价值是通过对市场价值应用不超过 6 的修正因子来评估的。

车辆：不超过 0 流通中的货物（货物、制成品等）：不超过 7 增值税（对于购买的商品）/商品的生产成本（对于自己生产的商品）。 同时，这个价格在市场上的竞争力问题必须由信贷员研究。 在接受财产作为质押之前，信贷员在访问营业场所时，对财产的实际可用性、数量和分类数据（按类型和一般特征）的合规性进行检查和验证，检查确认所有权的文件的可用性。 质押流通货物时，必须对合格证进行检查（选择性地，但不少于0个位置）。 贷款金额 = 抵押金额 * 折扣抵押金额 - 流动市场价值（您可以快速卖出，通常略低于正常市场价值）。 考虑申请的最低期限：从 6-10 天到一个月。

灵活的颜色方法：最高 1000000 卢布无抵押，部分抵押贷款。 任何流动财产（包括购买的设备和房地产）均被接受作为其他贷款的抵押品。 对借款人的基本要求：必须存在实际存在至少 6 个月的稳定且盈利的业务。 正式商业登记的期限至少为 6 个月。 没有负面信用记录。 不存在不履行义务的事实。 对企业主的基本要求：俄罗斯联邦公民。 年龄 - 25 至 60 岁（包括 28 岁以下的男性，该问题由征兵当局解决）。 没有犯罪记录。 没有负面信用记录。 当今的企业代表在愿意提供“增长资金”并支持各种商业项目的银行中拥有足够的选择余地。 企业家只需要对条件和利率有一个很好的了解，以便为自己选择最有利的贷款计划。

企业家通常对以下问题感兴趣：获得贷款的可能性是否取决于小企业注册的法律形式。 例如，许多人确信银行对“个体企业家”存在偏见，这种所有权形式的贷款比有限责任公司 (LLC) 更难获得。

然而，这种设定与现实相去甚远：对于认真从事中小企业贷款业务的银行而言，其组织的法律地位既不影响获得贷款的文件数量，也不影响利率或贷款条件，即该经济部门的所有代表。对活动施加相同的要求（有关更多详细信息，请参见 Shevchuk D. A., Shevchuk V. A. Money. Credit. Banks。简明演示中的讲座课程：教科书方法。津贴 - M：金融和统计，2006）。

一些银行对其他参数有限制，例如外资份额，但公司的所有权形式并不重要。 但是，对法人实体有一个限制：国家或非居民在法定资本中的份额不得超过 49%。

中小企业获得贷款所需的文件主要涉及法律地位和财务报表。 例如，在银行，您将需要：国家登记证明、税务机关登记证明、个体企业家和担保人的护照复印件、最近两个报告日期的损益表复印件, 6个月的收支账簿复印件, 银行有无贷款证明。

您还必须提供服务银行过去 12 个月的账户营业额（借方营业额或贷方营业额）的摘录，以及每月营业额的信息。 银行经常被要求提供的其他文件与公司的活动直接相关：房屋租赁协议的副本、与买家和供应商的合同副本、确认作为抵押品提供的财产所有权的文件副本（合同、发票、法案、付款文件、证书财产）等。

现代俄罗斯中小型企业参数的大量变化可以解释对每个法人实体采取的单独方法。 一切都受到信用分析师的关注：从企业本身的组织和法律文件到房屋和水电费的租赁协议。 如果将文件分为几组，则可以区分组成文件、财务文件、确认作为担保提供的财产所有权的文件以及确认业务行为的附加文件。 各家银行的授信企业条款不同。

在银行审核申请需要三个工作日到几周的时间，前提是提供完整的文件包，因此希望获得贷款的企业必须提前考虑这一事实。 客户经常抱怨银行考虑他们的申请时间很长，但从实践中我可以说，通常这样的客户不听从银行的指示，没有按时完成要求他们做的一切，从而延误了决策贷款可能性的过程（更多细节参见 D. A. Shevchuk，银行业务，原则，控制，盈利能力，风险，莫斯科：GrossMedia：ROSBUKH，2007）。

由于大多数银行都将重点放在对中小型企业的每个借款人代表的“个人方法”上，因此企业家有机会改变利率。 您应该提前考虑为您的公司获得贷款，并在文件相关问题上与信用分析师进行最大程度的合作：在这种情况下，您可以选择对公司最有利的贷款条件（更多详细信息，请参阅e-书 Shevchuk D. A. 银行法：讲义）。

在申请银行之前，准备一份可行性研究或商业计划很有用（Shevchuk D.A. How to draw a business plan: the first step to your business. - M .: AST: Astrel, 2008）。

通过及时联系信贷经纪人可以节省大量时间，并且通常还可以节省许多其他成本，但前提是此类公司的所有员工以前都曾在银行担任过管理职务。大量参加普通公司宣传讲座的所谓“认证经纪人”严重损害了信用经纪人这一职业的声誉。理想情况下，信用经纪人工作过的银行越多越好.

借款人文件清单

1. 问卷 - 申请 以银行的形式。

2. 护照(1) 对于以下人员：

▪ 企业主；

▪ 交易各方（借款人、担保人）；

▪ 客户公司集团中法人实体的经理（拥有第一签名权）。

对于 28 岁以下的男性，需额外提供军人身份证复印件。

3. 国家注册证书(3) （在统一的州法律实体登记册/EGRIP 中进行登记）。

4. 税务机关登记证明（3）。

5. 许可证(3) 和/或其他授权开展活动的文件。

6. 组成文件(3)（条款和备忘录）。 此外，如果适用：关于对组成文件进行更改和/或添加的决定，以及此类更改和/或添加的国家注册证书。

7. 确认所有权的文件(3) 企业主的个人财产。

财务文件

1. 财务（税务）报告(3) 带有邮票或邮政收据和附件说明，确认在最后一个报告日期（最后一个报告期）已交付给 IMTS。

1。 1。

资产负债表 （表格 1）和 收入和物质损失报告 （表格 2），或

1。 2。

单一纳税申报表与适用简化税制有关的已缴税款，以及确认上期单笔税款缴款的收据（缴款单），或

1。 3。

估算收入的单一税的纳税申报表 对于某些类型的活动，以及确认在上一期间缴纳单一税款的收据（付款单）。

2. 收入和费用分类帐(3) 申请简化税制的组织和/或个人企业家或最近3个月的UTII支付者。

3. 包含收款信息和结算账户信息的会计文件（报表） 被银行分解 每月6个月。

4. 应收账款和应付账款明细(1) 不迟于提交申请当月的第一天。

6. 承诺书(1) 不迟于提交申请的当月 1 日以银行的形式提交。

7. 用于商业和库存项目的财产清单(1) 不迟于提交申请当月的第一天。

确认经济活动的文件

1. 与主要供应商和消费者的合同（协议）(3)。 至少 6 家（至少 3 家与供应商，至少 3 家与消费者）在结算方面与最大的交易对手。

2. 确认房屋使用权的文件(3)（仓库、办公室、销售点）。

提交文件的形式：

(1) 原件

（3）经组织/个体经营者认证的复印件

银行负责人可以额外要求提供其他必要的额外文件，以决定授予贷款。

商业融资选择是由住房担保的任何目的的贷款，本质上是一种抵押选择。 很多时候，企业主使用这个产品。 有两种选择：公寓抵押和房屋（山寨）抵押。

质押对象的住宅必须符合下列条件：

1.1。 位于其他适合居住的住宅建筑物所在的聚居地；

1.2. 有一条通路，可全年通过汽车运输进入住宅建筑所在的地块；

1.3. 适合永久居住；

1.4. 通过供电机构的连接网络从外部电源获得持续供电；

1.5. 配备燃气、蒸汽或火炉加热系统，以及冷水供应；

1.6. 处于适当的技术状态，结构元件和工程设备没有重大缺陷，随后可能导致在家中发生事故；

1.7. 通过地籍登记，符合进行财产技术清单的机构发布的平面图，该平面图是根据专业估价师的估价报告数据确定的；

质押的地块必须符合下列条件： - 有许可用途（预期目的）：用于园艺、住房或避暑别墅建设； - 第 1. 1.、1. 2. 和 1. 9 段规定的要求.

一般要求。 抵押品的标的物既可以是用于购买贷款的住宅，也可以是现有的住宅。

1. 住宅不应被扣押或禁止，不应受第三人权利的阻碍，除居住权外，住宅不应有任何争议。 如果非抵押住宅业主（质押人）之一的人计划成为贷款协议下的唯一借款人，则有必要要求其中一名住宅业主（质押人）参与第二个借款人（共同借款人）。

2. 住宅为独立的公寓或永久居住的独立住宅楼（别墅或半独立式房屋（联排别墅））。 只有当为了获得一笔贷款，公共公寓的所有房间（处所）都被质押时，公用公寓的房间才能被质押，即，质押的房间（处所）将构成一个单一的住宅处所。

3. 住宅区连接到为住宅区的整个区域提供热量的电力、蒸汽或燃气加热系统，或具有自主生命支持系统。

4. 住宅有入口门、窗和屋顶（顶层公寓）。

5. 以现房作抵押贷款时，下列情况不得以住宅作为抵押：

▪ 当住宅业主（业主之一）是未成年子女时；

▪ 非抵押人家庭成员的人员在住宅内登记的时间较长（1 年或以上）时。

6. 房屋所有人（质押人）之一为65岁以上的人，抵押协议须经强制公证。

七、质押主体所在的建筑物必须符合下列条件和要求：

a) 位于莫斯科或莫斯科地区；

b) 不处于紧急状态； c) 不进行大修登记（如果有信息）； d) 不在重建或拆除计划中（如果有信息）； e) 有钢筋混凝土、石头或砖基础； f) 1970年以前建造的建筑物磨损率不应超过70%。

8. 住宅物业的所有权必须由根据现行法律要求制定的相关产权文件（所有权证书、住宅物业销售登记合同、交换协议等）确认。

9. 技术文件（说明、平面图）必须符合 USRR 中规定的数据。 如果住宅在没有适当许可证的情况下重新装备，只有在抵押协议签订之日起6个月内出质人将重新开发合法化（抵押出现法律规定），如果不能使重建合法化，出质人有义务在抵押协议签订之日起 9 个月内（​​依法形成抵押），将住宅进入与技术文档中指定的数据相对应的状态。

10. 取得（抵押）独立住宅时，同时取得该住宅下的地块，登记抵押。 地块的所有权必须由根据现行立法要求制定的相关产权文件（所有权证书、登记的土地买卖协议、其他协议）确认。 地块的地籍图原件必须附在土地文件上，该文件必须与住宅楼一并质押。

10.1。 如果地块是以租赁方式提供的，那么与房屋同时，地块的租赁权也必须被质押。 地块的租赁协议必须签订不少于贷款协议期限的期限，或包含将协议延长新期限的指示。 租赁协议载有取得出租人同意出让土地出让权的条件的，应当在取得出租人同意的条件下，在出质协议订立前取得该同意。不与现行立法相抵触。

10.2. 抵押人对住宅楼下的地块无所有权或出租权的，以现有房屋作抵押出借时，不接受该财产作抵押。

以购买的房屋作抵押贷款时，只要房屋的出卖人有权出租房屋下的地块，就可以以房屋为抵押。

美国抵押贷款市场的危机引发了全球货币市场的危机。 许多俄罗斯银行发现自己处于困境。 缺乏财政资源及其价格普遍上涨导致资金不足。 结果，分配用于发放抵押贷款的一些银行的财政资源已经用尽。

由于无法迅速补充潜力，不少银行仓促收紧房贷交易的放贷条件，有的甚至暂时放弃房贷。 在当今银行的实践中，经常出现不解释原因而拖延考虑贷款申请的情况。 与此同时，许多已经获得银行批准发放贷款的借款人面临着提高抵押贷款利率的事实。

不仅银行本身遇到问题，潜在借款人也遇到了问题，他们因银行突然拒绝和延迟发放贷款而被迫拒绝购买房地产的交易（有关更多详细信息，请参阅 Shevchuk D. A. 信贷公寓没有问题。-M .: AST: Astrel, 2008)。

批准的借款人等待他们的钱两个或三个月或更长时间的情况并不少见。 在房地产价格上涨的背景下，延迟几个月会导致公寓成本大幅增加（更多详细信息，请参阅电子书 Shevchuk D.A. Mortgage loan: how to get an apartment, http:// www.litres.ru/pages/biblio_authors/?subject=61041）。

银行在发放抵押贷款时依靠自己的资源较少关注外国借贷，继续向抵押借款人放贷。 总的来说，足够数量的银行仍然提供非常有竞争力的条件，但它们提高了抵押贷款利率，显着增加了首付并收紧了贷款条件（有关更多详细信息，请参阅 Shevchuk D.A. Buying a house and Land: step by step. - M . : AST : Astrel, 2008)。

贷款经纪人本质上是一名金融律师。 你可以自己去法庭——或者你可以聘请律师，你可以自己在家照镜子理发——或者你可以去专科医生的理发店，有人自己修理他的哥萨克——有人把他的奔驰车交给汽车服务. 认为贷款经纪人是魔术师并将贷款分发给每个人的想法是错误的。 如果他是专家，有专门的高等教育（而不仅仅是课程）和在银行真正全职工作的经验（最好在不同和相关部门担任高级职位，而不仅仅是实习），那么他将显着提高积极的贷款决定的可能性（因此称职的律师将如何增加您在法庭上和准备法律文件的机会）和决策速度。

我可以补充一点，在危机期间，将空闲时间用于自学、研究经济和法律文献是很有用的。 如果贷款申请人不了解经济和法律问题，银行员工就有生气的习惯。 广阔的视野可以让你更快地找到与银行家的共同语言，因为银行长期以来一直被认为是最聪明的职业之一，部分员工拥有2-3个高等教育并不断提高他们的知识。

有许多骗子，通常他们之前在银行甚至没有最起码的经验，提供 100% 获得贷款的保证：这是 100% 的欺诈或彻头彻尾的犯罪，很快就会被 XNUMX% 揭露或稍后（对客户和虚假助手都有相应的后果）。 任何有经验的银行家都清楚这一点。 在任何银行中，商业贷款和抵押贷款（通常还有其他类型的贷款）都是在信贷委员会做出决定后发放的，这是一个合议机构，而客户之前会接受各种银行服务的检查。 一个人，即使是大老板（当然，除非这是银行的所有者）不能，根据定义，单独做出这样的决定，尤其是中介。 一个在银行有全职经验的有能力的中介可以显着增加批准的可能性——这已经是现实，但永远不会保证 XNUMX% 的贷款。 它的作用是教育和游说。 信用经纪对每个人都有用。 一方面，经纪人简化了客户获得贷款的程序，另一方面，它为银行吸引了新的“优质”客户（有关详细信息，请参见 www.deniscredit.ru）。

贷款经纪人是您的财务倡导者。 你可以自己去法庭——或者你可以聘请律师，你可以自己在家照镜子理发——或者你可以去专科医生的理发店，有人自己修理他的哥萨克——有人把他的奔驰车交给汽车服务. 认为贷款经纪人是魔术师并将贷款分发给每个人的想法是错误的。 如果他是专家，有专门的高等教育（而不仅仅是课程）和在银行真正全职工作的经验（最好在不同和相关部门担任管理职位，而不仅仅是实习），那么他将显着提高积极的贷款决定的可能性（因此称职的律师将如何增加您在法庭上和准备法律文件的机会）和决策速度。 值得补充的是，在危机期间，将空闲时间用于自学、研究经济和法律文献是有用的。 如果贷款申请者不了解经济和法律问题，银行员工会感到愤慨。 开阔的视野可以让你更快地找到与银行家的共同语言，因为银行业长期以来一直被认为是智力最高的职业之一，部分员工受过2-3级高等教育，并不断提高自己的知识水平。

现代俄罗斯中小型企业参数的大量变化可以解释对每个法人实体采取的单独方法。 一切都受到信用分析师的关注：从企业本身的组织和法律文件到房屋和水电费的租赁协议。 如果您将文件分成几组，那么您可以选择组成文件、财务文件、确认作为担保提供的财产所有权的文件，以及确认开展业务的附加文件（有关更多详细信息，请参阅电子书 Shevchuk D. A. 商业贷款：生产技术）。 各家银行的授信企业条款不同。 在银行审核申请需要三个工作日到几周的时间，前提是提供完整的文件包，因此希望获得贷款的企业必须提前考虑这一事实。 通常，客户抱怨银行需要很长时间来考虑他们的申请，但从实践中我可以说，这些客户通常不听从银行的指示，也没有按时完成要求他们做的一切，从而耽误了他们的申请。贷款可能性的决策过程。 我们的目标是尽可能简化寻找和获得贷款的过程。

关于“银行审计基础”主题的考试/测试问题

▪ 俄罗斯联邦审计活动的标准。

▪ 银行审计：本质、必要性、意义。

▪ 银行审计的目的和目标。

▪ 银行控制类型的分类。

▪ 信贷机构会计政策的特殊性。

▪ 组织外部银行审计。信用组织审计技术

▪ 在俄罗斯进行银行审计的权利的认证和许可的特点。

▪ 银行监管的任务和方法。

▪ 信贷机构内部控制的目的和目标。

▪ 银行内部控制系统的组织。

▪ 俄罗斯联邦信贷机构活动监管和监督的主要领域。

▪ 信贷组织的注册和许可。

▪ 检查信贷机构是否遵守经济标准。

▪ 检查信贷机构的活动。

▪ 检查信贷机构的组成文件。

▪ 银行授权资本的审计。

▪ 对银行资金的形成和使用进行审计。

▪ 检查银行自有资金计算的正确性。

▪ 俄罗斯联邦境内现金企业经营规则。

▪ 对企业和银行进行现金流通组织检查的程序。

▪ 现金收取。

▪ 银行现金交易审计。

▪ 对信贷机构存款业务的审计。

▪ 法人实体的存款操作：文件流程、可能的违规行为。

▪ 个人存款操作：文件流转、可能的违规行为。

▪ 检查银行客户是否正确开设活期账户。

▪ 在信贷机构的代理账户上进行交易的程序。

▪ 银行间结算审计。

▪ 向银行客户提供和偿还贷款的程序。

▪ 信用额度：本质、审核。

▪ 发放和审核透支贷款的程序。

▪ 汇票贷款：拨备和审计的特点。

▪ 银行信贷业务审计。

▪ 评估信用风险并审核为可能的贷款损失建立准备金的程序。

▪ 银行会计组织。

▪ 银行资产负债表及其构建原则。

▪ 分析和综合会计

▪ 银行运营文件。

▪ 文件流程的组织。

▪ 银行内部控制和审计。

▪ 文档存储。

▪ 准备结算文件的程序。

▪ 对银行经纪活动的审计。

▪ 对银行经销商活动的审计。

▪ 检查证券减值准备金的设立和使用程序。

▪ 信贷机构的收入分类。

▪ 对信贷机构收入的审计。

▪ 信贷机构的费用分类。

▪ 信贷机构费用审计。

▪ 对信贷机构利润使用情况的审计。

▪ 开设银行账户的文件

▪ 审核员的专业和道德要求

▪ 审计活动的方法和技术

▪ 审计报告的类型

▪ 银行审计的主要领域

▪ 商业银行外汇交易审计

▪ 税务审计

术语词典

建议书 从银行账户贷记或借记资金的指示。 贷方通知书（资金记入贷方）和借方通知书（资金注销）之间存在区别。

持有（税） 任何纳税人（公司或个人）接受由缴纳公司税的公司分配的股息的税收抵免。

信用证 指示银行在满足信用证规定的条件后向个人或法人支付一定金额的指示。

企业资产 企业的财产反映在资产负债表中。资产主要分为三类：

1）流动资产，包括货币资金和能够迅速变现的资金；

2）企业用于生产商品和服务的使用寿命长的固定资本；

（三）其他资产，包括没有实物形态但对企业有价值的无形资产、对其他公司的投资、长期有价证券、递延费用以及各种其他资产。

摘除 对商品价格征收的间接税类型。 消费税在 XNUMX 世纪就已经很普遍了。 消费税的发展导致了流转税、销售税、增值税等形式的普遍消费税的出现。 有个别消费税（针对某些类型和商品组）和普遍消费税（例如，增值税）。

股份公司 公司是法人实体，其资本由股东和创始人的出资组成。 一种以出售股份筹集资金为基础的生产组织形式。 股份公司有封闭式和开放式。

股本 股份公司的股本，其数额由其章程确定。 它是以借入资金和发行（发行）股票为代价形成的。

折扣信息 由股份公司发行的证券，赋予其所有者、股份公司成员参与其管理并从利润中获得股息的权利。

名义股份 与其所有者的指示共享。 通过公开订阅分发。 它可以是简单的和特权的。

普通股 不固定股息的股份，股息数额由股东大会按固定比例支付给优先股股东后确定。

不记名股票 包含其持有人姓名的股份。 它可以是简单的和特权的。

优先股 一种股票，其股息以固定百分比的形式优先支付，而与公司利润的大小无关。 本次股份不赋予表决权，其所有者不参与公司管理。

特赦（税） 一套措施，以偿还纳税人的税款和其他义务付款，并免除他们自愿支付给预算和预算外国家基金的款项的罚款和处罚。

折旧基金 专为企业固定资产的保全和更新而划拨的财政资源。

偿债基金 用于简单和扩大固定资产再生产的资金。

折旧 固定资产的价值逐渐转移到借助它们生产的产品或服务上； 有针对性地积累资金并随后将其用于补偿折旧的固定资产。

租金 基于提供临时使用的财产的协议，收取一定费用的财产租赁。

审计控制是由获得审计活动许可的审计事务所实施的独立的非部门财务控制。 主要任务 确定会计和财务报告的可靠性、完整性和真实性，并遵守金融法规。

平衡 包含有关企业资金（资产）的构成和估值及其覆盖来源（负债）的信息的主要综合会计文件。

资产负债表利润 反映在资产负债表中的企业所有类型活动的利润总额。

银行贷款 以现金贷款形式向商业实体和其他借款人发放的贷款。

破产 一个概念，意思是破产，企业因缺乏资金而拒绝偿还债务。 通常，它会导致企业关闭或强制清算，出售财产以偿还所有债务。

非现金周转率 货币周转的一部分，其中货币的流动是以向信贷机构账户转移和相互债权冲销的形式进行的。

商业计划书 企业计划，为实现其活动的具体目标而采取的具体措施计划，包括对预期成本和收入的评估。 在市场研究的基础上发展起来的。

汇率 证券在证券交易所的售价。

预算 一种基金基金的形成和支出形式，旨在为国家和地方自治政府的任务和职能提供财政支持。

俄罗斯联邦的预算分类对各级预算的收入和支出进行分组，并分配给分组代码的分类对象。

俄罗斯联邦的预算制度 以俄罗斯联邦经济关系和国家结构为基础，根据法律规定，联邦预算总额、俄罗斯联邦主体预算、地方预算和国家预算外资金预算。

预算贷款 在一个财政年度内以可退还、无偿或有偿的方式分配给另一预算的预算资金，期限不超过六个月。

预算规划 在制定和执行预算和额外预算的过程中，根据国家发展的全国社会经济计划，在预算系统的各个环节之间集中分配和重新分配社会生产总值和国民收入的价值。各级预算资金。

预算法 一套法律规范，确定国家预算结构的基础以及国家预算体系中包含的预算的制定、审查、批准和执行程序。

预算监管 重新分配资金，以便为领土预算提供针对领土经济和社会发展所需的最低收入水平。

预算装置 预算体系建设的组织和原则、其结构、各个环节之间的关系。 由政府决定。 在单一（统一、合并）的国家中，预算体系包括两个环节：国家预算和众多的地方预算，它们的收支不计入国家预算。 在联邦州，预算体系包括三个环节：州预算和联邦预算，以及联邦成员的预算。

预算拨款 各级预算资金用于经济发展、社会和文化活动筹资、国防、公共当局和行政管理。

预算流程 公共当局、地方自治政府机构和预算过程参与者在编制和审议预算草案、国家预算外资金预算草案、批准和执行预算和国家预算外资金预算方面的活动，以及作为对其执行的控制。

总收入 销售有销路的产品、工程、服务和物质资产所收到的全部现金。

总收入 表征企业的最终结果，是总收入与产品生产和销售的所有成本之间的差额。

毛利 企业总收入中扣除所有义务费用后留在他身上的那部分。

国内生产总值（GDP）是一个概括性的宏观经济指标，它反映了该国生产的最终产品和服务的总市场价值，无论在一定时期内在其国民经济中经营的法人实体和个人的国籍如何。 GDP - 另一个宏观经济指标的修改 国民生产总值（GNP），与外国定居点余额的价值不同。

总收入 公司销售产品的收入与生产的材料成本之间的差额。 包括工资和利润或工资和净收入。 换句话说，总收入与净收入的区别在于工资数额。

汇票是一种证券，是一种既定形式的书面本票，赋予其所有者（汇票持有人）无条件的权利，要求出票人在特定日期前无条件支付指定金额。有简单的和可转让（草稿）的票据。本票是债务人发行的，可转让的，用于外贸借贷，债权人。

风险投资公司 一家从事新技术和产品开发和实施的商业科技公司，具有无限的提前收入（风险资本投资）。

风险投资 为创新活动提供财政资源； 资助科学和技术研究。

预算外特别资金 - 具有严格指定用途的资金。 他们的目标是扩大对人口的社会服务，刺激落后基础设施部门的发展，并为优先经济部门提供额外资源。 最重要的社会基金：养老基金、社会保险基金、强制医疗保险基金、国家就业基金。

外债 产生的外币负债。

国内债务 以俄罗斯联邦货币产生的负债。

担保义务或命令是确保银行贷款的一种形式。 国家规定 依法规范的企业外部影响制度。

政府资金 以预算和非预算资金为代价向商业实体不可撤销地提供财务资源的方法。 通过国家融资，企业实体之间有目的地重新分配金融资源。

政府收入 货币关系调动财政资源供国家结构支配。 调动国家收入的三种主要方法被使用：税收、国家贷款、发行（纸币和信贷）。

国家贷款 - 一方面是国家与法人实体和个人之间的经济关系 另一方面，国家作为借款人。

国家最低社会标准 俄罗斯联邦法律规定的最低要求的社会保护保障水平，确保满足最重要的人类需求。

政府支出 与为国家的各种需要使用集中和分散的公共资金有关的货币关系。 公共支出以三种形式筹资：自筹资金、预算筹资、信用保障。

公共财政 货币关系领域涉及社会产品和部分国民财富的价值的分配和再分配，与国家及其企业可支配的金融资源的形成以及公共资金的使用有关扩大生产，满足社会成员日益增长的社会文化需求，满足国家国防和政府控制的需求。 公共财政在联邦、地区和地方各级运作，包括预算、预算外资金、国家信贷、州和市政企业的财政。

国家预算 - 具有法律效力的国家主要财政计划； 由立法机构 - 议会批准。 在俄罗斯，它由国家杜马和联邦委员会批准，并由俄罗斯联邦总统签署。 表达经济货币关系，调节中央基金的形成和使用过程。 国家预算是国民收入再分配的主要工具。

国家预算外基金 在联邦预算和俄罗斯联邦主体预算之外产生的资金的形成和支出形式。

国家贷款 国家与法人实体和个人在调动由公共当局支配的临时免费资金并将其用于资助公共支出时产生的货币关系。 公共信贷的主要形式是贷款和国库贷款。

国家或市政贷款 转移给俄罗斯联邦、俄罗斯联邦主体实体或市政组织的所有权，俄罗斯联邦、俄罗斯联邦主体实体或市政组织承诺在支付利息的情况下以相同金额返还（费用）贷款金额。

国家或市政债务 俄罗斯联邦、俄罗斯联邦主体或自治市承担的国家或市政贷款债务、第三方债务担保、其他义务以及俄罗斯联邦主体承担的第三方义务俄罗斯联邦或直辖市。

国家财政控制 俄罗斯联邦当局和行政部门和俄罗斯联邦主体以及专门设立的监督机构（俄罗斯联邦会计委员会、俄罗斯联邦税收和关税部等）对合规性的控制在国家预算和预算外资金、税收、国家机构和企业的财务活动、现金结算的组织、会计和报告方面的立法。

债务人 已收到产品或服务但尚未付款的人。

应收账款 应收企业赊销商品和劳务的买方应收款项。 在企业的资产负债表中记为流动资产。

货币贬值 本国货币对外币的官方贬值。

货币单位 一种合法建立的钞票，用于衡量和表达所有商品和服务的价格，这是货币体系的一个组成部分。

货币供应 为个人和法人实体以及国家所有的为经济关系服务的一组购买、支付和积累的资金。 货币供应量的变化是通过货币总量来衡量的。

倾销 国际贸易中使用的一种做法，即出口市场上的产品以低于该市场国内价格的价格出售，以扼杀竞争对手。

基础设施 服务于工业（或任何其他）生产以及人口的经济部门的综合体。 包括交通、通讯、贸易、物流、科学、教育、医疗保健。

抵押 出租房地产、土地作为抵押获得抵押贷款。

资本 为了利润而投入流通的价值。

营运资金 部分资本用于形成营运资本并在一个生产周期内返还。

固定资本 部分资本旨在形成固定生产资产，长期参与生产。

基本建设 通过新建、改建、扩建、技术改造和现有资产现代化改造固定资产的过程。

资本投资 旨在恢复和增长固定资产的物质、劳动力和财政资源成本。

清算 商品、证券和服务的非现金支付系统。 基于相互要求和义务的抵消。

商业银行 获准以营利为目的进行银行业务的信贷机构。

商业贷款 由延期付款产生的一种商品信用形式，一种由汇票发行的债务。

商业计算 管理经济的方法，包括以货币形式比较活动的成本和结果； 它的目标是以最低的成本获得最大的利润。 商业计算意味着必须获得利润和足以继续管理的盈利水平。

转换次数 将企业重新定位到生产完全不同类型的产品。

货币可兑换性是一种货币兑换另一种货币的能力。 竞争力 在市场经济中开展活动的能力，同时获得足够的利润用于生产的科学技术改进、激励员工和保持产品的高质量水平。

合并预算 俄罗斯联邦各级预算体系在相关领土内的一套预算。

控股权 股份总价值（数量）的份额，允许其所有者控制整个股份公司的活动。

企业集团通过参与、专利和许可协议、融资和密切的产业合作的系统，各行业的独立企业联合开发相关的联合开发。

让步 一国允许其他国家、其公司和个人根据特许协议进行生产和经营活动。 特许权协议可以规定国家对企业进行有偿委托，主要是对有权开采矿产的土地进行委托。

间接税 作为对商品价格的附加税征收的税款。

当前资产 可以在不久的将来转换成现金或将在不久的将来使用的现金和资产，通常在一年内。

短期义务 短期内到期的负债，通常在一年内。

短期金融投资 短期金融投资，流动性强的证券，包括短期国库券、债券、股票、对其他企业的临时资助、存单、收到的短期票据。

信用 贷款资金的流动，在安全、紧急、还款和付款的基础上进行。 履行经济实体之间资金再分配的职能； 有助于节省分销成本； 加快资本集聚和集中，促进科技进步。

信用卡 由信贷机构发行的名义货币文件，证明该机构的客户账户存在，并赋予在零售贸易网络中购买商品和服务的权利，无需现金支付。

借钱 信用关系发展产生的货币，表达了债权人和借款人之间的关系。 这些包括票据、纸币、支票、银行信用卡。

贷款 再生产成本的财政支持形式之一，其中商业实体的费用由银行在付款、紧急和还款的基础上提供的贷款支付。

应付账款 与供应商和解产生的债务； 债权人资金在企业现金流量中的暂时使用。

偿付能力危机 因现金或非现金货币供应不足而导致的企业相互不付款。

优惠券 证券（股票、债券）的截止息票，赋予其所有者在特定时间以利息和股息的形式获得一定收入的权利。

股票、债券和其他证券的价格 股票的价格，证券交易所的其他证券。 利率与股息、利息的大小成正比，与贷款利息的大小成反比。

资产流动性 将它们转换为货币所需时间的倒数。 将资产转化为货币所需的时间越少，它们的流动性就越高。

公司资产负债表的流动性 企业资产对债务的覆盖程度，资产转化为货币的期限与债务的到期日相对应。

企业流动性 商业实体随时支付必要费用的能力。

资本投资限额 计划投产或为基本建设创造监管储备的最大资本投资额。

信用额度 计划期间的最大贷款或债务余额。

许可证 授权国家机构的法人实体进行法律规定的特定商业交易的特别许可，包括对外贸易（出口和进口）。

健康保险 健康保护中人口利益的社会保护形式； 与补偿公民的医疗费用和其他维护健康的费用有关。

医疗保险是对人口健康保障利益的一种社会保障形式。 保障公民在发生保险事故时获得医疗服务。 有两种形式 强制性的和自愿的。

地方税费 由地方自治政府代表机构根据联邦法律独立制定的税费。

地方财政 产生并用于解决当地重要问题的一组资金。

地方预算 市预算，由地方政府制定、批准和执行。

开销 生产成本和企业管理的经济维持成本，是附加在主要成本之外的，与这些成本一并计入生产成本。

现金流通——现金在流通领域的流动，并通过它们履行两种职能：流通手段和支付手段。 税 付款人在法律规定的数额和规定的期限内对预算和预算外资金的强制性缴款。 它表达了国家与法人实体和个人之间在国民收入再分配和财政资源动员到国家预算和非预算资金方面发展起来的货币关系。

税制 一组不同类型的税种，在构建和计算方法上执行了一定的原则。 包括直接税和间接税； 直接税直接设置在纳税人的收入或财产上，后者以附加费的形式包含在商品价格（服务关税）中，由消费者支付。 作为间接税的一部分，有：消费税、财政垄断、关税。

免税假期 付款人在一定时期内获得免税形式的福利。

减税 纳税人根据适用法律全部或部分免税。

税收控制 国家机构对税法的遵守情况、计算的正确性、纳税的完整性和及时性以及法人实体和个人的其他义务支付进行专门控制。

税收抵免 税收优惠之一，包括推迟征税。

标称 股票、债券、票据、息票、钞票或其他工具上标明的面值或本金（相对于市场价值）。

股票面值 股份正面显示的公司股本中的份额。

折旧率 固定资本成本的百分比，每年计入制成品（服务）成本。

贷款担保 借款人对债权人（银行）的担保义务的类型和形式，以在借款人可能不偿还的情况下偿还借入资金（信贷）的金额。

债券 有息证券。 它们由国家机构发行以弥补预算赤字，由股份公司发行以筹集资金。 与股票不同，债券有到期日。

政府债券 俄罗斯联邦财政部为向投资者募集资金并履行国家职能而发行的短期和长期证券。

储蓄债券 为向投资者募集资金而发行的政府证券，但主要用于向公众配售。

营运资金 - 垫付流动资金和流通资金的资金。 营运资金资产由原材料、材料、燃料、容器、在产品、递延费用等资产表示； 货物（在仓库和装运中）和现金（在企业的收银台，在其经常账户和其他账户中，在结算中）的流通资金。

营运资金 公司的资本份额投资于流动资产，其实就是全部流动资产。 净营运资本是流动资产和流动（短期）负债之间的差额。

还本付息 在一定报告期内支付利息和偿还债务本金。

资本投资回报 资本投资有效性的指标，定义为资本投资与其在生产过程中使用所获得的经济效果的比率。

运营管理 由业主出资的企业财产的管理。

赔偿金 雇员的货币或实物报酬形式。

批发（销售）价格 一个企业的批发价格或产品向其他企业和组织出售的产品的制造商的价格。

选项 在特定期限内以固定价格购买或出售股票的权利。

固定非生产性资产 服务于社会非生产性消费的耐用品。 这些包括住宅楼、诊所、俱乐部、疗养院、体育场等，这些都在企业的资产负债表上。

基本生产资产 劳动资料（建筑物、构筑物、机械和设备、车辆等），在其帮助下制造产品。 它们服务时间长，在生产过程中保持其自然形态，并在磨损时将其价值部分转移到成品中。 通过资本投资补充。

固定资产 用于生产和非生产目的投资于固定资产的现金。

剩余价值 固定资产的初始成本与出资额之间的差额，即公司预计在其使用寿命结束时从出售资产（固定资本）中获得的金额。

延期付款 将在未来预定时间支付的约定价格部分。

离岸 经济条件特别优惠的有限领土。 就像“避税天堂”一样，它们是一种自由经济区。

基金估值 财务报表中使用的资金的价值表达。

付款顺序 在存在几笔紧急和逾期付款以及资金不足以全额偿还的情况下，从公司账户中扣除资金的既定顺序。

养老金 保证每月支付一笔款项，以保障与养家糊口的老人、残疾、服务年限和死亡有关的公民的物质安全。

汇票（草稿） 一个人（出票人）向另一个人（付款人）发出的书面命令，要求其按要求或在某一日期将汇票中所示的金额支付给第三方（受益人）或本汇票的持票人.

资本转换 终止某一活动领域的资助并为新的活动领域开放资助。

资金重估 受价格等决定再生产条件的因素影响，基金估值发生变化。

再保险 一种特殊形式的保险，可让您在许多保险机构之间分摊较大的风险。

投资回收期 投资于特定项目的金额从该项目的主要活动收到的资金中全部返还所需的时间。

规划 确保所选管理对象内各种类型资源的平衡交互、确定比例和增长率的过程。

付款单 付款人出具的结算文件，其中包含指示银行将一定数额的款项从付款人账户转入收款人账户的指示； 用于商品和非商品交易的结算、预付款。

支付请求 供应商出具的结算文件，其中包含指示银行根据证明已执行交易的相关文件从付款人处收取应付款项的指示。

付款请求订单 由供应商签发的结算文件，其中要求买方根据发送给付款人的服务银行的结算和运输文件支付根据合同交付的产品、完成的工作、提供的服务的成本。

付款余额 一定时期（月、季、半年、年）该国在国外支付的款项与从国外收到的收入的比例。 它包括反映该国同期货物进出口值的比值的贸易差额、服务差额和非商业收支差额。 它们共同构成当前业务的国际收支平衡。 该国的一般国际收支形成了当前业务的国际收支、资本和债权人的流动平衡，以及黄金和外汇储备的流动。 俄罗斯近几年的国际收支总体为负，这可以用国家间资本和信贷流动平衡的负平衡来解释。

支付周转率 该国经济中所有货币支付的总和。

连续 根据该合同，一方（承包商）承担自担风险，代表另一方（客户）执行特定工作。

投资组合 企业在特定日期拥有的证券总量； 金融投资的结果。

证券投资组合 对不同类型、期限和流动性的证券的投资，作为一个整体进行管理。

好处 向该国公民提供与临时残疾、怀孕和分娩、孩子出生时、儿童保育等有关的定期或一次性现金支付。

责任 间接税的一种。

偏爱 为一组经济实体提供特殊税收制度的特权或规定，允许它们在特定时期内不承担部分税收义务。

利润 企业的最终财务结果； 定义为收入和成本之间的差额。

私有化 将国有企业转为其他所有制形式（包括集体、股份制和私有制）时改变财产关系的过程。

优先股 在支付债券和贷款利息后，赋予持有人优先于普通股持有人的优先权的股票。 它通常具有有限的固定股息并且没有投票权。

借贷原则 贷款的紧迫性、支付、还款和物质保障。

生产能力 以最完整、最合理的方式利用固定生产和流通资产以及财力，最大限度地产出产品。

期票 由银行（出票人）向个人或法人实体（票据持有人）发行的法律规定形式的无条件货币债务，赋予后者权利要求借款人在特定日期之前支付账单。

招股说明书 载有按规定方式登记证券发行的必要资料的文件。

预算盈余 预算收入超过支出。

去国有化 - 将国有财产转为其他形式。 如果非国有化表现为公民将国有和市政企业的私有财产收购，以及成立股份公司，那么这就是私有化。

预算支出 与国家基金的分配及其用于部门、部门、目标和地域目的有关的经济关系。 为国民经济、社会和文化活动（教育、医疗保健、社会保障）、国家国防、维持政府和执法机构的成本、公共国内债务的成本、向国家提供财政支持的成本包括领土等。

结算帐户 银行为法人实体开立的用于存储资金和结算的账户。

经济监管 在财政资源再分配的基础上，有目的地改变国民经济及其各个结构单位的发展速度。

监管收入 联邦和地区税和其他支付，联邦法律和俄罗斯联邦主体的法律规定了下一财政年度地方预算的扣除率（按百分比）。

储备金 从企业利润中定期扣除所产生的目标来源。 这些资金应该是高流动性的资产。

抱怨 买方因交付货物的质量和/或数量不符合合同条款而向卖方提出的索赔。

盈利能力 生产效率的主要成本指标之一。 它表征了投资于产品、工作和服务的生产过程和销售的成本回报水平。

外债重组 延长债务期限并支付利息。

财政债务重组 确定对预算的总债务，确定在此期间偿还、控制和遵守预算和预算外资金当前付款的强制性条款。

预算画 按预算分类的细分分配收支的主要业务计划，其中标明了当年收到税款和其他款项以及预算资金支出的截止日期。

市场价值 通过在市场上出售资产（财产）可以获得的金额。

自我保险 旨在防范风险、建立物质和财力储备基金等的一整套措施。

自负盈亏 以经济主体自身的财政资源为基础，为再生产成本提供财政支持的方法之一。 在自有资金不足的情况下，企业利用以发行证券为基础吸引的财力。

企业重组 一套改善企业财务状况和防止破产的措施。

储蓄银行 一种信贷和金融机构，旨在积累人口储蓄和企业资金，并将其有效配置以获取利润。

自由市场经济 在这种经济体系中，资源的分配不是由国家决定，而是由个体企业家或企业层面的决定决定。

自由市场 政府监管对供需平衡没有影响的市场。

生产成本 产品生产和销售的总成本。

隔离器 在年底前的剩余时间内，按比例减少所有预算项目（受保护项目除外）的公共支出。

价格体系 一组不同类型的价格（批发、采购、零售等），它们紧密相连，相互依存。

估计 一份财务文件，其中包含有关根据其预期目的形成和支出的资金的信息。

估计费用和收入 从事非商业活动的机构（组织）的财务计划。

预计资金 根据批准的预算支付机构和组织成本的方法。

混合（有限）合伙企业 基于普通合伙人和有限合伙人参与者之间协议的商业组织的组织和法律形式。

属性 因占有、使用和处置财产而产生的法律关系。

领土预算的自有收入 地区和地方税费，从较高预算中扣除的税款以固定比例永久转移到地区和地方预算。

社会保障 一种分配关系制度，在这种分配关系的过程中，基金的公款形成，并以国民收入的一部分为代价，用于为因残疾而丧失的老年公民提供物质生活。养家糊口者和法律规定的其他情况。

社会保险 一种经济关系系统，通过该系统形成和使用资金，旨在为残疾人提供物质支持。

相互结算资金 地方预算收到的或从地方预算转入俄罗斯联邦主体预算的金额，与地方预算收入和支出的变化有关预算；

资助金 为执行某些目标支出而无偿和不可撤销地提供给俄罗斯联邦预算系统的另一级预算或法人实体的预算资金；

补贴 向俄罗斯联邦预算系统的另一级预算提供的预算资金，根据目标费用的共同融资条款，提供给个人或法人实体；

贷款利息——信贷资金在贷款资本市场上为其消费财产的价格 为贷款使用者（借款人）带来收入（利润）。

停滞 经济状况，其特征是经济活动在足够长的一段时间内停滞不前。

滞胀 该国的国民经济状况，其特点是经济活动长期疲软（停滞）与通货膨胀同时交织在一起。

保险 一种特殊的、再分配关系系统，在保险基金的参与者之间产生，与它的形成有关，以牺牲指定的现金捐款和使用商业实体来补偿损失和向公民（或其家人）提供援助其生命中发生的保险事故（达到一定年龄、丧失残疾、死亡等）。 有：财产保险，其标的为各种物质价值； 个人保险，基于个人生活中的事件； 责任保险，其标的为被保险人可能承担的赔偿第三方损害（损害）的义务； 商业风险保险，其对象是非盈利或损失的风险。

保险总额 为公民的财产、生命和健康实际投保的金额。

保险赔偿 保险人为财产保险和责任保险支付的金额，用于在发生保险事故时赔偿损失。

保险费率 以卢布和戈比表示的每单位保险金额在一定时期内的保险支付率。

关税 - 对通过特定国家领土的货物进出口和运输征收的税款。 使用以下关税税率： 从价 - 确定为货物海关价值的百分比； 具体 - 以每单位商品的固定金额确定； 结合从价和特定关税的要素。

关税 一种价格，组织向企业、组织和民众收取的服务（家庭、公用事业、交通等）的费用。

当前费用 为盈利而生产产品和提供服务过程中发生的归属于本报告年度的成本。

目前的财务管理 旨在为创业提供当前财政支持的活动领域； 一种管理现金资金的形成和使用过程、进行当期付款和结算的形式。

领土预算 属于俄罗斯联邦的各共和国、地区、地区、国家区、区、市、镇、农村住区的总预算。

领土预算外资金 由区域和地方当局筹集的一套资金，用于资助领土经济和社会发展的措施。

领土金融 一种经济关系体系，国民收入通过该体系进行分配和再分配，以促进领土的经济和社会发展。 这是一组可供地区政府机构和地方政府支配的资金。

地区综合财务余额 一套财务指标系统，用于描述该地区在一定时期内创造和使用金融资源的情况。

商品交易所 一个专门组织的市场，在这里买卖大众商品。 在商品交易所，既可以进行现货交易（即期或极短时间交付现金货物），也可以进行未来某地某日交割的交易（远期合约），以及期货合约。总结。

交易保证金 为零售商提供当前成本和利润补偿的产品零售价格的一部分。

转让价格 服务于特定企业或公司内商品和服务周转的批发价格； 以这个价格支付原材料、半成品和服务的费用。

转账付款 转移支付，国家预算资金再分配的一种形式。

信任（trust）操作 与代理关系相关：继承管理、代理执行业务以及与监护、代理服务有关。

宪章 确认公司成立合法性的正式文件，包含其活动的性质和规则，成员之间的基本关系等。

折扣率 中央银行向商业银行贷款时收取的利率。

组成文件 新设立的企业、公司、股份公司的设立和按规定方式登记注册的依据。

保理 一种交易和佣金操作，结合借贷给客户的营运资金。

联邦制（预算） 由于税收潜力、财政、经济、社会职能和现有职能的最佳组合，联邦中心和俄罗斯联邦主体在各级预算收入的形成过程中立法通过的平等（伙伴关系）关系规范社会必要的需要。

财务信息 - 用于决策并为特定用户设计的财务指标系统。 财务报表是一组包含有关财务业绩信息的文件。

财政政策 国家、企业有目的使用资金的活动。 金融政策的内容包括：金融发展概念的发展，其主要使用方向的定义以及旨在实现既定目标的措施的制定。

金融体系 用于表示本质上不同的概念的术语：

a) 一系列相互关联的金融关系领域和环节。从这个意义上讲，国家的金融体系包括三大领域：企业、事业单位、组织的金融；保险;公共财政。每个都由链接组成；

b) 国家金融机构的整体，包括金融当局和国家税务局的所有结构部门。

财务策略 旨在实现长期财务目标的一系列措施。

金融产业集团 企业、事业单位、信贷机构（包括银行）和投资机构自愿集资或合并股权的团体。

生殖过程的财政支持 以商业实体和国家积累的财政资源为代价来支付成本。 它以三种形式进行：自筹资金、贷款和公共资金。

金融计划 财务资源和现金资金的规划。

企业财务状况 企业的资金安全或不安全，以确保其经济活动。

财务比率 企业财务状况的相对指标，表示某些绝对财务指标与其他绝对财务指标的关系。

财务业绩 获取与商品生产和销售、资本市场运营相关的财务资源的过程。

金融资源 在商业实体和国家手中形成的现金收入、储蓄和收据，用于扩大再生产、对工人的物质激励、满足社会需求、国防和公共管理的需要。 它们是金融关系的物质载体。 用于库存和非库存形式。

财政资金 以牺牲财政资源为代价形成的货币资金。 财政资金的目的是为确保满足不断变化的社会需求创造条件。

金融工具 - 财务管理机构。 其中包括最高立法机构——联邦议会及其两院。

国家杜马和联邦委员会、俄罗斯联邦财政部及其地方机构、俄罗斯联邦税收和会费部、联邦税务警察局、俄罗斯联邦国家海关委员会、财政部门和各种所有制企业履行经营性财务管理职能的部门。

财政控制 财务管理系统的要素，对所有经济实体（国家、地区行政实体、企业和组织）的财务活动进行成本控制的特殊领域，遵守金融和经济立法，生产成本的便利性，以及金融和经济运行的经济效率。

融资租赁 其特点是合同期限长（从 5 年到 10 年）和设备的全部或大部分成本折旧。 事实上，融资租赁是一种长期借贷形式。

财务管理 - 管理现金流的过程，企业财务资源的形成和使用。 它也是一种形式、方法和技术的系统，借助它进行货币流通和金融资源的管理。

财务机制 ——为社会经济和社会发展创造有利条件，社会使用的一套金融关系的组织形式、形成和使用金融资源的方法（途径）。 按照财务制度的结构，财务机制分为企业（组织、事业单位）财务机制、保险机制、预算机制等。环节可以区分：资金调动、融资、刺激等。

财务报告 提供有关企业财务状况、收入、成本和净利润以及一定时期财务资源使用情况的报告。

金融市场 资本和信贷流通的市场。 金融市场分为短期资金市场和长期借贷资金市场。

金融 为了履行国家职能和任务，为扩大再生产提供条件，满足社会的社会需要，集中和分散的资金在其形成、分配和使用过程中发生的经济关系体系。

赔偿基金 简单复制的目标资金来源。

公积金 扩大再生产的资金来源，其使用增加了企业的资产。

工资基金 目标资金来源为劳动力成本、奖金支付、成本报酬等。

资本劳动比率 具有固定生产资产的设备指标（企业每名员工或工人的固定生产资产规模）。

资本密集度 资本回报率。 它的计算方法是固定生产资产的价值与生产量的比率。

期货 紧急联系，紧急处理。

控股公司 以管理、管理和收取股息为目的，利用其资本取得其他公司的控股权的股份制公司。

证券 证明提供贷款（债券）或所有者获得部分财产（股份）权利担保的货币文件。 就经济内容而言，证券代表发行人以股息或固定利息的形式向证券所有者支付收入的长期义务。 有两种类型：股权（股票）和债务（债券）。

查 一种证券，一种形式严格的货币文件，包含账户持有人（出票人）向特定人或支票持有人（支票持有人）支付其中指定金额的命令。

经济工具 经济类别，故意、有目的地为商业实体和国家的利益而使用。 它可以对社会生产产生定量和定性的影响。

经济刺激 一种经济杠杆，借助它可以影响商业实体的物质利益。 对物质利益的影响通过金融关系的组织形式发生。

法人实体 作为公民主体的企业，包括经济权利和义务，拥有独立的资产负债表、印章和银行账户，根据章程或法规行事，在破产时以其财产承担责任。

作者：Shevchuk D.A.

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