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会计理论。 讲义：简而言之，最重要的
目录
LECTURE No. 1. 会计理论及其在管理体系中的本质和意义 一、会计的概念和种类。 会计中使用的指标、会计的职能、对象和任务 会计 是一个有序的系统，用于通过对所有商业交易进行连续、连续和文件化的会计核算，以货币形式收集、登记和总结有关组织的财产、义务及其流动的信息。 看着 代表了正在进行的经济现象的总体思路。 测量 对正在进行的经济现象给出了定量的表达。 注册 在既定系统内进行，并有助于记忆和研究观察到的经济现象的过程。 会计类型： 1) 管理会计 是此类会计的一种类型，其中收集、处理和提供会计信息以满足企业管理的需要。 管理会计的目的是在企业中形成信息系统。 管理会计的主要任务是准备可靠和完整的信息，作为企业在管理过程中做出必要管理决策的来源。 这种会计的主要部分是成本（生产成本）的会计和分析。 管理会计与对组织管理的现成信息的分析（改进生产工艺流程、优化成本降低等）密切相关。 通常，这些信息用于企业在规划和预测中做出管理决策的过程（用于财务会计目的）。 组织的管理会计数据是其商业秘密，不应由其员工披露； 2) 金融会计 - 这是关于企业成本和收入、应收账款和应付账款、财产汇编、资金等的会计信息； 3) 税务会计 - 这是一种汇总信息的会计类型，以便根据俄罗斯联邦税法 (TC RF) 规定的程序分组的原始文件数据确定税收的税基。 税务会计的目的是保证企业与政府机构之间结算的会计核算的正确性和可靠性。 在计算过程中 指标 企业的活动被广泛用于衡量其经济手段，借助仪表。 会计仪表 是衡量和计算企业经济资产和经营活动的特定会计单位。 企业会计主要涉及会计对象的量化计量。 为此，使用会计计量表：自然、劳动力、货币。 自然米 用于反映经济手段和过程的种类、度量和质量。 自然仪表的使用取决于所考虑的对象的特性，即它们的物理特性。 会计对象可以用质量单位（公斤、吨等）、计数（件数、对数等）来衡量。 在自然会计的帮助下，对特定类型的物质资产（固定资产、成品等）的移动状态进行系统监控，并对它们的安全性以及过程量进行控制产品的采购、生产和销售。 劳动计量表 用于反映在会计中花费的工作时间量，以工作日、小时、分钟计算。 劳动表与自然表相结合，用于计算工资数额、识别劳动生产率、确定生产标准等。 金钱计 在会计中占据中心位置，用于反映各种经济现象，并在单一货币估值中进行总结。 只有借助货币计量器，才能计算出企业异质财产（建筑物、机床、材料等）的总价值。 货币米以卢布和戈比表示。 通过它们，汇总了以前以人工和物理计量表表示的企业发生的成本（费用）。 货币计量表对于计算生产成本、确定组织的损益和反映经济活动的结果尤其重要。 会计的职能、对象和任务 功能 会计： 1) 控制——确保对劳动对象、劳动手段、资金的安全性、可用性和流动性以及与国家及其服务结算的正确性和及时性的控制。 在会计的帮助下，进行三种类型的控制：初步、当前和后续； 2）信息功能——是主要功能之一，是企业各部门及上级组织的信息来源。 信息必须可靠、客观、及时和可操作； 3）确保财产安全。 此功能的执行取决于当前的会计系统、配备有组织设备的专业化仓库的可用性； 4）反馈功能——会计产生和传递反馈信息； 5）分析功能——在它的帮助下，揭示现有的缺点，概述和分析改进组织活动及其主要服务的方法。 会计对象是： 1）企业财产——固定资产、无形资产等； 2）企业的义务——结算、交易等； 3) 商业交易——与企业活动有关的交易。 会计的主要任务： 1) 及时、正确地履行必要的计算和义务； 2) 对会计凭证信息的正确性和可靠性进行操作控制； 3) 在会计登记簿中及时反映会计数据。 2. 会计发展中最重要阶段的历史概述 让-巴蒂斯特·德马尔谢（Jean-Baptiste Demarchet，1874-1946）是一位杰出的法国科学家，他创造了著名且流行的会计师徽章，徽章描绘了三个物体（太阳、天平和伯努利曲线）和座右铭“科学-良心-独立”）。 每个项目都有不同的含义： 1）阳光 - 通过会计核算企业的经济活动； 2) 天平——平衡的重要性，它的平衡； 3）伯努利曲线——会计的无穷大。 大约从 XNUMX 世纪下半叶开始。 在各个国家，科学方向开始形成，旨在理解和使用会计技术的学校。 意大利学校。 该学派以会计的法律解释为主。 这所学校的代表有F. Villa、F. Marchi、G. Cerboni、G. Rossi等，他们倾向于认为会计考虑和控制店主、收银员的活动，以及权利和财务负责人（当时称为代理人）的义务，与组织进行结算的法人实体和个人（当时称为通讯员）的权利和义务，而不是组织的价值观。 所以发现会计反映的不是手头的现金，也不是仓库里的物资等，而是出纳、掌柜等的责任。每个账户都是个性化的，就是总有一些负责人在它后面。 同时，复式记账是由E. Degrange的规则确定的，听起来是这样的：“付出者记入贷方，收受者记入借方”。 已经是二十世纪了。 法理学的一个特殊分支——会计法的实施问题已被多次提出，因为会计师在某种程度上是在其工作过程中适用国家法律的法官。 “会计是法律的代数”，杰出科学家 P. Garnier 说。 法国学校。 会计的经济解释在这里发挥了重要作用。 该学派的杰出代表有J. Courcelles-Senel、E. Leauté、A. Guillebeau、J. B. Dumarchais等人。 他们认为主要目标主要是计算组织经济活动的效率，而不是像许多意大利会计师同事那样直接控制组织价值观的安全。 借助既定的方法论，它反映的是固定资本、所有资源、组织的价值的流动，而不是法理上它们的权利和义务。 由此，出现了复式记账的另一种解释：没有支出就没有资金的流入——这就是该学派代表的假设。 这一假设得到了学派代表 J.蒲鲁东的支持，他认为会计是一门政治经济学。 他有自己的看法：大多数经济学家都是很蹩脚的会计师，他们什么都不懂，也不懂资金的收支和记账。 德国学校。 这所学校非常重视程序问题，计数表格的结构，会计记录的顺序。 这所学校的主要代表是 F. Gyugli、I.F. Sher、G. Niklish 等。这所学校提供了从平衡到会计的平稳过渡，而不是像意大利和法国学校那样反之亦然。 如上所述，这些学校认为任何会计账户的借方和贷方都是“质量同质的领域”，而德国学校反过来认为，会计账户的借方和贷方的价值取决于账户本身，无论是被动还是主动。 美国学校。 这所学校假设会计是管理人员的工具，而人反过来管理组织。 从心理学的角度来看，会计信息是管理者的唯一激励，他们有义务对这种激励做出良好的反应。 如果这没有发生，那么该信息就没有会计价值。 美国科学家（G. Emerson、C. Harrison、C. Clark、W. Paton 等）的主要成就过去和现在都是方法技术的设计和实施，即“标准成本”、“直接成本”和“责任中心。 同时，经过一段时间，形成了管理会计这样的会计分支。 可以得出结论，这些学校中的每一个都将其特定的想法带入了“会计”科学。 大约在十九世纪上半叶我国的会计生活中。 包括至今仍在讨论和改进的绝妙想法。 LECTURE No. 2. 会计科目、方法和原则 一、会计科目和会计方法 主题 会计是企业或个人借助经济手段进行的经济活动： 1）固定资产； 2) 无形资产； 3) 营运资金； 4) 现金； 5) 结算资金； 6）抽象手段。 固定资产 - 这些资金长期参与企业的经济活动，保持原状，部分计入生产成本（以折旧形式）。 无形资产 - 这些是专利、商业秘密、许可证、商标等。 营运资金 在生产过程中使用的时间很短（大约一个生产周期）。 同时，它们改变了它们的基本形式，并且通常将它们与全部成本一起包含在生产成本中。 营运资金包括原材料、材料、采购的半成品、电力、燃料、包装。 现金 - 这是企业收银台、银行结算和特殊账户上的钱。 定居点资金 是应收款。 抽象基金 - 这些是以税收和费用的形式支付的金额，以自有资金为代价，以及在借来的资源的帮助下形成。 会计方法 - 这些是进行会计的技术和要素。 会计要素和方法： 1) 账户； 2）复式； 3) 文件； 4）库存； 5) 评估计算； 6) 资产负债表； 7) 报告。 费用 是一种用于会计、分组、编码经济资产和运营的工具。 资产负债表有主动、被动和主动-被动账户。 帐户通信 是账户之间的关系。 双重输入 - 这是一个借方和另一个账户贷方的商业交易记录。 使用复式输入对业务交易进行编码称为 会计分录。 复式记账反映了企业财产构成的双重变化，具有以下重要意义：它赋予会计系统性特征，提供账户之间的关系，提供经济资产流动的概念，其形成来源（信息价值），让您消除帐户中的错误。 Документация ——这是企业经济活动在会计凭证中的连续不断的反映。 每份文件都是商业交易事实的书面证据。 文件有名称，强制性细节赋予它们法律效力。 存货 - 这是对特定日期的库存、现金、财务义务的实际可用性的检查。 评估 - 以货币形式确定价值。 计算 是生产成本的定义。 它包括成本项目。 资产负债表 - 这是一种概括经济资金的方式，将其来源按特定日期进行分组。 资产负债表的左边是资产，右边是负债。 资产负债表中的资产和负债总额必须相互对应，因为经济资产不能多于其来源。 报告- 这是报告期内（月、季、半年或年）文件中企业所有经济活动的反映。 2、会计原则 会计基于以下原则： 1) 货币计量原理 - 在会计报告中，信息必须始终以单一货币单位（以企业所在国家的货币）表示； 2) 强制性文件原则 - 对所考虑的对象的连续、连续、记录和可靠的反映，这些对象来自组织中同时发生的各种操作。 这些运作反过来又反映了一切组织手段的不断更新流通和形式的不断变化； 3) 双面或复式原则 - 根据形成的来源和在两个会计组中实现平等的安置的基础上得出结论； 4) 组织自治原则 - 为了保持会计的客观性，反映组织所有业务交易的会计账户与直接用于与该组织相关人员进行会计核算的账户分开保存。 将组织与其所有者（法人实体）的会计账户分开被认为是组织自主的原则； 5) 工作原理 - 任何创建的组织都必须存在（功能）并且是永久生产； 6) 成本会计原则 - 资产按收购价格，即成本入账。 它是对一项资产进行会计核算的主要依据。 围绕这些规则，自有资产也以原始价格（取得价格）列在资产负债表中，无论其在企业停留的时间长短，均不进行重估，新创造的产品以当时的成本计价。释放时的费用； 7) 会计期间原则： 会计是根据会计期间进行的，会计期间被认为是日历期间； 8) 保守主义原则（谨慎） - 毫无疑问，企业领导总是希望以最好的方式呈现生产事务。 但这并不总是与现实相符。 报告期内初步取得的收入，如最终执行的经营活动超出报告期的，不计入企业已拥有的收入。 它们更好地归因于递延收入。 如果公司发生了费用，并且没有记录运营的最终结果（可能会退回这些费用），则应将其计入递延费用，以免扭曲真实的利润数字。 这意味着在赚取利润或产生费用时，您需要有强有力的证据证明其合法性。 由此可见，保守主义原则有两个方面： a) 收入只有在有合理保证的情况下才确认； b) 一旦出现合理机会，就确认费用； 9) 实施原则 - 确定在该期间从特定销售中确认的收入金额。 由于货物可以以高于或低于成本的价格分期付款和付款前销售，因此应根据估计的坏账金额调整销售金额； 10） 联动原理 - 表示如下：如果一项事件同时影响收入和费用，则应在一个会计期间确认对每项收入和费用的影响。 生产成本无论何时支付，均计入相关报告期的生产成本，利润按销售收入与生产成本的差额确定。 由上述可知，在确定销售收入的期间，生产成本应计入成本价； 11） 顺序原则 - 企业可以独立选择会计方法，但条件是遵循足够长的时间（至少一年），直到有足够充分的理由改变它。 否则会出现指标不可通约的情况； 12） 实质性原则 - 确定可以忽略次要事件，但必须充分披露所有重要信息。 第 3 讲。组织的会计政策。 创始人和股东 一、组织会计政策的一般概念 组织的会计政策（UPO） 是一组会计方法（主要观察、成本测量、结果分组、事实概括）。 该组织的会计政策规定： 1) 会计科目表； 2) 非标准形式的原始文件（如果有）； 3) 进行盘点的程序； 4）资产和负债的评估方法； 5) 文件流转规则； 6）信息处理技术； 7) 监控业务交易的程序。 会计政策的主要要求是： 1) 事实反映的完整性； 2) 收购和投资的自由裁量权； 3）内容优先于形式； 4）综合会计和分析会计的一致性； 5）核算的合理性。 会计信息及其含义。 信息的性质及其收集、处理和使用的过程是每个组织的内部事务。 自采用新的会计科目表以来，会计得到了改进。 同时，会计接近国际惯例体系。 信息应该是可以理解的，反映问题的本质，没有模棱两可的看法和过多的细节。 另一个定性特征是相关性（relevance），即信息对企业经济决策的影响。 信息是预测的基础，提供管理（管理）的基本功能。 企业的运营规划。 与财务计划的编制相比，运营财务计划包括制定和编制两个文件： 1) 付款日历； 2）企业的现金计划。 付款日历允许您比较一段时间内的收入和支出（一个月、十年、五天，与按季度编制的一年编制的财务计划形成对比）。 编制付款日历的依据是： （一）企业收支平衡数据； 2）产品生产和销售的计划数据； 3) 物流计划； 4) 借入资金和负债的安置计划。 付款日历由两部分组成： 1) 总收入和现金收入； 2) 总支出和资金扣除。 В 有利可图 付款日历的一部分，主要来源是销售产品的收益（收益金额根据产品发货的时间表和交付的工作确定）。 收入包括租金收入和银行贷款收入。 В 消耗性的 部分反映了为付款期间提供的所有类型的付款。 这些是根据已签订的合同向供应商支付的款项，以及根据规定的工资基金计划的与劳动报酬有关的所有费用，但根据生产计划的执行百分比进行了调整。 在付款日历中，人工成本根据工资支付计划在适当的期间过账： 1) 与扣除预算外资金有关的费用； 2) 严格按照支付条款向预算支付各类款项； 3) 严格按照贷款期限偿还贷款； 4）支付使用贷款的利息。 企业现金计划 可以制作一个月或更短的时间。 它反映了企业收银台收到资金的来源以及从收银台支付现金的成本和支付情况。 为这些费用编制了参考部分，其中计算了工资基金并指出了支付工资的条件。 2. 股权核算、法定资本的形成、与创始人和股东就法定资本出资的结算 进行授权资本的形成是为了创建一个组织及其组织和法律形式。 组织分为商业组织和非商业组织。 商业公司以营利为主要活动。 在正常情况下，任何商业组织都可以开始开展活动并执行分配给它的任务，前提是其创始人已向法定资本提供了足够的资金。 注册资本 是组织自有资金和资金形成的主要来源，代表组织的所有者或商业实体参与者最初投入该组织的资金数额。 因此，商业公司是多个个人或法人实体（该公司的创始人）的集体财产。 单一组织的法定基金反映了企业投入运营时国家或市政机构为开展活动而提供的资金数额。 股份公司的法定基金决定了该公司财产的最小规模，从而保证了其债权人的利益。 每位创始人必须在章程规定的期限内全额出资。 在这种情况下，每个创始人的出资价值必须不低于其股份的面值。 股份公司注册后，创始人对公司的债务以注册授权资本为数额。 为了核算法定资本出资的结算，使用账户 75“与创始人的结算”，它是主动-被动的，一方面，它用于会计核算与创始人就法定资本出资的结算（子账户 1） )，另一方面，对创始人子账户 2) 的应计收入进行会计计算。 注册授权资本金额填写如下： 借记账户 75“与创始人的和解”，贷记账户 80“授权资本”。 余额仅为借方，反映了月初对法定资本的贡献的债务金额。 贷款周转率显示以现金或物质资产形式提供的已偿还应收款项的金额。 存款： 借记账户 51“结算账户”，贷记账户 75“与创始人的结算”。 外国创始人的资金贷记利率： 借记账户 52“货币账户”，贷记账户 75“与创始人的结算”。 与创始人的授权资本结算在第 8 号订单中进行。创始人可以是俄罗斯公民和外国公民。 缴税后剩余的利润称为未分配利润。 通常，它由企业所有者支配并由他们支配。 留存收益记录在账户 84“留存收益”中。 该帐户的分析会计以确保形成有关剩余资金使用领域的信息的方式进行。 第 4 讲。帐户和复式记帐 1. 账户类型及其结构 在生产过程中，每天都在进行大量的业务交易，需要进行当前的反映，为此使用了特殊的会计表格，这些表格建立在经济同质性的原则之上。 会计科目 - 信息存储的主要单元，在汇总所有会计信息后，是做出管理决策所必需的。 会计科目 - 这是一种当前相互关联的反映和根据组成和位置对财产进行分组的方法，根据其形成的来源，以及在质量上同质的基础上的商业运营，以货币、自然和劳动力计量表表示。 对于每种类型的财产、负债和交易，分别开立账户，并以其名称和数字编号（密码），对应于每个资产负债表项目，例如，01“固定资产”、04“无形资产”、10“材料” 》、20《主要生产》、50《出纳》、51《结算账户》、52《货币账户》、75《与创始人结算》、99《盈亏》、80《授权资本》等。 每个帐户都是一个双面表：帐户的左侧是借方（来自拉丁语“必须”），右侧是贷方（来自拉丁语“相信”）。 对于某些账户来说，借方意味着增加，贷方意味着减少，而对于另一些账户则相反，借方意味着减少，贷方意味着增加。 根据内容的不同，会计账户分为主动账户、被动账户和主动-被动账户。 账户活跃于： 1) 经济内容——这些账户旨在按可用性、组成和位置对财产进行会计处理； 2）余额——当账户（项目）位于余额的活动部分时； 3）余额（balance）——如果账户有借方余额。 帐户被认为是被动的： 1) 经济内容——账目反映了根据其形成来源对财产进行的会计处理； 2）余额——如果账户（项目）位于余额的被动部分； 3) 余额是那些有贷方余额的账户。 除了主动账户和被动账户外，会计实践中还使用主动-被动账户，可以同时有借方或贷方余额。 如果主动-被动账户上显示一笔余额，则该余额有效，并显示相反操作的最终结果。 例如，在帐户 99“损益”中，会反映损益，但在月底会显示最终财务结果 - 如果余额为贷方，则为利润；如果余额为借方，则为损失。 在某些情况下，主动-被动账户中的有效余额无法提取； 当有效余额扭曲会计数据时就会发生这种情况。 例如，账户 76“与不同债务人和债权人的和解”可以替换两个账户：“与债务人的和解”- 主动账户和“与债权人的和解”- 被动账户。 需要在一个账户上考虑这些计算的原因是相互结算的不断变化，债务人可以成为债权人，反之亦然，并且不建议将该账户拆分为两个单独的账户。 当前会计的业务交易在其累积时记录在帐户中。 每个操作都可以单独记录，但是如果有很多同类操作，那么在原始文档的基础上，将它们放入累积或组语句中是合法的。 这将减少帐户中的条目数。 主动账户和被动账户的结构以及在其中记录交易的程序受以下规则的约束： 1) 对于活跃账户。 在报告期开始时，开设有余额的账户（初始借方余额 - SND）。 账户录入数据取自资产负债表的活动部分，并记录在账户的借方中。 该指令的意思是：开立账户并记录期初余额。 增加和收入反映在借方，减少、支出和处置反映在账户的贷方。 报告期末，所有账户的营业额总计被汇总：首先是借方，然后是贷方。 借方科目的周转结果中，不包括期初余额； 这仅包括报告期内的业务金额。 报告期间活跃账户的最终借方余额 (SKD) 确定如下：将总借方周转率添加到初始借方余额 (SND) 中，并减去贷款总周转率 (Ok)。 期末余额可以是借方或为零： С光盘 = C.нд +哦д +哦к. 因此，对于活跃账户，借方意味着增加，贷方意味着减少； 2) 对于被动账户 开设账户并记录贷款的初始余额。 它取自有余额的物品中余额的被动部分。 增加、收入和收入反映在贷方，减少、支出和处置反映在借方。 在报告期末，将每个账户的营业额总额相加，首先是贷方，然后是借方。 贷款周转结果不包括期初余额，仅考虑报告期内发生的交易金额。 期末余额 (Skp) 定义如下：在初始余额 (Snk) 上加上贷款周转率 (OK) 并减去借方周转率 (Od)。 期末余额可以是贷方或零： Сkp = C.nk +哦к - 关于д. 因此，对于被动账户，借方表示减少，贷方表示增加。 了解主动账户和被动账户的经济内容对于掌握将业务交易反映在会计账户上并监控其执行情况的方法非常重要。 按教育来源对经济实体的资产进行分组。 资产 一个经济实体的资本是该实体的资本。 资本是自己的和吸引的。 自有资金分为两种： 1) 在经济活动过程中产生的（附加、准备金、企业资金、留存收益、未来费用和付款准备金、定向融资和收入）。 额外的资本 因业主无偿收取超过注册注册资本、资产价值变动等追加出资而形成的。 储备金（资本） 由企业的利润形成，用于弥补突发事件造成的损失，在利润不足时支付收入和分红。 企业资金： 公积金和消费基金是从企业利润中产生的，用于奖励（员工奖金）和社会计划活动。 未来费用和付款准备金 是为了将假期工资、固定资产修理费和工龄奖金等费用平均计入报告期内的费用。 有针对性的资金和收入 - 这些是来自国家和其他组织的资金，用于支付目标费用； 2) 为投资企业所有者（授权资本）而设立。 募集资金也分为两种： 1) 长期（信贷、贷款）； 2）短期（应付账款、递延收益）。 2. 复式，其目的 任何商业交易都必然具有二元性和互惠性。 为了保留这些属性并控制会计科目的业务交易记录，使用复式记账法。 双重输入 是一个记录，因此每笔业务交易都会在会计账户中反映两次：在一个账户的借方中，同时在与其相关联的另一个账户的贷方中，金额相同。 双输入法 确定了账目对应、会计分录等概念的存在。 帐户通信 - 这是使用复式记账法发生的科目之间的关系，例如，科目 50“出纳”和 51“结算科目”，或 70“与人员结算报酬”和 50“出纳”，或 10“物料”之间”和60“与供应商和承包商的和解”等。 会计分录 没有什么比往来账户的登记，当同时在账户的借方和贷方中记录需要登记的商业交易金额时。 复式记账的反映因会计形式而异。 使用备忘录表格，每次操作都会在不同的寄存器中记录两次：帐户的借方和贷方。 此记录也称为拆分。 对于会计的日记帐订单形式，使用组合分录。 在这种情况下，寄存器的构造方式是，记录一次操作，它们反映在相应帐户的借方和贷方中。 因此，实现了会计劳动力的节省（而不是金额的两个条目，一个），并且账户的对应关系清晰可见。 在会计实务中，除了简单的过账，还有复杂的过账，有两种。 在第一种情况下，当一个帐户被借记并同时贷记多个帐户时。 在这种情况下，贷方账户的金额等于借方账户的金额。 综合会计核算和分析会计核算及其关系 在会计中，使用三种类型的帐户来获取各种信息。 根据其详细程度，它们分为综合、分析和子帐户。 综合账户包含有关经济上同质群体的组织的财产、负债和运营的广义指标，以货币形式表示。 合成账户包括：01“固定资产”； 10个“材料”； 50“收银员”； 51“结算账户”； 43“成品”； 41“货物”； 70“与人员计算桩的付款”； 80《授权资本》等 分析账户详细说明了综合账户的内容，反映了某些类型的财产、负债和业务的数据，以自然、货币和劳动力计量表表示。 特别是，对于账户 41“货物”，您不仅应该了解货物的总数，还应该具体了解每种产品或一组货物的存在和位置，并且对于账户 60“与供应商和承包商的结算” - 不不仅包括总债务，还包括每个供应商单独的具体债务。 子账户（II 级综合账户）是介于综合账户和分析账户之间的中间账户，用于在该综合账户内对分析账户进行额外分组。 它们以实物和货币形式计算。 多个分析账户组成一个子账户，多个子账户组成一个综合账户。 根据 21 年 1996 月 129 日第 XNUMX-FZ 号“关于会计”的联邦法律，在会计中使用综合和分析会计。 综合会计 - 对某些经济特征的财产、负债和商业交易类型的广义会计数据进行会计处理，这些数据保存在综合会计账户中。 分析会计 - 会计，保存在个人和其他会计分析账户中，将有关财产、负债和商业交易的详细信息分组在每个综合账户中。 综合会计和分析会计的组织方式使得它们的指标相互控制并最终一致，这就是为什么它们的记录是并行进行的； 分析会计科目的分录是根据与综合会计科目分录相同的文件编制的，但更详细。 综合账户和分析账户之间有着密不可分的关系。 它用以下等式表示： 1）在该合成账户上开立的所有分析账户的期初余额等于该合成账户的期初余额： ΣС上 = CNS; 2）在该合成账户上开设的所有分析账户的营业额必须等于该合成账户的营业额： ΣOa =Oc 3）在该合成账户上开立的所有分析账户的期末余额等于该合成账户的期末余额： ΣСKA = C.KA 会计中科目与余额的关系表现如下。 在这些资产负债表项目的基础上，开设主动账户和被动账户，账户名称与资产负债表项目基本一致。 因此，资产条目“无形资产”对应于科目04“无形资产”； 资产负债表的负债项目“附加资本” - 科目83“附加资本”等。有时，多个科目作为一项在资产负债表中列出。 例如，资产负债表项目“股票”包括多组科目（10、11、15、16、20、21、41、43 等）。 同时，还有一些科目反映在资产负债表的两个项目下。 例如，资产余额中的科目 76“与各种债务人和债权人的和解”包含在“其他债务人”条款中，负债中则包含在“其他债权人”条款中。 相应资产负债表项目的余额之和即为已开立综合账户的初始余额。 综合账户的借方余额总额对应于贷方余额总额，因为这些总额不是资产负债表的资产和负债总额。 根据综合账户的最终余额，为下一个报告期（月、季度和年度）的第一天制定新的余额。 需要注意的是，会计科目与资产负债表的区别在于，会计科目以自然、货币和劳动指标反映当前的业务交易和报告期的总数据，而资产负债表则反映仅期初和期末总计数据，报告期以货币形式计算。 在当前会计中，列示的科目不在资产负债表中，因为它们在编制资产负债表之前已关闭 - 这是科目 26“一般费用”、25“一般生产费用”、44“销售费用”， 90“销售额”、91“其他收入和支出”等。未反映在资产负债表和表外科目中。 三、账户分类 按经济内容分类账目 按经济内容对账户进行分组回答了一个主要问题：“这个账户考虑了什么？”。 按经济内容划分的账户分类如下表所示。
总结当前会计数据 总结当前会计数据的方法之一是营业额表。 在实践中，综合账户的周转表称为周转余额。 周转单有很多缺点： 1）没有办法追踪这些值是从哪里来的，它们被导向哪里，即它们的运动； 2）无法确定企业的财产及其形成来源如何增加或减少。 分析会计使用两种主要形式 周转单： 1) 定量总和； 2) 合同或金额。 以严格的顺序记录业务交易称为 按时间顺序记录。 确定接线类型： 1）如果从文件内容中可以看出有从外部收取资金的事实（创始人出资，收到银行贷款，暂时向债权人借款，收到材料）来自供应商的工程或服务已被接受，资金或预算产生债务并强制扣除），然后是第一种过账：涉及主动账户的借方和被动账户的贷方； 2）如果从文件内容中可以清楚地看出，无论是谁，都存在先前收到的资金被退回的事实，或者债务已经偿还（创始人已退出，贷款已退还给借款人）银行、借入资金已退还给债权人、税款已转移等）， - 这是第二类过账 - 涉及主动账户的贷方和被动账户的借方； 3) 如果从文件的内容中可以清楚地看出，存在将任何资金从一个负责人或存储地点转移到另一个（从仓库到仓库、到生产或到买方、从收银机到账户）的事实反之亦然，以及类似的操作），这是第三种过账类型：活动账户的借方和活动账户的贷方； 4）如果文件内容明确存在资金从一个所有者转移到另一个或从一个基金转移到另一个（利润分配到储备，用于发展生产和其他目的）的事实，将一个创始人的股份转让给另一个创始人，将紧急贷款转移到逾期等。），是第四种过账：被动账户的借方和被动账户的贷方。 规则： 活跃组 - 投资规则（资金投入）。 被动群体——投资准备（资金来源、资金、储备金、收入）。 主动-被动组——计算既可以是盈利的，也可以是支出的，即主动和被动的意思。 按结构分类的会计科目
库存账户 - 这些是用于在特定日期对财产进行核算的账户，使用库存确定（01“固定资产”、10“材料”、50“出纳”、51“结算账户”等）。 股票账户 用于说明他们自己的财产形成来源。 它们总是被动的，它们包括以下账户：85“授权资本”、86“储备资本”、87“附加资本”、80“损益”、89“未来费用和付款准备金”。 会计结算科目 反映应收账款（活跃）的形成和变动。 此类账户包括账户71“与责任人的结算”，该账户的期初余额反映了未清应收账款的金额，对于借方-债务的形成或增加，对于贷方-债务的偿还或冲销，期末余额-期末债务的存在（余额）。 用于结算会计的被动账户用于核算应付账款的形成和变动，它们包括：60“与供应商和承包商的结算”、68“与预算的结算”、90“短期银行贷款”。 会计核算采用主被动结算科目，反映本企业与其他企业的相互结算情况。 此类科目包括科目78“与子公司（附属）企业的结算”，该科目的期初余额为资产反映未清偿的应收账款，为借方-应收账款的形成或增加，应付账款的偿还，期末余额为资产 - 未偿还的应收账款金额（余额），期初贷款余额 - 未偿还的应付账款金额，贷款 - 应收账款偿还额，应付账款增加，贷款期末余额 - 金额（余额）未清应付账款。 用于结算结算的主动-被动账户总是有一个借方或贷方余额。 唯一的例外是账户 76“与不同债务人和债权人的结算”，该账户可以同时有两个余额，因为它反映了不同的债务人和债权人。 一些企业的债务无法由其他企业偿还。 这些帐户中的余额称为 部署， 因为最终余额可以是借方和贷方。 监管账户 它们没有独立的含义，与主账户一起使用，如果主账户处于活动状态，则附加账户将处于活动状态，反之亦然。 反追加账户 可能会增加或减少反映在主账户中的对象的价值。 营运账户 旨在说明成本并计算产品（工程或服务）的成本。 计算账户 始终处于活动状态，用于记录成本并确定生产成本。 比较帐户 用于识别产品（工程或服务）销售的结果。 预算分配账户 用于分配相邻报告期间的费用。 借助这组账户，可以消除报告期间生产成本的波动。 该组的帐户可以是主动的也可以是被动的。 财务业绩账户 旨在识别金融和经济活动的结果。 会计科目表 - 这是财政部批准的在实践中使用的系统化账户清单。 会计科目表包含一个合成科目的两位代码，记录在图表的左侧。 合成账户的子账户位于计划的右侧。 会计科目表中有 9 个部分。 为便于使用，所有账户都按照经济内容分组进行了汇总。 实际使用的账户数量由报告的需要决定。 表外账户有一个三位数的代码。 第 5 讲。现金和结算的会计处理 1. 与负责人结算的会计处理 负责人 - 为执行业务费用和出差费用而收取现金垫款的企业员工。 进行现金交易的程序决定了为报告发行货币的程序。 在有收银台的情况下签发支票，如果没有收银台，则从银行的收银台发出支票。 家庭开支的实报金额按 2 天的需要发放，但不超过 3 天。 如果在企业所在地之外 - 则要求 10 天至 15 天。 商务旅行：往返路费、每日津贴和租房费用。 如果出差人员暂时无法工作，则报销住所租金，但住院期间除外，并全程支付每日津贴，直至他可以继续工作并返回，但不超过 2 个月。 必须记录临时残疾和无法返回。 出差期间不包括临时残疾的天数。 如果员工在目的地之外，仅根据文件。 出发日为车辆离开固定工作地点的日期，到达日为车辆到达工作地点的日期。 离开某个地点时，24 小时之前为当天，0 小时之后为第二天。 如果目的地在城市范围之外，则考虑到达车站的时间。 作息方式由派出他的企业决定。 代替出差期间未使用的休息日，不提供其他天数。 如果员工按照行政命令休假出差，则按照既定程序给予他另一天的休息时间。 只允许负责人将收到的预付款用于发放它们的目的。 出差回来后 30 天内，要求负责人提前提交支出金额报告。 与责任人的结算记录在主动-被动账户71“与责任人的结算”中。 现金的发放是根据备忘录发放给责任人的，备忘录必须注明：支出的目的、所需的时间和金额。 备忘录必须由企业负责人签署，然后会计才能为此金额开具支出现金凭证，出纳才能开具应计金额。 负责人必须在规定的期限内向企业会计部门提交行政、经济需要购买物品的事前报告，并附有证明文件（销售收据）。 负责人根据收款单将未使用金额的余额退回企业收银台。 企业负责人可派负责人出差（如出差一段时间到其他地区或城市执行负责人的任何指示）。 派遣负责人在俄罗斯联邦境内出差时，由企业会计部门出具出差证明，其中必须包含以下必要细节： 1) 负责人的姓、名、父名； 2）出差的目的地； 3）负责人派驻企业的名称； 4) 出差目的； 5）出差期限。 出差证明必须由企业负责人签字。 现行立法规定了以下商务旅行的保证和补偿金： 1）在整个出差期间保留借调员工的工作地点（职位）和平均收入； 2) 支付出差期间的每日津贴； 3) 支付往返目的地的旅费； 4) 支付房屋租赁费用。 在会计中，与负责人的交易反映在以下条目中： 1) 已发出差旅费预付款： 借记账户 71“与负责人的结算”，贷记账户 50“出纳”； 2) 反映租房成本（不含增值税）： 借记账户 44“销售费用”，贷记账户 71“与负责人的结算”； 3) 考虑为出租住宅支付的增值税金额： 借方账户 19“获得价值的增值税”， 账户 71“与负责人的结算”的贷记； 4) 负责人将未使用的金额退还给收银台： 借记账户 50“出纳员”， 账户 71“与负责人的结算”的贷记。 预先报告附有完整的确认应计金额支出的文件；对于出差，附有完整的旅行证明等。 在会计部门，检查预先报告并确定企业管理层批准的金额。 对于根据报告发布的金额，将进行以下条目： 借记账户 71“与负责人的结算”，贷记账户 50“出纳”。 以下条目是根据预先报告为已花费、接受和批准的金额制作的： 账户借记 25“一般生产费用”，26“一般费用”，10“材料”， 账户 71“与负责人的结算”的贷记。 未使用的金额将退回到企业的收银台： 借记账户 50“出纳员”，贷记账户 71“与负责人的结算”。 出国出差，开具外币预付款在会计中体现如下： 借记账户 71“与负责人的结算”，贷记账户 50“出纳”。 员工在规定时限内未归还的应纳税额，核销如下： 借记 94“贵重物品损坏造成的短缺和损失”，贷记 71“与负责人的和解”。 如果这些金额可以从工资中扣除，则输入： 借记 70“与人员的工资结算”，贷记 94“贵重物品损坏造成的短缺和损失”。 如果不能举行： 借记 73“与人员进行其他业务的结算”， 贷款 94 “贵重物品损坏造成的短缺和损失。” 为每个预付问题维护分析会计。 新预付款的发行只能是对先前预付款的完整报告。 不允许将预付款转给他人。 2. 与买家和客户结算的会计处理 与采购商和供应商客户的结算——成本回收和实施，获得一定收入。 与客户结算的程序取决于所选的销售会计方法。 如果在付款时（现金方式） - 买方的债务以实际生产成本记录在账户 45“发货”中： 借记账户 45“已发货”，贷记账户 43“成品” - 发货的产品。 收到付款后： 1) 借记账户 51“结算账户”，贷记账户 90“销售”； 2) 借方账户 90“销售”，贷方账户 45“发货” - 按生产成本核销已售产品； 3) 借方账户 90“销售”，贷方账户 68“税费计算” - 增值税金额。 买方在规定的履行义务期限内到期的债务，在企业亏损的情况下，从45“货物已发运”账户中注销，不包括应纳税所得额的减少。 购买者的债务以亏损方式核销，计入表外账户007，并在5年内入账。 偿还债务时，金额反映为财务结果并计入应税收入。 如果销售是通过装运来计算的，则该帐户被保存在活动帐户62中，在该帐户上，买方的债务以销售成本（销售价格）反映。 在会计登记簿中可以开设几个子账户： 1）按收款顺序结算； 2）按计划付款等顺序结算。 在“托收方式结算”子账户中，结算是根据银行提交并接受的装运付款单据计算的。 第二个子账户考虑系统的结算，并且不以支付一份结算文件结束。 在第三个子账户中，计入票据结算。 在帐户中进行了以下分录： 1) 借方账户 62“与买家和客户的结算”，贷方账户 90“销售” - 产品已发货并向买方出示发票； 2) 借方账户 90“销售”，贷方账户 43“成品” - 按生产成本核销已售产品； 3) 借方账户 90“销售”，贷方账户 68“税费计算” - 增值税金额。 偿还债务时，记入账户 62“与买家和客户的结算”。 对每个提交的结算单据以及在为买方和客户计划付款时，都会对账户 62“与买方和客户的结算”进行分析会计。 在销售会计的权责发生制下，实体可以为利润中的可疑付款设置备抵，同时减少应税利润。 时效期届满后无人认领的应收款项作为呆账准备的减少核销： 注销的债务记入 007 并在此记录 5 年。 在偿还债务的情况下，收到的金额作为营业外收入计入利润。 预付款 预付款 - 与发放和接收预付款相关的特定财务关系系统，用于提供贵重物品、工作执行、产品付款和为客户执行的工作或接受部分准备就绪。 合同条款可能规定一定数额的预付款。 同时，该组织为收到的每笔预付款提供单独的会计处理。 录制完成： 借记账户 51“结算账户”，贷记账户 62“与买家和客户的结算”。 收到预付款后，必须从预算中收取增值税，并在会计记录中记录如下： 借记账户 62“与买家和客户的结算”，贷记账户 68“税费计算”。 索赔和解 索赔以书面形式提出，并注明申请人的要求、金额、对法律的引用，并附上相关文件和经核证的副本。 索赔将在收到之日起 30 天内考虑。 答案以书面形式给出。 如果索赔全部或部分得到满足，答复应注明确认的金额、已转帐金额的付款单的编号和日期。 在全部或部分拒绝的情况下，有必要参考立法。 持票人在规定期限内拒绝履行索赔或未收到答复的，有权向法院提出索赔。 您可以提出承认合同无效、终止合同等请求。除非法律另有规定，否则必须在 10 天内作出答复。 理赔结算的会计核算保存在科目 76 子科目 2“理赔计算”中。 如果出现以下情况，组织可以向供应商（承包商）提出索赔： 1) 供应商未履行合同义务； 2) 发现从他那里收到的贵重物品短缺； 3) 供应商（承包商）在交付货物（工程、服务）的文件中发现算术错误。 在第一种情况下，合同通常规定向供应商收取罚款、罚款或罚款。 在会计中，它们反映在过帐中： 借记账户 76-2“索赔计算”， 账户 91-1“其他收入”的贷方 - 对供应商（承包商）施加的并由他承认或由法院判给的应计罚款、罚款、处罚。 当买方在收到供应商提供的贵重物品后发现其短缺或损坏时，在其帐户中记录以下条目： 借记账户 94“贵重物品损坏造成的短缺和损失”，贷记账户 60“与供应商和承包商的结算” - 贵重物品的短缺（损坏）反映在合同规定的限度内； 借记账户 76-2“索赔计算”， 贷记账户 60“与供应商和承包商的结算” - 反映贵重物品的短缺（损坏）超过合同规定的金额。 如果法院拒绝向供应商或运输组织追回损失金额，则按以下方式核销短缺： 账户 94 借记“贵重物品损坏造成的短缺和损失”，贷记账户 76-2“索赔计算” - 超过合同规定金额的贵重物品短缺（损坏）被注销。 按付款请求-订单结算 付款指令是账户持有人（付款人）向为其服务的银行发出的指令，由结算文件拟定，将一定数额的资金转入在该银行或其他银行开立的资金收款人的账户。 付款指令由银行在法律规定的期限内执行，或在银行账户协议规定的或银行业务惯例确定的较短期限内执行。 付款订单可以： 1) 为提供的货物、完成的工作、提供的服务转移资金； 2) 向各级预算和预算外资金划拨资金； 3) 为偿还/放贷（贷款）/存款和支付利息而进行的资金转移； 4) 为法律或合同规定的其他用途转移资金。 根据主协议的条款，付款订单可用于货物、工程、服务的预付款或定期付款。 付款指令的格式为 0401060。无论付款人帐户中是否有资金，银行都会接受付款指令。 当在结算文件的所有副本上支付付款指令时，在“从付款人帐户借记”字段中输入从付款人帐户借记资金的日期（如果是部分付款 - 最后付款的日期），在“银行票据”字段中加盖银行印章和负责执行人的签名。 银行有义务在付款人向银行提出申请后的下一个工作日内应付款人的要求通知付款单的执行情况，除非银行账户协议另有规定。 通知付款人的程序由银行账户协议确定。 信用证 付款人从买方银行向供应商银行开具信用证命令，按照买方申请中规定的条款支付发票。 一个显着的特点是在发货后立即付款。 供应商向银行提交确认装运、服务履行和工程的所有相关文件，并收到适当的金额。 这消除了延迟的可能性并确保了其及时性。 信用证根据供应协议签发一段时间，每份信用证仅用于与一个供应商进行结算。 信用证可以以自有资金或贷款为代价开立。 3. 与供应商和承包商结算的会计处理 供应商包括提供材料、货物、服务或工程的企业，以及承包商（进行建筑工程的企业）。 与他们的结算通常在材料、货物等装运之后进行，或者与这些操作同时进行。 付款方式在协议（合同）中规定。 由于大量未付款，目前在未经企业同意的情况下按预付款的条件进行交付，以支付能源载体的索赔和未经接受的通信使用。 结算的会计处理保存在被动账户 60“与供应商和承包商的结算”中。 购置重大资产的所有结算操作均在此科目上进行，与所出示发票的付款时间无关。 在提供的发票上，买方输入： 1) 借记账户 10“材料”（以及其他用于核算材料资产的账户）， 账户60“与供应商和客户的结算”的贷方； 2) 借方账户 19“获得价值的增值税”， 账户信用60“与供应商和客户的结算” - 增值税金额。 第三方提供和处理材料的服务使条目类似于购买贵重物品。 在交付未收到单据的重大资产时，需要检查贵重物品是否列为已付、在途或出库，金额是否列为应收款。 物料经核对后，计入未开票交货： 借方账户 10“材料”，15“采购和获取物质资产”， 账户信用60“与供应商和客户的结算” - 按合同规定的价格。 收到结算单据后，该条目被冲销并进行新的条目。 根据付款，债务偿还反映在账户 60 的借方和账户的贷方中。 由汇票担保的债务金额不从账户 60 中扣除，而是在分析环境中单独核算。 为每个提交的结算文件以及在计算计划付款时（在每个供应商和承包商的背景下）维护账户 60 上的分析会计。 分析会计的构建应提供获取以下必要信息的可能性：各个供应商、已接受的尚未到期的结算单据、未按时付款的结算单据、尚未开具发票的交货、 尚未到期的汇票、 未按期支付的汇票、 商业贷款。 编制资产负债表时需要这些数据。 在会计的日记帐订单形式中，与供应商和承包商的结算记录在 1 号日记帐订单中，该日记帐订单以每个结算凭证的位置方式保存在帐户 60 的贷方中。 结算过程中与供应商和承包商的结算按计划付款顺序在第 5 号专门报表中进行分析核算，该报表的数据以及月底相应账户中的总结果转移至 6 号日记帐订单。 4、社会保险和保障金的核算 设立专项资金，适当扣除社会需要，纳入生产或者流通成本。 临时伤残津贴、疗养待遇由社会保险基金缴款提供。 向养恤基金缴款。 为公民提供平等接受医疗的机会——强制医疗保险基金。 为暂时失业者提供就业基金。 为此，使用账户 69“社会保险和保障计算”。 计算时，输入： 账户借记 20“主要生产”，23“辅助生产”，25“一般生产费用”，26“一般费用”， 账户 69“社会保险计算”的贷方。 该基金的资金使用情况如下： 借记科目 69“社会保险计算”，贷记科目 70“与人员计算工资”。 养老金支付 俄罗斯联邦养老金基金中扣除。 关税：雇主 - 应计工资基金的 28%，农业雇主 - 基金的 20,6%，从事私人执业的公民 - 28%，农民、农场 - 20,6%，但如果他们使用雇佣劳动力，则保险费占雇员应计付款的 28%。 残疾人社会团体，以及其法定资本全部由残疾人缴费及其占工作人员总数50%以上的组织，免缴缴费。 如果低于 50%，则该福利仅适用于向残疾人支付的款项。 在账户 69“社会保险计算”的子账户 3 中，考虑了医疗保险。 计算时，输入以下条目： 账户借方 20“主要生产”，23“辅助生产”，25“一般生产费用”，26“一般费用”，44“销售费用”， 账户 69“社会保险计算”的贷方。 资金分配时： 借方账户 69“社会保险计算”，贷方账户 51“结算账户”。 缴费时： 账户借方 20“主要生产”，23“辅助生产”，25“一般生产费用”，26“一般费用”，44“销售费用”，贷方69“社会保险计算”，子账户4 “就业基金的计算”。 转账时： 借记账户69“社会保险计算”，子账户4“就业基金计算”，贷记账户51“结算账户”。 5. 工资计算 工资的计算被保存在账户70中。在该账户的贷方，保存应计工资，在借方——从工资及其发放中扣除。 余额意味着公司对员工的债务。 对于按工作时间累积的工资金额，取决于工作地点： 科目借记20“主要生产”、23“辅助生产”、25“一般生产费用”、26“一般费用”、44“销售费用”、43“成品”、44“销售费用”、科目贷记70”与人员的薪酬结算。 如果不允许预订，则： 账户借方 20“主要生产”，23“辅助生产”， 帐户 70“与人员的工资结算”的贷方。 如果支付了资历，则： 1) 如果保留 - 以保留费用为代价； 2）如果没有，以消费基金为代价。 从企业的工资中扣缴： 1) 所得税： 借记账户70“与人员的工资结算”，贷记账户68“税费计算”； 2) 执行令的扣减： 借记账户70“与人员的工资结算”，贷记账户76“与各种债务人和债权人的结算”； 3) 婚姻扣除： 借方账户70“与人员结算工资”，贷方账户28“生产结婚”。 剩余工资发放给员工并记入会计如下： 借方账户 70“与人员的工资结算”，贷方账户 50“出纳”。 从工资中扣除 1% 到养老基金的情况如下： 借记科目 70“与人员计算工资”，贷记科目 69“计算社会保险和保障”，子科目 2“计算养老金”。 6. 现金交易的会计处理 现金交易 - 这些是与本组织收银台从服务银行收到的各种资金的接收、储存和支出有关的业务。 从会计中的经常账户向收银台收取的资金反映在以下条目中： 借记账户 50“出纳”，贷记账户 51“结算账户”。 主要文件： 1) 收款单（用于处理在收银台以任何理由从一个人处收取现金的操作）； 2) 账户现金凭单（用于处理从收银台向一个人发放现金以满足任何需要）； 3) 现金簿； 4) 工资单； 5）收支现金单登记簿； 6) 出纳收到和发出的款项的会计账簿，向公共分销商报告工资和业务给出纳的情况。 收到的现金订单和他们的收据，以及发出的现金订单必须填写无污点，清晰明了。 出纳员账簿必须编号、系边、盖章，并由总会计师和企业负责人签字。 组织的印章必须在每份现金文件上。 可以在收银机中的最大金额由限额决定。 限制是集中设置的。 在收银台接收和发放现金的所有事实都记录在现金簿（标准格式）中。 它必须编号，系好，用蜡封密封，并由董事和总会计师签名证明。 其中的条目保存在复写纸下，一式两份。 第二份（撕下）是出纳报告，每天工作日结束时，连同收支一起转到会计部门。 经常账户交易会计 银行根据特定形式的单据进行承兑、开立和非现金转账。 主要文件： 1) 现金支付： a) 现金支票； b) 现金出资公告； 2) 对于非现金支付： a) 结算接受书（付款同意书）（付款请求结算；对银行有效期为 10 天）； b) 通过付款指令结算； c) 信用证付款方式（信用证申请），这是在供应商向其银行出示装运单据后，代表企业向银行转帐预付款； d) 拒绝接受申请； e) 托收付款令 - 在法律规定的情况下直接从公司账户中扣除资金； f) 纪念银行订单 - 用于根据服务银行的订单将非现金资金借记或贷记到公司账户。 非现金支付的主要形式是接受（按支付请求计算）。 供应商通过银行的调解，根据结算单据向付款人收取款项。 收藏 - 指示银行从买方处收取款项。 验收 - 有不同类型的接受（初步、后续等）。 如果付款人在 3 天内未宣布拒绝接受，则认为付款请求已被接受，但必须证明拒绝是合理的。 建议书 - 结算交易的官方银行通知（资金从付款人账户转移到供应商账户）。 现金收支的典型操作： 1）从银行收到现金： 借记账户 50“出纳”，贷记账户 51“结算账户”； 2) 负责人对未使用金额余额的贡献： 借记账户 50“出纳员”， 账户 71“与负责人的结算”的贷记； 3) 偿还买方对货物、工程、服务的债务： 借记账户 50“出纳员”， 账户62“与买家和客户的结算”的贷方； 4）偿还短缺和盗窃的债务： 借记账户 50“出纳员”， 贷记账户73“与其他业务人员的结算”； 5) 因收银台盘点（审计）而确定的盈余资本化： 借记账户 50“出纳”，贷记账户 91“其他收入和费用”； 6）从银行收到外币现金： 借方账户 50“出纳员”，贷方账户 52“货币账户”； 7) 未使用资金余额由负责人出资： 借记账户 50“出纳员”， 账户 71“与负责人的结算”的贷记； 8) 反映从收银台支付给员工的款项（工资、社会福利、参与法定资本的收入等）： 借方账户 70“与人员的工资结算”，贷方账户 50“出纳”。 第 6 讲。劳动和工资核算 一、报酬的形式和制度 对劳动力和工资进行会计核算是一项复杂且非常耗时的会计工作。 工作权载于俄罗斯联邦宪法艺术。 37 条规定，每个公民都有权自由处置自己的劳动能力。 所有雇员的劳动关系均受俄罗斯联邦劳动法典的约束。 劳动协议规定的工资。 根据艺术。 俄罗斯联邦劳动法第15条规定，劳动关系是指雇员与雇主之间就雇员履行劳动职能（从事特定专业、资格或职位）的个人绩效达成的协议而建立的关系，并收取费用，雇员遵守内部劳动法规，同时确保雇主提供劳动法、集体协议、协议、劳动合同规定的工作条件。 劳动关系的基础是书面订立的雇佣合同（合同）。 每个工人的劳动收入不限于最大规模。 最低月工资由政府制定，广泛用于计算关税税率、官员工资和罚款。 目前，核算劳动力和工资的最重要任务包括： 1）在规定的期限内及时与人员结算报酬； 2）及时、正确地将应计工资和税金的数额归属于生产成本； 3) 收集和分组劳动和工资指标，用于运营管理和税收计算。 根据俄罗斯联邦劳动法第 20 条，劳动关系的当事人是雇员和雇主。 员工 - 与雇主建立雇佣关系的个人。 雇主 - 与雇员建立雇佣关系的个人或法人实体（组织）。 在联邦法律规定的情况下，有权签订雇佣合同的其他实体可以作为雇主。 雇主在劳动关系中的权利和义务由以下人员行使： 作为雇主的个人； 法人（组织）的管理机构或者按照法律、其他规范性法律文件、法人（组织）的组成文件和地方性法规规定的方式授权的人员。 由业主（创办人）全部或部分出资的机构因劳动关系而产生的义务，业主（创办人）依照法律规定的程序承担附加责任。 雇员与雇主之间可根据集体协议产生劳动关系。 按照艺术。 根据俄罗斯联邦劳动法典第 41 条，集体协议的内容和结构由双方确定。 集体协议可能包括雇员和雇主在以下问题上的相互义务： 1) 报酬的形式、制度和数额； 2) 津贴、补偿金的支付； 3) 调节工资的机制，考虑到价格上涨、通货膨胀率和集体协议确定的指标的实现； 4）就业、再培训、解除劳动者的条件； 5) 工作时间和休息时间，包括假期的发放和期限； 6) 改善包括妇女和青年在内的工人的工作条件和劳动保护； 7）在组织、部门住房私有化过程中尊重员工的利益； 8) 工作人员的环境安全和健康保护； 9) 工教结合员工的保障和福利； 10) 员工及其家庭成员的健康改善和娱乐； 11) 控制集体协议的执行、变更和补充协议的程序、各方的责任，确保员工代表活动的正常条件； 12) 符合集体协议有关条件时拒绝罢工的； 13) 当事人确定的其他问题。 集体协议，考虑到雇主的财务和经济状况，可以为雇员确定福利和福利，与既定法律、其他监管法律行为、协议相比更有利的工作条件。 集体协议应包括规范性条款，如果法律和其他规范性法律行为包含关于在集体协议中强制确定这些条款的直接指示。 支付夜间时间。 夜间工作时间为下午 22:6 至早上 40:XNUMX。 它与当月的总金额固定在报告卡中。 所有夜间工作都记录在案并以一定（增加）的数量进行计算。 增加的金额不能低于关税税率的 XNUMX%。 根据艺术。 俄罗斯联邦劳动法第 96 条规定，以下人员不得夜间工作：孕妇； 18 岁以下的雇员，但参与创作和（或）表演艺术作品的人员以及根据本准则和其他联邦法律的其他类别的雇员除外。 有 3 岁以下子女的妇女、残疾人、有残疾子女的员工，以及根据医疗报告照顾患病家庭成员的员工，抚养 5 岁以下儿童的父母，以及作为该年龄段儿童的监护人，只有在获得书面同意并且根据医疗报告出于健康原因不禁止他们从事此类工作的情况下，才可以从事夜间工作。 同时，必须以书面形式告知这些员工他们有权拒绝夜间工作。 支付加班费。 加班是员工在主要班次后进行的工作。 在特殊情况下，经企业负责人许可，允许加班。 按照艺术。 俄罗斯联邦劳动法第 99 条规定，在下列情况下，经雇员书面同意，雇主可以参与加班工作： 1) 为保卫国家、防止生产事故或消除生产事故或自然灾害的后果所必需的工作； 2）在进行供水、供气、供暖、照明、污水处理、交通、通讯等社会必要工作时——消除干扰其正常功能的不可预见情况； 3) 必要时，执行（完成）已开始的工作，由于生产技术条件造成不可预见的延误，不能在正常工作小时数内完成（完成）的工作，如果未能完成执行（未完成）这项工作可能会损害或破坏雇主的财产、国家或市政财产或危及人们的生命和健康； 4）在机械或结构的修复和恢复的临时工作中，如果它们的故障可能导致大量员工的工作终止； 5) 在没有替代员工的情况下继续工作，如果工作不允许休息。 在这些情况下，雇主有义务立即采取措施用另一名员工代替轮班。 In other cases, involvement in overtime work is allowed with the written consent of the employee and taking into account the opinion of the elected trade union body of this organization. 根据联邦法律，不得让孕妇、未满 18 岁的雇员和其他类别的雇员参与加班工作。 残疾人、有 3 岁以下子女的妇女在获得书面同意的情况下允许加班，前提是根据医疗报告，出于健康原因不禁止他们从事此类工作。 同时，必须以书面形式告知残疾人、有3岁以下子女的妇女拒绝加班的权利。 每位员工连续 4 天的加班时间不得超过 2 小时，每年不得超过 120 小时。 雇主有义务确保准确记录每位员工的加班工作。 为有缺陷的产品付款。 由于员工的过错导致的完全缺陷不会全额支付给他，部分缺陷会根据制造产品的适用程度以降价或按成本支付。 非因雇员的过错而引起的婚姻以较低的费率支付。 不是由于员工的过错，而是由于加工材料（原材料）中的隐藏缺陷而发生的婚姻，将与良好的产品平等地支付给员工。 停机支付。 由于员工的过错而导致的停机不收取费用。 非因员工的过错而导致的停工，如果他警告管理人员停工的开始，则按不低于为员工确定的类别或工资的关税率的 2/3 支付。 结合职业的工作报酬。 劳动者在劳动合同约定的主要工作之外，在未解除主要工作的情况下，在其他职业或临时缺勤的员工的岗位上增加工作，则因兼业或履行其职责而获得额外报酬。暂时缺席的员工。 这些附加费的数额由管理部门根据双方的协议确定。 生产（新型产品）开发过程中的劳动报酬。 在掌握新生产（产品）期间，可以按照集体协议确定的方式和条件向员工支付不超过以前平均收入的额外报酬。 兼职工作的报酬。 除了主要工作之外，许多员工在同一组织中执行额外的工作（组合）。 合并专业时，有必要起草一份就业协议，规定合并专业的期限，并相应地支付相关费用。 支付金额由企业主管部门（负责人）确定。 假期工资和遣散费。 员工在加入组织六个月后即享有离职权。 每年必须在企业批准的休假计划规定的期限内为员工提供休假。 在特殊情况下，经雇员同意，允许将其规定的假期转移到下一个日历年。 目前，很多企业的休假安排与二十年前的企业休假安排有很大不同，很多员工的休假不是一个月，而是不到1-3周。 2、企业人员分类核算、工作时间使用情况核算 在大中型企业，人事部门从事劳动和工资领域所有必要指标的开发和计算。 人员分为： 1) 固定员工——未指定期限的员工； 2) 季节性人员——在季节性工作期间雇用的员工； 3) 临时员工——雇佣期限不超过 2 个月的员工。 根据俄罗斯联邦劳动法 工作时间 - 员工根据组织的内部劳动法规和雇佣合同的条款必须履行劳动职责的时间，以及根据法律和其他监管法律行为的其他时间，与工作时间有关。 正常工作时间每周不得超过 40 小时。 雇主必须记录每位雇员的实际工作时间。 在兼职工作时，雇员的报酬与他工作的时间成比例或取决于他所做的工作量。 兼职工作不会对员工的年度基本带薪休假期限、工龄计算和其他劳动权利造成任何限制。 日常工作（轮班）的持续时间不能超过： 1) 15-16 岁的员工 - 5 小时，16-18 岁的 - 7 小时； 2）普通教育机构、中小学职业教育机构的学生，学年期间学习与工作相结合，14至16岁 - 2,5小时，16-18岁 - 3,5小时; 3）对于残疾人——根据医疗报告。 对于在有害和（或）危险工作条件下工作的工人，在规定减少工作时间的情况下，每天允许的最长工作时间（轮班）不得超过： 1) 每周工作 36 小时 - 8 小时； 2) 每周工作 30 小时或更少 - 6 小时 根据俄罗斯联邦政府批准的这些工人类别清单，对于电影组织、电视和视频工作人员、剧院、戏剧和音乐会组织、马戏团、大众媒体、专业运动员的创意工作者，日常工作的持续时间（轮班）可以根据法律和其他规范性法律行为、地方法规、集体协议或雇佣合同（俄罗斯联邦劳动法第 94 条）建立。 3. 工资单 综合会计 组织对账户 70“与人员进行工资结算”进行工资结算。 通过贷方帐户 70 反映劳动集体成员和根据雇佣合同（合同）工作的人员应计的工时工资和奖金金额（借记账户 08、10、15、20、23、25、26、28、29、 43, 96)，从预算外社会基金中支付临时残疾福利和其他款项。 工资计算的依据是工时表、工作执行的工单（工单）和其他文件。 借记账户 70 从收银台支付的工资（贷记账户 50）、预扣到预算中的所得税金额（贷记账户 68）、未及时退还负责人的金额（贷记账户 71）、物质损失金额导致（账户 73 的贷方）、婚姻（贷方账户 28）、偿还贷款债务（账户贷方 73）、有利于各种法人实体和个人的执行文件（账户贷方 76）。 分析会计 账户70记入工人和雇员的个人账户（表格编号T-54和表格T-55），该账户在年初为劳动集体的每个成员和根据雇佣合同工作的人员记入（合同）。 在这一年中，个人账户输入有关应计工资、奖金、年终付款、服务年限、残疾福利、扣除额的数据，表明要发放的金额。 个人账户的保存期限为75年。 在会计中，工资单反映在以下条目中： 1) 为需要安装的设备的装运、卸货、移动向员工支付工资： 借记科目 07“安装设备”，贷记科目 70“与人员结算工资”； 2) 已计提基本建设职工的劳动报酬： 借记科目 08“非流动资产投资”，贷记科目 70“与人员的工资结算”； 3) 员工因装卸、搬运库存而应计工资： 借记账户 10“材料”， 账户70“与人员计算报酬”的贷记； 4) 主要生产人员的制成品、工程、服务的工资应计提： 借方账户 20“主要生产”， 账户70“与人员计算报酬”的贷记； 5) 辅助生产人员的劳动报酬已计提： 借记科目23“辅助生产”，贷记科目70“与人员结算工资”； 6) 已计提一般生产人员报酬： 借方账户 25“一般生产成本”， 账户70“与人员计算报酬”的贷记； 7) 已计提一般业务人员薪酬： 借方账户 26“一般费用”， 账户70“与人员计算报酬”的贷记； 8) 为纠正缺陷而计提的报酬： 借记账户 28“生产中的婚姻”， 账户70“与人员计算报酬”的贷记； 9) 服务行业从业人员的劳动报酬已经计提： 借记科目 29“服务业和农场”，贷记科目 70“与人员的工资结算”； 10) 因工作而产生的应计薪酬，可归属于递延费用： 借方账户 97“递延费用”， 账户70“与人员计算报酬”的贷记； 11) 向参与产品销售的人员计提工资： 借方账户 43“成品”， 账户70“与人员计算报酬”的贷记； 12) 已计提拆除固定资产的人员报酬： 借记科目 46“已完成的工作阶段”，贷记科目 70“与人员的工资结算”。 假期津贴会计 组织可能有在报告期间未发生但预计在未来发生的费用。 此类费用称为即将发生的费用或即将发生的付款。 这些是组织形成的储备金：假期工资。 形成假期工资准备金。 大多数组织将应计假期工资计入生产成本（账户 20、23、25、26、29、43 的借方，账户 70 的贷方）。 劳动集体成员全年享受的假期不均衡，导致不同报告期的产品（工程、服务）成本扭曲。 为避免这种情况，组织可以通过采用会计政策，规定形成假期工资准备金，并从该准备金中注销实际应计的假期金额。 假期津贴是根据实际工作时间的工资计算的。 如何在会计账户上反映假期支付的问题由组织本身决定，并采用来年的会计政策。 假期工资保留金额的机制主要由大型商业组织（例如，OJSC）以及位于远北和同等地区的组织使用。 小企业没有这种需求。 可以按月固定金额或按工资的百分比扣除储备金。 劳动力成本和相关义务付款的分配 所有用于生产会计的主要文件（订单、附加费表、空闲时间表、路线表、时间表等）均属于组织的会计部门。 在那里，它们按车间、服务、部门进行分组，并在这些部门的背景下 - 按生产成本中心（按制造产品的类型、执行的工作、提供的服务、用于一般生产和一般业务目的、商业费用等）进行分组。 ）和非生产（基本建设、社会设施的维护和运营、特殊来源资助的工程）目标。 分组主要单据是将应计工资金额（科目 70 的贷方）计入生产成本（科目 20、23、25、26、28、29、43 的借方）和其他领域（科目 07 的借方）的基础、08、10、80、96）。 同时，组织在借记应计工资的同一账户时，按规定金额（%）将工资与工资相关联： 1) 来自账户 68 的贷方 - 应计到预算的运输税 (1%)； 2）从69号账户的贷方——扣除预算外社会基金：到社会保险基金（账户69.1），到养老基金（账户69.2），到义务医疗保险基金（账户69.3），到就业基金（账户 69.4）。 对组织员工的薪酬进行应计：全职（包括在职养老金领取者）、编外人员、兼职、季节性、一次性和临时工作。 4. 从工资中扣除 出于税收目的，从净收入中支付的款项将计入综合收入 此类付款的清单非常大。 有些付款完全包含在总收入中，而其他付款则是合法授予的福利（出于税收目的，此类付款包含在计算中超过免税金额的金额）。 尤其是第一组，包括组织为员工提供的物质和社会福利： 1) 支付住房、公共和家庭服务费用； 2）个人订阅期刊（报纸、杂志）和书籍； 电话订阅费； 3) 与退休有关的一次性福利； 4）免费或减价食品券、购买旅游车票、参观体育设施的个人订阅； 5) 父母支付学前机构子女的赡养费，以及教育机构的学费； 6) 免费或以折扣价向员工发放旅游和游览券； 7) 对非国家养老基金等的缴费。 第二类特别包括物质援助金额和服装礼品和奖品的费用，提供的福利金额为每月最低工资的 12 倍. 非雇员的税收 对这些人的征税程序与为组织工作人员制定的程序没有什么不同，但为开发商以及为子女和家属的抚养而制定的所得税福利除外——这些福利不提供给非组织工作人员。该组织。 目前，许多人没有自己的主要工作，因此他们被迫根据一次性劳动协议工作。 在计算税款时，收入会扣除法律规定的所有扣除额。 同时，会计部门必须要求这些人提供个人陈述、确认福利和扣除权的文件以及工作簿。 该组织至少每季度一次，在与税务机关商定的期限内，向指定人员提交已支付的收入证明。 暂缓执行令 扣留赡养费的依据是执行令，如果丢失 - 副本； 公民自愿支付赡养费的书面声明； 个人护照上内政机构的标记（记录）。 根据法院的决定，这些人有义务支付赡养费。 与法人实体和个人的和解进行会计处理以扣除对他们有利的费用，组织记录在账户 76“与各种债务人和债权人的和解”中。 为其开立子账户 1“执行令状扣除”。 扣除赡养费的员工收入金额： 1) 关税工资、官方工资、计件工资或产品销售收入（工作表现、服务提供）等的百分比； 2）关税税率和官方工资的额外支付和津贴（在有害和危险的工作条件下工作，夜间；受雇于地下工作；资格，专业和职位组合，临时替代，获得国家机密，学历和学位）学历、服务年限、工作经验等）； 3) 奖金（酬金），具有定期或定期性质，并根据当年工作成果而定； 4) 加班费、周末和节假日加班费； 5）区域系数和工资增量之和； 6) 假期工资，未使用假期的货币补偿，如果是连年休假； 7) 雇主根据俄罗斯联邦法律和俄罗斯联邦主体立法规定的超出授予年假应计金额的额外费用； 8) 履行国家和公共职责期间以及俄罗斯联邦劳动法规定的其他情况下的金额（解雇时的遣散费除外）； 9) 相当于所提供（付费）膳食成本的金额，治疗性和预防性膳食除外； 10) 佣金（给正规保险代理人、正规经纪人等）； 11) 根据民法合同支付的工作报酬； 12）特许权使用费的数额，包括支付给报刊、杂志和其他大众传媒编辑部工作人员的特许权使用费； 13）绩效报酬的数额； 14) 从事采矿活动的个人的收入； 15）未设立法人实体的创业活动所得； 16) 财产租赁收入； 17) 股份收入和参与组织财产管理的其他收入（股息、股份支付等）； 18) 因自然灾害、火灾、财产被盗、受伤以及有义务支付赡养费的人或其近亲属死亡而向公民提供的物质援助。 坚持结婚 婚姻是一种产品，由于其缺陷，不能用于其预期目的。 可修复的婚姻（缺陷是可以消除的，这在经济上是有利的）和不可修复的（缺陷是无法修复的，或者虽然可以修复，但在经济上是不合适的）之间存在区别； 内部（在组织中识别）和外部（由消费者识别）。 如果婚姻是可纠正的，那么损失金额（账户 28 的借方）将包括与其纠正相关的成本： 1）材料（账户信用10）； 2) 为纠正婚姻而应计的工资（账户信用70）； 3) 向预算外社会基金付款（账户信用 69）； 4) 运输税金额（贷记账户 68）和部分间接费用（贷记账户 25）。 损失的会计金额将立即全额预扣 金额（借方账户 70，贷方账户 28），或之前借方至账户 73.3（借方账户 73.3，贷方账户 28）并随后通过从工资中扣除（借方账户 73.3）偿还（贷方账户 70），在收银台存入现金（借方账户 50）或转账到活期账户（借方账户 51）。 LECTURE No. 7. 企业固定资产、存货和财产的会计处理 1、固定资产的会计处理 在任何企业的经济活动中，固定资产都具有特殊的作用。 组织的固定资产不仅在构成上多样化，而且在价值上也多样化。 固定资产是：建筑物、构筑物、车辆、测控仪器和设备、工作和动力机器设备、计算机、工具、生产和家庭存货及配件、工作、生产和养殖牲畜、多年生种植园和其他固定资产。 固定资产还包括用于彻底改善土地（排水、灌溉和其他开垦工程）的资本投资、租赁固定资产、地块、自然管理设施（自然资源）的资本投资。 对构成固定资产初始成本的成本的会计处理在科目 08“非流动资产投资”中使用子科目 08.1“征用土地”、08.2“购置自然管理对象”、08.3“建设固定资产”和08.4“固定资产基金的取得”。 固定资产初始成本形成的基本操作 固定资产折旧
固定资产的使用寿命，是指固定资产的使用预定为企业创造收入的期间。 当固定资产项目接受会计处理时，其使用寿命就被确定。 一组同质固定资产的折旧方法不同，即： 1）线性法； 2）减少平衡法； （三）以固定资产标的使用年限年数之和冲销成本的方法； 4）按产品或工作量按比例核销成本的方法。 折旧从固定资产标的验收当月的次月一日开始计算，一直持续到该标的初始成本全部偿还为止。 在物品转让的情况下或在其恢复期间，可以暂停折旧。 租赁或出租 - 这是出租人应承租人的要求购置个别固定资产，既有权赎回，也无权赎回。 许多企业在购置固定资产时利用财务困难。 这些困难可以通过租赁关系来克服，即在接收和转让固定资产用于出租或财产租赁时：出租人承诺以一定费用向承租人提供任何固定资产以供临时使用的协议。 区分固定资产的短期租赁和长期租赁。 目前的租赁期限通常为一年，合同条款可进一步延长和变更。 长期租赁- 1年以上。 租赁物本身反映在出租人的资产负债表中，他是所有者，并继续缴纳财产税和计提折旧。 折旧金额按通常方式计提，而出租人必须决定出租财产的业务是否归类为普通活动或其他业务。 在第一种情况下，交易将反映在账户 3 和 62 中。如果交易被确认为其他，则它们将在账户 90 中反映为其他收入和支出。建议为此开设所需数量的子账户帐户。 在科目91的借方中，除折旧外，还根据固定资产租赁协议的条款反映其他费用。 租金金额由协议在计算的基础上确定，承租人将租入的固定资产记录在表外科目001“租入的固定资产”中。 合同期满后，将租赁物归还给所有者，承租人从该物的初始成本表外账户001中扣除。 转让固定资产出租时，可能有以下情况： 1) 出租人在其资产负债表上收到它们； 2）出租人将标的物转让给承租人的余额。 租赁（租金）协议下的计算反映了两者 合同的当事人。 承租人根据资产负债表和存货卡上的租赁财产，计算在合同规定的时间内到期的租金金额，同时将租金金额核销为生产成本，对应账户76： 账户借方 20“主要生产”，26“一般业务费用”，44“销售费用”， 账户 76“与不同债务人和债权人的和解”的贷记。 同时征收增值税金额： 借方账户 19“获得价值的增值税”， 账户 76“与不同债务人和债权人的和解”的贷记。 出租人可以使用账户 91“其他收入和费用”将租金反映为营业收入的一部分： 1) 借方账户 62“与买家和客户的结算”，贷方账户 91“其他收入和费用” - 应计租金金额； 2) 借方账户 91“其他收入和支出”， 贷记账户 68“税费计算” - 预算产生的增值税金额； 3) 借方账户 51“结算账户”， 账户 91“其他收入和支出”的贷记 - 付款收据。 2、存货核算 生产储备 - 这些是商品和物质资产，它们是劳动对象，人类劳动被引导以获得成品。 材料成本在工程产品成本中的占比超过60%，因此正确（合理）使用非常重要。 需要使用更先进的结构材料、金属粉末、塑料，用更便宜的材料（合成材料）代替昂贵的材料，但不影响产品质量，减少生产过程中的浪费和损失。 在产品制造过程中，必然消耗自然资源，自然资源和物质资源的综合利用，二次资源的利用和外购产品。 通过以下方式促进资源节约： 1) 精简主要文件； 2）提高会计和计算工作的机械化和自动化水平； 3) 严格的验收、入库、使用程序； 4）设备齐全的仓库。 在这方面，存货核算面临以下任务： 1) 正确及时地记录所有交易； 2）在经常账户中选择最合适的评估材料； 3) 控制生产库存在其储存地点和流动各个阶段的安全； 4) 持续监控对既定生产标准的遵守情况； 5）控制物质价值的使用，合理规范其支出； 6) 控制技术浪费和损失及其使用； 7) 及时收到与既定限额相比节省或超出库存量的准确信息； 8) 及时与库存物品的供应商进行结算，控制在途贵重物品。 存货记入10号“材料”科目，可开设子科目：10-1“原材料和材料”； 10-2《外购半成品及零部件、结构和零件》； 10-3“燃料”； 10-4“容器和包装材料”； 10-5“备件”； 10-6“其他材料”； 10-7“边加工的材料”； 10-8《建筑材料》； 10-9“库存和家庭用品”； 10-10“特殊设备和特殊服装库存”； 10-11《运行中的特种设备和特种服装》等 根据俄罗斯联邦财政部 31 年 2000 月 94 日的命令 N XNUMXn “批准组织财务和经济活动会计科目表及其应用说明”子账户 10-1“原材料” 原材料和基本材料（包括来自承包商的建筑材料）的可用性和流动) 被考虑在内）制成品，形成其基础，或成为其制造过程中的必要组成部分； 产品生产中涉及的辅助材料或出于经济需要、技术目的、辅助生产过程而消耗的辅助材料； 准备加工的农产品等 子账户 10-2“采购的半成品和组件、结构和零件”考虑了为收购制造产品（建筑），需要加工或组装成本。 从事研究、设计和技术工作的组织，从侧面获得他们需要的特殊设备、工具、固定装置和其他设备作为在特定研究或设计主题上进行这些工作的组件，考虑到这些价值在子账户 10 -2“购买的半成品和组件、结构和零件”中。 子账户 10-3“燃料”考虑了石油产品（石油、柴油、煤油、汽油等）和用于车辆运行的润滑剂、生产技术需求、能源生产和加热、固体（煤、泥炭、木柴等）和气体燃料。 子账户 10-4“容器和包装材料”考虑了所有类型容器（用作家用设备的容器除外）的存在和移动，以及用于制造容器及其修理的材料和部件（用于组装盒，桶铆，箍铁等）。 用于货车、驳船、船舶和其他车辆的附加设备以确保运输产品的安全的项目计入子账户 10-1“原材料和材料”。 子账户 10-5“备件”考虑了为主要活动的需要购买或制造的备件的可用性和移动，这些备件用于维修、更换机器、设备、车辆等的磨损部件，如以及汽车轮胎的库存和营业额。 它还考虑到在组织的维修部门、技术交流办公室和维修厂创建的整机、设备、发动机、部件、组件的外汇基金的流动。 车轮上和车辆库存的汽车轮胎（轮胎、内胎和轮辋胶带），包括在其初始成本中，作为固定资产核算。 子账户 10-6“其他材料”考虑了生产废物（树桩、修剪物、刨花等）的存在和移动； 无法挽回的婚姻； 处置固定资产而获得的在本组织中不能用作材料、燃料或备件的物质资产（废金属、残料）； 磨损的轮胎和废橡胶等。用作固体燃料的生产废物和二次材料价值在子账户10-3“燃料”中核算。 在子账户 10-7“转移加工材料到侧面”中，考虑转移加工到侧面的材料的移动，其成本随后包含在从中获得的产品的制造成本中。 支付给第三方和个人的加工材料费用直接记入记录从加工中收到的产品的账户的借方。 子账号10-8“建材”供开发者使用。 它考虑了在建筑和安装工作过程中直接使用的材料的存在和移动，用于制造建筑部件，用于建筑物和结构的结构和部件的安装和修整，以及建筑结构和部件，以及施工需要所需的其他物质资产（易爆物质等）。 子账户 10-9“存货和家庭用品”考虑了包括在流通资金中的存货、工具、家庭用品和其他劳动力的存在和流动。 子账户 10-10“库存中的特殊设备和特殊服装”旨在说明位于组织仓库或其他存储场所的特殊工具、特殊设备、特殊设备和特殊服装的接收、应计和移动。 子账户 10-11“运营中的特种设备和特种服装”考虑了运营中的特种工具、特种装置、特种设备和特种服装的接收和可用性（在产品生产、工作执行、服务提供中） ，用于组织的管理需要）。 子账户 10-11 的贷方反映了与成本会计账户借方相对应的专用工具、专用夹具、专用设备和专用服装的成本偿还（转移）到产品（工程、服务）成本，以及与其他收入和费用会计科目的借方相对应的提前报废的对象的剩余价值的核销。 库存估价 会计和报告中的存货按其实际成本计价，即包括生产成本、购置成本（运输、储存和交付费用）。 重大资产按加权平均价格、会计价格、考虑到其实际成本的偏差或最后一次收购的价格核销。 国际会计准则推荐使用两种估算存货的方法：先进先出法和后进先出法。 存货内部流动费用的记录和会计处理 为了系统地将库存释放到生产中，在会计中使用限制卡。 由供应部门在一定时期（月、季度、半年、年）内一式两份，并附有实际假期的可撕式优惠券。 一份限制栅栏卡被转移到消费者（到车间或生产现场），第二份被转移到工业库存仓库或车间（生产现场）的食品储藏室。 在每份限制围栏卡中，必须注明以下内容： 1) 限制； 2) 转让的生产库存的名称； 3) 项目编号； 4) 成本代码。 同时，店主或其他负责人必须在限额栏卡上一式两份注明生产库存放行日期和数量，并提取限额余额。 在一定时期（月、季、半年、年）期末，将限额围栏卡的两份副本转移到企业会计部门，反映在相应科目的存货消耗核算中. 使用季度、半年度或年度限界卡时，按月上缴存货实际消耗的撕票券给会计部门。 随着专业化的发展，拣货单的使用越来越多。 它们表明产品的生产计划、部件的名称和库存数量、每单位产品的消耗率和发行的套数。 在机械制造企业的采购车间，在服装、鞋类等行业，都使用限界卡。 据他们介绍，已将库存释放到生产中。 为了减少原始文件的数量，建议在某些地方（在商店的储藏室），在仓库会计卡中制定生产库存的发放。 该操作是在限制围栏卡的基础上进行的。 收货人在仓库会计卡上签字。 使用 PC 时，仓库会计卡是一个单据。 根据仓库会计卡，库存消耗的机械图（表）由发布它们的负责人编制和签名。 确定企业需要投入到存货中的营运资金。 1. 运输库存——在支付原材料的路上所花费的时间。 这是确定的，因为文件和货物的移动时间不匹配。 运输库存的大小等于企业支付发票到收到原材料的时间差。 如果企业从不同的供应商处接收原材料，则运输库存根据供应量确定为加权平均值。 如果原材料的收货与到期日重合，或者原材料到货时间较早，则不考虑运输库存。 2、原材料和材料的验收、卸货、分拣、入库和化验分析所需时间。 这取决于企业的这些工作的时间安排。 3、技术储备——原材料和生产资料的准备时间。 确定从供应商处收到的材料不能立即转入生产，但需要进行前期准备的情况。 仅当其范数大于企业当前存量时才确定。 4.当前仓库库存根据原材料供应情况确定。 向企业供应原材料和材料的次数越多，当前仓库库存的价值就越低。 交付之间的间隔由条款确定，这些条款是根据合同条款进行协商的。 如果没有具体数据，则根据上一年的实际数据确定区间。 同时，在计算间隔持续时间时，不考虑原材料和材料的一次性或非典型供应。 如果企业从多个供应商处接收原材料和基础材料，则当前仓库库存量按两次相邻交货间隔持续时间的 50% 确定： 1) 对于使用有限种类原材料且来自一个供应商的企业，当前库存设置为相邻交货间隔时间的 100%； 2) 当同种物料来自不同供应商时，平均交货间隔根据交货量确定为加权平均值。 5. 保修（保险）库存 为满足企业在可能的供应中断期间（如违反交货期等）对原材料和基础材料的需求所必需的。 安全库存的大小设置在当前库存的 50% 以内。 因此，以天为单位的库存率由 5 个元素组成（必须添加上述元素）。 基础材料一日成本的成本由生产成本估算确定。 原材料和材料的一天需求由计划年度第四季度的生产成本估算确定。 3. 信托管理业务的会计处理。 转移到信托管理的财产的会计处理 企业可以将其财产在一定期限内转让给其他企业（人）管理，由该企业（人）直接为管理创始人或者其指定的人的利益管理该财产。 移交管理权的人为管理权的创始人，接受管理权财产的人为受托人。 管理协议下的运营受俄罗斯联邦民法典管辖。 受托人可以为了管理层创始人的利益就所收到的财产进行任何合法交易。 交易是代表他进行的，同时表明他是受托人。 转让财产进行管理并不意味着转让所有权。 信托协议必须包括： 1）合同期限（不能超过5年）； 2) 财产的构成； 3) 管理财产的法人名称或与其利益相关的公民姓名； 4) 对经理的报酬数额和形式。 转让给信托管理的财产与创始人的其他财产以及受托人的财产分开。 开立一个单独的经常账户，独立进行操作并在单独的资产负债表上开立。 受托人的权利、义务和责任由法律规定。 管理层创始人移交给管理层的财产会计记录 根据与信托管理人结算的会计科目表，管理层的创始人开立账户79（子账户3“信托管理结算”）。 该子账户反映了转让财产的账面价值以及与受托人结算的损益。 信托管理财产的转让以承兑、转让行为或相关文件形式办理，并注明“信托管理”。 管理机构的创始人根据原始文件进行了以下条目： 1) 以初始成本金额转让固定资产时： 借记账户 79“经济内部结算”，贷记账户 01“固定资产”； 2) 累计折旧费金额： 借记科目02“固定资产折旧”，贷记科目79“经济内部结算”； 3) 对于按其在资产负债表中记录的成本的证券金额： 借方账户 79“经济内部结算”，贷方账户 58“金融投资”； 4) 转账时： 借记账户 79“经济内部结算”，贷记账户 51“结算账户”。 合同终止后，先前转让的财产将记入与账户 79.3“经济内结算”对应的相应账户。 受托人的报酬金额如下： 借记账户 26“一般业务费用”，贷记账户 76“与各种债务人和债权人的结算”。 应支付的报酬金额必须在主资产负债表上显示为销售与信托管理相关的服务的收入。 与受托人在单独的资产负债表上对财产和运营进行会计处理 受托人将业务记录保存在单独的资产负债表上，为此目的开立账户 79“经济内部结算”，他将在该账户上反映货币证券的价值，并以任何形式转移资金，货币除外。 此外，根据俄罗斯联邦民法典，受托人开立单独的银行账户和其他现金账户。 对这些账户的操作将反映在账户 50“出纳”和 51“结算账户”中。 信托管理人必须在适当的账户上保存以通常方式从部门创始人那里收到的财产或证券的记录。 所得利润的转移由他以偿还创始人债务的形式记录： 借记账户79“经济内部结算”，子账户3“财产信托管理合同项下的结算”，贷记账户51“结算账户”。 无论信托经理与财产进行何种交易，管理层的创始人始终是活动结果的所有者。 受托人保存信托管理交易的记录，因此是对收到的收益应计税款的纳税人。 无论信托管理协议的到期日期如何，都必须每月确定绩效结果。 管理层创始人在编制本期财务报表过程中，必须将受托人的报表逐行汇总同类指标。 在协议期限结束时，从创始人那里收到或在协议过程中获得的财产必须转让给管理层的创始人。 在这种情况下，必须在会计中进行以下分录： 1) 借记账户79“经济内部结算”，子账户3“财产信托管理合同项下的结算”，贷记账户51“出纳” - 转账金额； 2) 借记账户79“内部结算”，子账户3“财产信托管理合同项下的结算”，贷记账户01“固定资产”，10“材料”，40“成品”，08“非资产投资” -流动资产”、58“金融投资”或04“无形资产” - 转让财产的价值。 以利润形式收到的资金在科目 91.1 中作为营业外收入入账。 对于受托人来说，与执行信托管理协议相关的服务是一种活动。 因此，它在其会计中通过以下条目反映了该活动的结果： 借方账户 62“与买家和客户的结算”，贷方账户 90“销售” - 应付的报酬金额。 执行此活动的费用通常反映在账户 20“主要生产”中。 LECTURE No. 8. 成品会计 1. 成品入库评估核算 各部门按出库单验收的成品，在成品仓库使用数量和等级核算卡进行核算，并开具发票和付款请求下达。 会计部门为放行的货物开具发票和付款请求； 一份发票和付款请求发送给买方（付款人），另一份交给银行收取款项。 会计部门根据仓库单据编制产成品月度会计报表，按当月实际成本价和销售价格同时核算。 报表的“月初余额”取自上个月的同一报表，“实际成本”指标来自生产成本报表。 产品发货（销售）部分的实际成本计算为产品发货部分的总售价乘以实际成本与售价的偏差百分比。 同样的规则用于计算月底剩余产品的实际成本（剩余产品的总销售额乘以偏差百分比）。 已发货产品及其付款的会计处理保存在与买家的结算报表中。 与买家填写结算单的主要文件是订单——发票、付款申请和银行对账单。 银行对账单确认已支付已售产品的付款要求的事实。 如果以现金方式支付至企业收银台，则通过现金收款单确认销售金额。 与客户的结算报表的指标“月初余额（未支付）”是从上个月的同一报表（从“月末余额”列）转移而来的。 当成品直接从生产中放行销售时，“发送销售”指标取自生产成本表（“制成品（服务）- 待售”列），并且当从 GP 仓库放行销售时 -来自 GP 会计表（列“来自仓库 - 已售（已发货）”）。 “已付-销售价格”栏，活期存款收款时按银行对账单填写，现金支付时按现金收款单填写。 “已付 - 实际成本”列的指标是通过将“已付 - 销售价格”值乘以实际成本与销售价格的偏差百分比来计算的。 在“每月收入”（或“每月利润”）列中，输入“已付费 - 销售价值”列中的指标与“已付费 - 实际成本”列中的指标之间的差额。 “月末余额（未付款）-销售价值”指标等于“已付款-销售价值”列的指标与“已发送销售-销售价值”列的指标之间的差值。 “月末余额（未支付）-实际成本”指标等于通过计算确定的“已付款-实际成本”指标与“发送销售-实际成本”指标之间的差额。 应该记住，在与买方的结算报表中，对每组货物或每个买方单独进行会计处理。 成品销售收入 产品销售收入计划值计算公式： P \u1d O2 + B - OXNUMX， 哪里 01 - 计划年初未售出产品的余额； B-按计划发布适销对路的产品； 02 - 计划年末未售出产品的余额。 首先，销售所得的全部金额由两组组成： 1) 工业产品销售收入（约占企业全部收入的 80-90%）； 2）非商业活动的货物和服务销售收入（销售附属农场产品的收入；实施所有维修工作的收入；提供企业运输店服务的收入，经营漂流、木材转运；企业出售财产所得，提供各类中介活动服务所得。 销售收入 - 这是从企业账户中收到的用于运送给客户的产品或提供给他们的服务的金额。 根据其经济含量，它是企业的主要收入来源。 收款入账 ——这是企业资金流转的最后阶段，对确保企业进一步正常经济活动具有决定性意义。 此过程中的决定性时刻是企业账户收到资金的日期。 允许按两个指标记录产品的销售情况： 1) 就销售量本身而言； 2) 在向买方运送产品方面。 第二个概念仍然是不够合理的现象，因为产品销售的时刻是资金到企业账户的收据。 由于产品可以分别以批发价和零售价出售，因此销售收入可以按批发价和零售价记入账户。 这些收入类型的差异主要由其进一步使用的方向来解释。 以下三个主要因素会影响销售收入的金额： 1) 产品销售量； 2) 实际价格水平； 3) 销售产品的范围（结构）。 销售的产品数量直接影响收入的多少。 以实物计算的销售量越高，销售收入就越高。 反过来，体积效应由两个因素组成： 1）适销产品产量的变化（直接影响收入）； 2) 未售出的适销对路产品余额的变化。 这种残留物的增长对价值有反作用 收入。 销量的增长实际上是影响收入的唯一因素，这与企业的效率息息相关。 所售产品的价格上涨直接影响收入的增长，但由于价格上涨而导致的收入增加实际上并不意味着企业效率的提高，因为价格上涨是在以下因素的影响下发生的纯粹的通货膨胀过程，增加了生产成本。 更昂贵的产品在总销售额中所占份额的增加也会导致收入的增加。 但是，这通常也与效率无关，与改进企业的工作无关。 毛利 指销售产品（工程、劳务）、固定资产、企业其他财产和非销售业务取得的利润（亏损）减去这些业务的费用后的金额。 销售利润包括销售适销产品（工程、工业性质的服务）的利润、其他销售（工程、非工业性质的服务）、采购的产品、材料的利润。 企业出售固定资产和其他财产所得的利润，按照销售价格与该类财产的初始价值或残值之间的差额，加上通货膨胀指数确定。 营业外收入和支出——参股合营企业的收入、租赁财产的收入、企业拥有的股票、债券和其他有价证券的股息、与产品生产和销售无关的其他经营收入和支出，包括以经济制裁和损害赔偿的形式收到和支付的金额。 产品（工程、服务）销售收益的规划和使用 收入计划对于确定销售利润计划、计算预算的计划支付金额（利润税、增值税、消费税和其他支付）是必要的。 现金收入和计划利润的主要来源的真实性很大程度上取决于其计算的有效性。 要确定计划收入，首先需要了解所售产品的数量和范围。 以预定发布的产品范围作为计算销售收入的依据。 要确定计划收入，您需要知道该产品的销售价格。 同时，对于产品质量、等级、异物、灰分等有折让和折扣的产品，除收入外，还要考虑这些折让和折扣。 成品的销售反映在科目 90 (A-P) 中。 报告期末账户 90 的总额应累计归零。 根据该账目，保留了第 11 号日记帐订单及其相应报告期间的报表。 直接利润计划法 直接计算销售适销产品的计划利润的方法也称为分类计算方法。 为此，您需要了解计划的产品范围、计划的单位成本和销售价格。 大多数情况下，这种方法用于计算协会（企业）和产品种类较少的行业的利润，并根据每种类型（木材、煤炭等）的生产成本进行规划。 销售适销产品的利润按照销售该产品的收入（不包括增值税和消费税）和计入生产成本的生产和销售成本确定。 销售收入超过销售产品计划总成本的部分为销售适销对路产品的利润。 利润计划的分析方法 步骤1。 确定报告年度的基本盈利百分比。 需要确定报告期的预期利润。 步骤2。 根据基本盈利的百分比确定未来期间可比适销产品的销售利润。 然而，这个利润只考虑了一个因素的变化——销售量。 步骤3。 计算单项因素对未来期间可比适销产品销售利润的影响。 主要因素有： 1）未来一段时间的价格变化； 2) 税率变化； 3）产品结构的转变； 4) 所售商品成本的变化。 确定该因素对利润影响的方法 总体而言，它与确定当年价格变动对利润影响的方法类似，但不同之处在于，利润的调整是针对来年新价格的作用期间进行的。 为了确定生产结构变化的影响，有必要确定产品在到期年度和来年的平均盈利率。 步骤4。 确定可销售产品中不可比较部分的利润。 该利润可以通过两种方式确定，并且仅根据来年生产的产品计算： 1) 直接计数法——在产品范围有限的情况下； 2) 简化方法。 工业企业使用利润的主要方向 企业将税后剩余利润用于以下用途： 1) 资助研发； 2) 用于提高产品质量、改进技术和生产组织的资本支出； 3) 新设施的建设、扩建、技术改造、现有生产的改造、设备的购置或现代化； 4) 增加自有营运资金； 5) 用于支付不计入生产成本部分的银行贷款利息； 6) 与证券发行和分配有关的费用； 7）投资在国内外设立的股份公司； 8) 用于缴纳税款，根据法律规定，以牺牲企业可支配的剩余利润为代价进行； 9) 文化教育、体育娱乐设施的维护费用； 10）学前机构、康乐营地、疗养院和残疾人、住房、药房和其他康乐设施的维护费用； 11）用于建造住房和其他非生产设施； 12）向企业职工销售燃料和外购热能的差价补偿费用； 13) 组织和发展附属农场的费用； 14) 支付罚款和损害赔偿的费用。 2、生产及辅助生产成本核算 主要支出方向： 1) 当前活动的成本； 2）固定资产的再生产成本； 3）回收营运资金； 4) 销售产品的成本； 5) 其他费用； 6) 社会成本（创造适当的工作条件）。 产品的生产和销售成本在企业的各项费用中占最大的份额，它由与使用固定资产、原材料、材料、燃料、能源、劳动力等相关的成本的货币表现形式组成。除了生产成本外，企业还产生实施成本（非生产成本）。 其中包括：国营企业仓库产品的皮重和包装成本、产品运输成本、佣金和对销售机构的扣除以及其他销售费用。 所有类型的生产成本都按成本要素分组： 1) 原材料和基础材料（包括与使用自然资源相关的成本）； 2）辅助材料； 3) 燃料； 4）能源； 5) 工资——基本工资和附加工资； 6）国家社会保险扣除； 7) 固定资产折旧； 8) 其他费用：差旅费； 起重； 租; 企业员工奖学金； 报酬; 支付第三方运输、通讯服务； 支付给第三方组织的消防、准军事和警卫、组织招聘工人的费用、保修服务和保修维修等费用。 固定成本 - 这些是成本，其绝对值不会随着企业活动和生产水平的变化而变化。 他们为该企业的活动创造条件（支持企业的技术能力）； 这些包括： 1) 折旧； 2）能源成本（为企业活动提供适当气候和技术条件的部分）； 3) 租金； 4) 归属于成本的税费。 可变成本- 直接取决于生产量和规模的那些。 有条件固定（有条件可变）成本 较少依赖产量变化： 1) 通讯费用； 2) 用于能源供应； 3）行政人员工资等生产销售成本明细表 产品是由包含在生产成本中的产品的生产和销售成本的构成，以及考虑到税收的财务结果形成程序的规定。 生产成本包括一些税款：土地支付； 土地税； 城市交通发展税； 对道路基金的捐款等 总生产成本 - 这是生产的生产成本，与非生产成本一起，是生产的全部成本。 作为一个经济范畴，成本价格是生产成本的一个单独部分，由过去物化劳动力和工资的成本组成。 成本价格作为企业自给自足活动的指标，对生产资源的使用效率、资本生产率的提高、劳动生产率的增长做出反应——它与盈利能力相互关联，影响其价值。 计划产品生产和销售的成本 销售产品的成本数量与产品生产的成本数量不一致： 销售成本=生产成本+分销成本 销售成本仅归属于所售产品的那部分，而不是仓库。 销售产品的成本与商业生产的成本不一致。 商品发布 - 生产的一切，即通过成品仓库。 但并非所有制成品都可以在计划的时间段内销售。 成本计划的主要任务是确保最有效地利用资源，以及实现财务成果。 “制成品”项目下企业营运资金需求的确定 如果产品已通过所有生产阶段并具有相应的标志 (QC) 或证书，则产品被视为完成。 产品可能不会离开车间，但具有适当的质量标志，它们可以被认为是成品。 在计算库存率时，必须考虑以下时间段： 1) 产品必须准备好销售； 为此，您需要： a) 包装时间； b) 标记； c) 产品必须按照装运方向（路线）进行准备。 运输组织接受运输的产品，如果它们符合运输标准（企业必须在装运批次的大小中累积GP），将成品运输到装运地（车站，码头，港口等）的时间，向银行提供文件付款的时间（1天）； 2) 一种简化的配给方法 - 要计算条款，您可以使用运输合同，您可以计算运输总数，从而找到产品运输的时间间隔（以天为标准）。 规范的计算是在既定分类的背景下进行的。 为了计算标准，汇总了针对单个产品类型计算的所有规范。 在组织会计、生产成本时，企业使用俄罗斯联邦政府批准的产品（工程或服务）成本中包含的成本构成规定。 生产成本包括在生产过程中为其生产和销售而使用的自然资源、原材料、材料、燃料、能源、劳动力资源等相关成本。 其他费用包括： 1) 准备和开发生产的成本； 2) 与产品生产直接相关的成本，包括监控生产过程和产品质量的成本； 3) 与发明、创新、模型制作等相关的成本； 4) 与生产过程维护相关的成本； 5) 确保安全的成本； 6) 生产管理成本； 7) 劳动法规定的非工作时间支付、正常和额外假期的支付； 8) 社会保险、养老基金、工资的扣除，包括在生产成本中，在就业基金中； 9) 对属于生产资产的企业财产和部分职工的强制保险费； 10) 固定资产的再生产成本，以折旧扣除的形式计入生产成本，以完全收回固定资产的价值； 11) 无形资产折旧。 生产成本还包括婚姻损失、内部生产原因、自然损失范围内的物质资产短缺和超标，如果罪魁祸首未确定。 生产成本不包括归属于损益表的成本和损失：取消订单的成本、停产的生产设施的维护、法律费用、罚款和核销坏账造成的损失。 生产成本核算的主要任务是： 1）及时、完整、可靠地反映产品产销的实际成本； 2）计算（计算）某些类型和所有适销产品的实际成本； 3）控制劳动力和财力的经济合理使用。 成本会计方法 被分类： 1）关于工艺流程 - 定制和转换； 2) 按计算对象——零件、组件、产品、同类产品组、过程、重新分配、生产、订单； 3）根据收集信息的方法提供成本控制——标准方法（有初步控制）和当前成本会计（有后续控制）。 订单核算方法 该方法用于零件、组件和产品的机械装配生产。 一般来说，车间之间的工艺流程是紧密相连的，成品在车间的工艺链中排在最后。 生产成本先按部门汇总，然后对企业整体汇总，单位产出成本按各部门成本之和计算。 横向法 该方法用于加工原材料连续经历多个阶段或阶段的加工-再分配的行业。 除最后一次外，每次再分配都是原材料加工的一个完整阶段，因此组织收到的不是加工的最终产品，而是其自身生产的半成品。 不仅在本企业使用，还销售到侧面。 该方法最常用于冶金、纺织和木工行业。 成本会计的标准方法 其任务是及时防止经济活动中物质、劳动力和财力的不合理使用。 它的核心包含每单位产出的工作时间、物质和货币资源成本的技术上合理的估计值。 生产成本的规范是生产管理最重要的条件之一。 规范分为现行规范和计划规范。 规划按季度和年度计划规定，并根据规划期预期指标计算。 当前的内容在每个报告月份内有效。 辅助生产成本的会计处理 在所有的生产组织中，都有辅助生产，其任务是为主要的生产活动服务。 辅助行业——工具店、维修服务、能源设施等。 辅助行业活动的多样性影响会计和成本的组织。 区分简单和复杂的辅助生产。 简单的有一个单周期的工艺过程（周期）并生产同质的产品。 一个生产单位的成本是通过将成本总额除以制成品的数量除以成本项目来确定的。 复杂的辅助行业包括工具、维修、运输和其他类似的生产经过许多技术操作的产品的车间。 成本计划和实际成本计算分别针对订单和成本核算项目的每种工作和产品类型进行。 为了说明辅助生产的成本，打算使用科目 23“辅助生产”，它是运营和成本核算的。 它按辅助生产类型单独收取成本。 该帐户的借方反映了用于该生产的物质资产的实际成本、辅助生产工人的工资、这些工人工资的扣除以及固定资产的折旧扣除。 在简单的辅助生产中，管理服务也记录在科目 23 中。在复杂的辅助生产中，管理费用在当月和报告期末（月）时在科目 25 中反映，在单个订单中分配并计入其成本. 辅助生产的所有费用在报表 12 中固定，在报告期末，在科目 23 中反映的成本在消费者之间分配。 辅助生产的主要主要单证是工具、容器、备件的交货运单、非标设备验收合格证、汽车运单等。 在简单的辅助行业中，没有在制品的概念，它们的成本等于生产成本。 在复杂的辅助生产中，在计算订单成本时，会考虑并考虑在制品的剩余部分。 辅助行业的成本核算对象是其产品的类型。 非生产设施的成本核算在账户 29“服务行业和农场”中进行。 这些设施包括在住房和公共服务资产负债表上的服务业、消费者服务车间、食堂、孤儿院、疗养院等。 账户 29 的借方反映了与产品发布直接相关的直接成本，以及辅助生产成本。 该账户的贷方反映了完成生产的实际成本金额。 这些金额从科目 29 借记到以下科目的借方：材料资产会计、制成品会计、销售收入会计、成本覆盖来源会计。 报告期末的账户余额 29 显示了在制品的价值。 第 9 讲。文档和工作流程 1. 文件作为会计方法的一个要素 根据 29 年 1998 月 34 日俄罗斯联邦财政部令第 XNUMXn 号批准的俄罗斯联邦会计和财务报告条例，在会计中，每项业务交易均记录在特殊表格 - 文件中。 企业经济活动过程中的这种记录称为初级会计。 由于所有初级文件均由行政、经济和工程人员编制，因此他们还负责初级会计。 会计凭证有以下分类。 
文件详情 如果原始会计凭证按照统一格式的初级会计凭证相册中的格式编制，则可以接受会计核算，并且这些相册中未提供格式的凭证必须包含以下强制性详细信息： 1) 文件名称； 2) 起草文件的日期； 3) 起草文件的组织名称； 4) 商业交易的内容； 5）以实物和货币计量的经济交易计量工具； 6) 业务执行负责人的职务名称及其执行的正确性； 7) 授权人的签名。 主要会计凭证的要求及其编制的一般规则 文件的主要要求载于 21 年 1996 月 129 日第 29-FZ 号“关于会计”的联邦法和俄罗斯联邦会计和会计条例（经俄罗斯财政部令批准） 1998 年 34 月 XNUMX 日第 XNUMXn 号）。 在艺术的第 1 段。 联邦“会计法”第 9 条和会计条例第 12 段规定，会计登记的基础是可以在纸质和机器可读介质上创建的主要会计文件。 在后一种情况下，根据《会计条例》第 18 条，组织有义务自费为商业交易的其他参与者提供此类文件的纸质副本，以及应行使控制权的机构的要求。根据俄罗斯联邦、法院和检察院的法律。 必须使用墨水、化学铅笔、圆珠笔，使用打字机、机械化和其他方式输入原始文件，以确保这些记录在存档保存期限内的安全。 禁止使用简单的铅笔书写，因为这样的记录很容易被毁坏或被另一个记录替换而没有明显的此类行为痕迹。 不习惯用绿色或红色墨水或墨水填写文件。 原因之一是，例如，会计实务中的表述“用红色书写”。 这意味着已进行了冲销输入（以这种方式记录的数字在计算中以减号计入）。 因此，如果文件中的任何数字是用红墨水写的，那么专业会计师可以由此得出结论，该金额应从总额中扣除（“红方”方法）。 会计文件中的缩写或任何细节的不完整说明必须是普遍接受或可以理解的，不允许有模棱两可的解释。 这个或那个缩写的可接受性取决于具体条件，但无论如何，应注意您所做的缩写不仅对您来说是可以理解的。 有必要使用除普遍接受的缩写之外的任何缩写，仅当由于为此分配的文件的行或列中的空间有限而无法指示全名时。 会计法规规定，主要会计凭证必须在交易时编制，如果无法做到，则应在交易完成后立即编制。 这一要求是因为主要会计凭证的主要目的是记录业务交易的事实。 例如，如果在将产品运送给买方时，双方没有正确开具发票，那么当发票开具时，即使是一天之后，如果出现分歧，也将很难（甚至不可能） ) 供供应商证明买方实际收到了多少产品，以及确定该产品的成本，除非另有说明。 如果装运货物的价值与合同价值不符，买方将根据发票以合同价格记入其收到的货物，发票仅注明数量，随后有权拒绝卖方关于它们的价值发生变化。 如果发票上注明的货物价值与合同价值不同，则卖方保留要求买方支付发票中指定的货物价值或退回货物的权利，买方必须按照以下方式支付货款：申报价值或接受保管（作为未订购的货物，因为货物实际上是以不同的价格订购的），然后退回给卖方。 在这种情况下，买方有权就未按合同约定的价格交货（或拒绝按该价格交货）向卖方提出索赔。 然而，首先，在实践中，合同条款并不总是规定对不履行合同的制裁；在不可抗力合同中——在这种情况下，卖方不承担责任。 此外，也不排除因第三方过错造成货物损失的可能性。 在这种情况下，如果随附单据中缺少货物价值，企业可能无法证明其真实价值，从而造成重大损失。 根据《会计条例》第 13 条的规定，如果主要会计凭证按照统一（标准）原始会计凭证格式册中的格式编制，则其格式未在本标准中规定的凭证被接受。经组织批准的相册，必须包含已建立的这些规定所需的详细信息。 根据第 2 条艺术。 联邦会计法第 9 条，主要会计文件必须包含以下强制性细节： 1) 文件（表格）名称； 2）表格代码； 3) 编制日期； 4) 商业交易的内容； 5) 经济交易的计量工具（实物和货币）； 6) 业务执行负责人的职务名称及其执行的正确性； 7) 上述官员的个人签名。 在《会计条例》第 13 段中，主要会计文件的强制性细节以及列出的内容还包括： 起草文件的组织名称； 签署本文件的官员的签名誊本。 由于《会计条例》是一项附则，不能建立新的规范，因此对破译文件上的签名并指明起草文件的组织名称的正式要求可能会受到质疑，而缺少这些细节的文件不能宣布无效。 《会计条例》（第 13 条）赋予企业权利，除上述强制性细节外，在考虑到经营性质、适用法规的要求以及具体情况的主要会计文件中包含额外的细节特定企业的生产过程和会计信息处理技术。 通常，企业使用以下附加详细信息：文件编号； 营业地址； 文件（协议、命令、命令等）记录的商业交易执行的基础； 由记录在案的商业交易的性质决定的其他附加细节。 签署主要会计凭证的权利 根据会计条例第 14 款，有权签署主要会计文件的人员名单由组织负责人与总会计师协商批准。 同时，以现金形式进行商业交易的文件由组织负责人、总会计师或其授权人签署。 未经总会计师或其授权人签字的，货币和结算单据、财务和信用义务均被视为无效，不应被接受执行。 识别伪造文件 对文件的研究必须从确定其目的、文件形式和正文的真实性以及文件的其他细节（注释、签名、照片、印章、印章等）开始。此时，内容与文档预期目的的对应关系就建立起来了。 如果对文件的真实性有疑问，那么您应该熟悉类似真实文件的样本，检查封面的状况，澄清页数（如果是多页文件 - 护照，作业本等）。 还需要注意信头、印刷印记、照片、保护网格的形式是否与原始文件中的类似细节相对应。 伪造文件的主要迹象： 1）内容不一致、拼写错误、字体不规范。 2) 使用过时的表格，表格的颜色和细节不符合现有要求； 3) 擦除痕迹——机械去除笔划以改变文档的原始内容。 擦除的迹象是违反了上层纸的结构，因此它变得更粗糙和更薄（这在通过光线检查文件时会显示出来）； 4) 文件文本的蚀刻痕迹 - 通过用化学试剂（酸、碱、氧化剂）使描边染料褪色来去除记录或其部分。 蚀刻迹象 - 违反纸张尺寸、蚀刻处纸张暗淡或变色。 这些区域的纸张经常呈现淡黄色、裂纹、变色或在暴露于化学品的区域中所做的记录被改变； 5) 洗涤痕迹——通过各种溶剂从文件表面去除笔划。 冲洗具有蚀刻描述中列出的许多特征； 6) 在空白处添加新的字母、数字、单词、短语来改变文档的原始内容时，在删除的文本处添加或输入条目的痕迹。 添加的迹象：颜色、阴影、笔画宽度、输入的笔迹、字母、单词、线条之间的距离； 7) 通过改变构图（粘贴数字、重新粘贴照片或部件等）伪造文件的痕迹。 这种赝品的标志是保护网格线不匹配、印章印刷元素、纸张质量； 8）通过绘图和绘图方法伪造的痕迹。 确定文件的真实性 文件的形式。 使用可操作打印（复印机）、计算机通过扫描或选择适当的字体来制作假文件。 拉拔锻造的表格上的笔划粗细不均，大小也可能不均匀。 签名。 当文档属性“签名”被伪造时，它可以从记忆中复制，即基于记住先前看到的签名，或者使用真实签名的样本，或者通过复制。 有几种通过复制来伪造签名的技术： 1）在光线下； 2）使用复写纸； 3）用尖头物体挤压笔画，然后借助具有复制能力的物质追踪压力痕迹（制作中间陈词滥调）； 4)通过光投影法； 5) 使用扫描仪。 通过指定的复制方法（最后两种除外）制作的签名的特点是笔画的曲折和椭圆的棱角。 借助受电弓绘图设备对光进行复印时），可以在文档上区分初步准备过程中的铅笔笔划。 通过照相方法或使用扫描仪获得的伪造签名与原始签名完全相同。 通常以这种方式制作传真。 使用放大镜或显微镜检查文档时，可以检测到许多相关类型的伪造签名的迹象。 这种签名的笔画具有特定于橡胶、聚合物或金属陈词滥调的微观结构。 在所有情况下，在确定签名的真实性时，建议将其与代表签名的人的签名样本进行比较。 打印。 伪造印章或印章的主要方法是： 1）在文件本身上打印图纸； 2）使用自制的陈词滥调获得印象； 3）从原始文件复制原始印章或印章。 更换照片和床单。 在大多数情况下，身份证件（护照、通行证、军人身份证、身份证、驾驶执照等）中的照片会被替换。 最常见的伪造方法是： 1) 完全更换照片； 2）照片的蒙太奇（上一张印有印章的照片的一部分留在文件上，另一张照片粘在上面）； 3) 将另一张照片的一部分乳剂层涂在一张旧照片的基材上。 当伪造工作簿、护照和其他由多张纸组成的文件时，会发生换页。 文档中纸张的替换是通过同一文档的不同纸张的色调、纸张质量、排版设计的差异来表示的； 违反页码； 文件的系列和张数、纸张边缘的大小和配置之间的差异。 2. 会计名册的分类 根据《会计和会计报告条例》第 19 条，会计登记册旨在系统化和积累会计接受的主要文件中的信息，以反映在综合会计账户和财务报表中。 会计登记簿以使用计算机技术获得的机器图表的形式，以及磁带、磁盘、软盘和其他机器介质上的特殊书籍（期刊）、单独的纸张和卡片上维护。 根据《会计和报告条例》，可以认为业务交易应按时间顺序反映在会计登记簿中，并根据相应的会计科目进行分组。 会计登记簿中商业交易反映的正确性由编制和签署它们的人确保。 在存储会计登记簿时，必须防止未经授权的更正。 对会计登记簿错误的更正必须由更正人的签名证实和确认，并注明更正日期。 会计登记簿和内部财务报表的内容是企业的商业秘密。 有权访问会计登记簿和内部财务报表中信息的人员必须保守商业秘密。 通常，他们承担俄罗斯联邦法律规定的商业秘密披露责任。 根据其中会计数据登记的性质，会计登记簿分为： 1) 按时间顺序排列（设计用于在操作执行时按顺序记录操作并执行控制功能）； 2) 系统的（旨在按资金类型和业务流程的性质对业务交易进行分类）。 根据考虑的信息量，它们分为： 1) 综合登记册（按基金组以广义形式反映和控制业务交易）； 2) 分析寄存器（反映特定特征和某些类型的业务交易）。 按外在形式分为： 1) 书籍； 2）免费床单； 3）卡片。 根据其中的构造，细节分为： 1) 单方面的； 2) 双边的； 3）表格。 在输入有关操作的信息的过程中，会计登记簿的连接对于自动形成会计分录是必要的。 这种关系可确保业务事务多次更改。 3、对主要会计凭证的更正 根据《会计条例》第 16 条，不允许更正现金和银行文件。 因此，如果发现其中有错误，现金和银行文件不能被接受执行，必须重新起草。 只有在与编制和签署这些文件的人达成协议的情况下，才能对其他主要会计凭证进行更正，并且必须由同一人签名确认，并注明更正日期。 在这种情况下，将按以下顺序进行更正： 1) 文件中输入的错误信息被划掉； 2) 在被划掉的条目旁边有一个正确的条目； 3) 在文件旁边或页边空白处填写“更正者（新填写的内容全文转载）”； 4) 更正者在“更正者……”条目上签名并注明更正日期； 5) 更正后的文件再次由之前已填写条目的所有签署人签署； 6) 文件更正后的签字人，同时在更正记录下进行第二次签字。 将来如果不执行上述任何操作，可能会导致无法确定签署本文档的人员和含义，以及实际执行了何种操作。 更正会计科目中的分录 如果发现会计科目中业务交易反映不正确的事实，则编制更正分录的会计凭证。 编写此类证书的程序在任何地方都没有规定。 没有规范性文件规定编制它的义务。 会计中的更正分录通过以下方式之一进行： 1) 将上期错误的会计分录转回并正确分录； 2) 对未反映在会计账目中的金额进行额外分录； 3) 进行广义过账，使会计账目达到最初正确反映操作的状态（根据以前报告年度发现的错误）。 此类行动的基础不仅是过程 商业交易，而且在会计账目中识别出该商业交易的错误反映。 这一事实必须记录在案（尽管任何监管法案都没有具体规定此类行动）。 因此，关于更正分录的会计报表修复了会计账户中业务交易的错误反映的时刻，此外，还证明了在会计登记簿中进行更正分录的必要性。 在这种情况下，此类证书充当主要会计凭证的角色，在此基础上在会计登记簿中进行条目。 此类证书必须符合主要会计凭证的要求并包含以下信息： 1）文件名称（会计报表）； 2) 编制日期； 3) 交易内容（详细描述错误记录的交易、错误输入的内容、错误输入的原因和更正方法在会计账目中、更正的内容入口）; 4) 交易计量表（以货币形式，在更正与库存项目移动有关的交易记录时，以实物形式）； 5) 负责本次业务核算的人员（总会计师、会计）的职务名称及其亲笔签名。 会计凭证的存储 根据联邦“会计法”，组织有义务在按照国家档案组织规则确定的期限内保存原始会计文件、会计登记簿和财务报表，但不得少于 5 年。 会计账目工作表、其他会计政策文件、编码程序、计算机数据处理程序（说明其使用条款）必须由组织在用于编制的报告年度后至少保存 5 年最后一次的财务报表。 原始会计凭证只能由调查机构、初步调查机构和检察机关、法院、税务检查机构和税务警察根据其根据俄罗斯联邦法律作出的决定进行扣押。 该组织的总会计师或其他官员有权在进行扣押文件的机构的代表允许并在场的情况下制作副本，说明扣押的原因和日期。 组织负责人负责组织存储主要会计凭证、会计登记簿和财务报表。 LECTURE No. 10. 库存 一、库存种类 存货 - 这是对企业财产实际存在的检查。 企业财产一般包括：固定资产； 非盈利组织会计中反映的无形资产、其他准备金、现金、金融负债（应付账款、贷款、银行贷款、准备金）； 不属于非营利组织，但记录在会计记录中的财产（例如，衣服、鞋子、食物等，安全保管，用于分配给穷人，租用的固定资产）。 库存按财产范围分为全部和部分，并根据行为的不同分为 计划 и 计划外的（突然的）。 根据俄罗斯联邦会计和财务报表条例，根据既定时间表（在编制年度报告之前）进行有计划的盘点，并根据需要（在更换财务负责人时）不定期（突然）进行盘点在受理和移交案件之日，发现盗窃、滥用或损坏财物的事实，发生自然灾害、火灾或其他极端情况引起的紧急情况时，在组织的重组或清算过程中，在俄罗斯联邦法律规定的其他情况下）。 编制年度报告前的盘点通常在年底（XNUMX 月至 XNUMX 月）进行 - 这样到年底就可以完成并根据其结果进行所有必要的过账。 此外，组织负责人可以订购额外的库存。 在这种情况下，发出命令或命令执行它，说明日期、执行程序、财产清单和要检查的义务。 财产的实际可用性通过会计数据进行验证。 此外，财产的安全得到控制，对组织失去原有品质、陈旧和不必要的财产进行识别。 还检查了负债会计中反映的完整性。 为了在组织中进行盘点，会创建一个永久盘点委员会。 委员会主席为非营利组织的负责人或其副手，总会计师必须在委员会成员中。 清单委员会必须包括至少 3 人。 没有数量上限，唯一必须满足的条件是库存委员会的成员数量为奇数。 盘点期间至少一名委托人缺席可作为认定盘点结果无效的依据。 因此，如果至少有一名先前批准的委员会成员无法参加，则应由负责人下令更换。 库存佣金的个人组成由组织负责人通过命令或命令批准。 进行盘点的程序 盘点的主要阶段、盘点过程中编制的文件以及盘点过程中会计的功能如下表所示。
2. 盘点结果会计处理的反映 侦查机关或司法机关确认无罪人的决定，或对贵重物品损坏原因的内部或外部检查的结论，必须附在提交的短缺财产注销登记文件中。 在非营利组织的会计核算中，根据盘点结果，可以进行以下分录： 1) 对于未在会计上反映的固定资产价值的金额： 借记账户 01“固定资产”，贷记账户 91-1“其他收入”； 2）对于丢失的固定资产的成本金额： 借记账户 94“贵重物品损坏造成的短缺和损失”，贷记账户 01“固定资产”； 3) 未在会计上反映的材料成本金额： 借记账户 10“材料”， 账户91-1“其他收入”的贷记； 4) 缺料费用金额： 借记账户 94“贵重物品损坏造成的短缺和损失”，贷记账户 10“材料”； 5) 对于在收银台的超额现金金额： 借记账户 50“出纳员”， 账户91-1“其他收入”的贷记； 6) 收银台资金短缺金额： 借记账户 94“贵重物品损坏造成的短缺和损失”，贷记账户 50“出纳员”。 然后确定从哪些来源借记分配给帐户 94 的金额。 可以以有罪的财务负责人或非营利组织官员为代价来补偿金额不足。 盘点结果对企业财产状况和纳税义务的影响 在注销丢失的财产并发布以前未记录的财产时，应该小心。 如果识别出的对象在会计登记簿中没有数据，则组织必须遵循艺术中规定的获取无主物品所有权的程序。 俄罗斯联邦民法典第 225、226、231 条。 俄罗斯联邦民法典第 225 条规定，无主物是无主物或物主不明的物，或物主已放弃所有权的物。 除非俄罗斯联邦民法典关于获得所有者拒绝的物品所有权（第 226 条）、发现（第 227 条和第 228 条）、流浪动物（第 230 条和第231）和财物（第233条），无所有权的动产所有权可以通过取得时效取得。 无主的不动产，应其所在地区的地方自治机关的请求，由进行不动产权利国家登记的机关登记。 自无所有者不动产登记之日起一年后，有权管理市政财产的机构可以向法院申请承认该不动产的市政所有权。 未经法院判决承认为市政所有的无主不动产，可以由离开该不动产的所有人重新接受占有、使用和处分，或者以取得时效取得所有权。 第226条规定，所有人为了放弃所有权而放弃或者以其他方式留下的动产（遗弃物），可以由他人按照本条第二款规定的方式转为所有权。 . 拥有、占有或使用土地、水库或其他废弃物品所在的物件，其价值明显低于最低工资五倍的金额，或废弃金属废料、残次品，在开采矿物、生产废料和其他废料过程中形成的合金木柴、垃圾场和排水沟，有权通过开始使用这些物品或执行其他表明将物品转化为所有权的行为，将这些物品变成自己的财产。 其他遗弃之物，经被占有人请求，经法院认定为无主者，为占有人之财产。 被遗弃的家畜自申请扣留之日起六个月内未找到其主人或未申报其权利的，饲养、使用人取得其所有权。 如果此人拒绝获得他饲养的动物的所有权，它们将成为市政财产，并按照当地自治机构确定的方式使用。 如果动物的前主人在动物转入他人所有权后出现，则前主人有权在存在表明这些动物仍依附于他或有关残忍或其他不当待遇的情况下由新所有者归还，并根据与新所有者协议确定的条件要求归还，如果未能达成协议，则由法院（俄罗斯联邦民法典第 231 条）。 同时，任何动物的缺席这一事实并不会导致该组织失去该物体的所有权。 如果非营利组织是财产税的纳税人，并且清查结果显示财产盈余，则它可能有该税的附加征税对象。 尽管强制年度清查的结果已反映在截至 1 月 XNUMX 日的资产负债表中，但税务机关认为，应从该财产应计入会计登记并反映在资产负债表资产中。 如果该日期可以根据原始凭证的数据确定，那么如果在以前报告期间的计税基础计算中发现错误（扭曲），则在本报告期间，从错误发生的那一刻。 并且只有在无法确定该财产应在哪个特定时期入账时，该组织才有义务在当前报告期内纳税。 无法使用的固定资产和材料的成本在其注销期间不会减少财产税的税基。 这意味着，在清单中表明不可能将财产进一步用于其预期目的，不能作为将该财产排除在征税对象之外的依据。 LECTURE No. 11. 会计形式 会计执行信息和控制功能。 它提供有关消费者合作组织和企业开展贸易、采购、生产活动所必需的经济资产的可用性和状况的信息； 关于分销和生产成本的价值； 关于完成贸易对象、产品生产、服务和工程的任务。 会计的控制功能体现在对物质、劳动力和财务资源的有效使用，对合作财产的安全实施初步和当前控制。 因此，对于会计，需要法律规定的某些形式。 会计的形式由以下特征决定：会计登记簿的数量、结构和外观，文件和登记簿之间以及登记簿本身之间的通信顺序，以及在其中记录的方法，即使用某些技术手段。 因此，会计的形式应理解为一组各种会计登记册，其中有既定的记录程序和方法。 1. 纪念令表格 纪念令会计系统出现在 1920 年代后期 - 1930 年代初期。 由于新的意大利会计形式的创造性处理。 这种形式开始在全国所有企业和组织中使用，特别是在卫国战争时期和战后时期，数十万没有足够经验和特殊培训的人参与了记录。 积极的品质——结构相当简单。 不再使用众多的综合会计登记册，而是使用一个登记册——总账。 每个月都会开放。 因此，简单的纪念令会计系统是一种会计形式，其中为所有财务和商业交易编制单独的纪念令（过账）。 回想一下，纪念令或过帐是对商业交易的会计登记，并在会计账户上显示其金额。 纪念令汇编 纪念令第 1 号
纪念令第 2 号
为报告期内的所有财务和商业交易制定纪念令。 然后所有的纪念认股权证都张贴在相应账户的两个控制表（所谓的“控制”）中：借方和贷方。 填写控制表后，编制营业额余额，其中包括报告期初所有账户的余额、报告期间的营业额（来自“控制”），以及年末余额。显示期末。 报告期末周转余额中收到的余额按规定格式记入资产负债表。 登记日志上的营业额总和必须与综合账户借方和贷方的营业额总和相对应。 这证实了帐户过帐的正确性。 从纪念令到总账账户的过账，总账是系统会计的综合分类账。 总帐仅反映综合科目的营业额，不显示余额。 纪念订单的优点： 记录技术简单，通过核对综合和分析会计数据、编制登记日志和综合账户报表来确保商业交易会计的完整性。 备忘录形式的缺点： 1）在会计登记簿中多次输入相同金额，工作量增加，因此出错的可能性； 2）从综合分析会计的落后性和开放性； 3）对使用体力劳动和小规模机械化的适应性。 2. 日记帐单 订购日记帐 - 合成会计和在某些情况下分析会计的商业交易按时间顺序登记的会计登记簿。 其中的条目是在收到原始文件或从累积报表中获得当月结果时进行的。 注册是在贷方基础上进行的，即在该账户的贷方与借方账户相对应。 这是通过使用国际象棋形式的订单日志来实现的。 在这种情况下，业务交易的金额只记录一次，但同时显示借方和贷方账户。 为了方便在日记帐订单中分录，提供了标准的帐户对应关系。 每个日记帐订单为一个帐户或多个内容相似的帐户保留。 日记帐订单打开一个月。 它们中的每一个都反映了特定账户的信贷周转率。 该帐户的借方营业额将反映在其他订单日记帐中。 当必要的数据难以直接反映在订单日志中时，使用辅助（累积）报表。 在这种情况下，在原始文件的基础上，指标在报表中累积，并根据相应的账户、分析会计条款进行分组。 报表的结果将传输到相应的订单日志。 在月底，订单日记帐的结果被传输到总帐，该总帐开放一年，旨在汇总当前会计数据和个人账户记录的相互对账。 考虑到企业生产的具体情况，会计师自己可以对上述表格进行适当的更改、添加和简化，前提是这不会破坏会计日记帐形式的结构。 主书 借方账户中账户的贷方周转率每月转移到总帐。 此外，账户借方的总营业额被转移到总账。 将相应金额转入总帐后，检查借方帐户的所有营业额总和是否等于贷方帐户的所有营业额总和。 如果不存在这样的相等性，那么您应该在计算营业额或从订单日记帐转移（记录）金额时查找错误。 经过适当的验证后，将显示帐户的借方和贷方余额。 需要记住的是，特定资金账户的活动账户）有一个借方余额，这是通过将月初的借方余额和账户的借方营业额减去账户贷方的营业额相加得出的。 被动账户（资金来源账户）有一个贷方余额，它是通过将月初的贷方余额和贷方周转量减去月借方周转量相加得出的。 此外，有必要检查所有账户在月末借方的余额是否等于贷款余额。 如果观察到这种相等性，则账户借方或贷方（对于主动-被动账户以及借方和贷方）的指示余额将转移到企业的余额中。 总账的开放期限为 1 年。 一个月必须对应总账中的一行。 总账中的一个帐户分配有 1 个工作表跨度，如果这还不够，则分配 2-3 个跨度。 俄罗斯联邦财政部编制了“单一日记账形式的标准登记表”（俄罗斯联邦财政部 2 年 24 月 1992 日第 59 号函附录 XNUMX），其中规定企业的会计工作使用日记账形式的会计。 会计的日记帐形式是一种基于使用累积寄存器和国际象棋符号的合理会计形式。 表格、生产和财务报告、成绩单、开发表 - 辅助登记册。 通常，当订单日志中未提供分析指标时使用它们。 在这些情况下，将在其中对主要文档中的数据进行分组。 每个日记帐订单的每月总计显示该帐户的贷方营业额总额，该帐户的操作记录在该日记帐中，以及与之对应的每个帐户的借方营业额总和。 通过账簿式会计，分析会计与综合会计分离。 通常，对于大多数帐户，分析帐户的营业额表是在编制总帐之后编制的，而且通常是在报告之后编制的。 在实践中，这导致报告数据（资产负债表）并不总是反映组织和企业的实际可用经济资金。 使用日记帐订单形式的会计，分析会计和综合会计之间不会有任何滞后。 这是因为在一些订单日记帐中，综合会计与分析会计相结合，例如对于账户66“短期贷款和贷款的结算”、“损益”等，而分析会计数据的位置为编制定期和年度财务报表提供了必要的指标，而无需额外的选择和分组。 独立分析会计（卡片式或账簿式）仅对开立大量分析账户的开发性综合账户，如材料、固定资产、产成品等进行会计核算。 . 许多命令日记帐取代了分析账户的合并分组书籍，在此基础上编制了两到三个纪念命令。 根据账簿K-2、K-3、K-4、K-5，在账簿账簿形式中，每个子账目41个“货品”编制了三份备忘单。 帐户 41“货物”上的四个寄存器的存在，它们的内容几乎没有区别，这并不能简化会计，相反，会使其复杂化，在其应用中造成混乱。 代替这些书，为所有子帐户提供了一个统一的日记帐顺序。 所有关于货物和集装箱移动的报告、商品货币报告等在子账户的情况下都累积在一个单一的登记册中，其中有单独的图表。 根据订单日记帐中反映的第 41 号科目“货物”的贷方周转率，在总帐中进行分录。 当文件完成并记录后，业务交易将记录在订单日记帐中。 系统的日记条目也是按时间顺序排列的条目。 用这种形式的会计来维护特殊的时间顺序登记册是没有意义的。 由于所有指标都记录在相应帐户的日记帐中，因此没有制定纪念令。 为了验证订单日志中条目的正确性，直接从文件中计算帐户贷方总额并将其记录在日志中。 将生成的总计与显示在日记帐单独列中的借方帐户总计进行比较。 营业额报表仅针对独立维护分析会计的账户编制。 日记帐订单的每月总数记录在总帐中。 贷方周转额从相应日记帐转入总账，借方周转额从相应科目的不同日记账订单录入分类账。 总账和订单日记账是相辅相成的：在订单日记账中，给出了每个综合账户的贷方周转率的细目，而在总账中，给出了同一账户的借方周转率的细目。 核对后得出下月初余额，记入总账相应栏目。 为了检查总帐中条目的正确性，计算所有帐户的营业额和余额的总和。 借方和贷方周转率的总和以及借方和贷方余额必须相等。 根据总帐、订单日记帐和辅助报表、资产负债表和其他形式的报告编制。 显着降低会计的复杂性允许使用日记帐订单形式的会计。 这是通过在一个登记册中结合综合和分析会计、系统和按时间顺序记录、取消一些登记册（纪念令、登记日志、综合账户周转表、分析账户周转表）来实现的。 在工业、农业综合体和贸易部的企业中使用日记帐订单形式的经验表明，系统地从登记簿中的原始文件中收集数据的会计工作者制定了与以下原则相关的工作流程表。这种形式，实现了仪器运行的节奏，减少了报告时间，消除了分析会计与综合会计之间的滞后，也增加了会计和报告指标的可靠性。 会计的主要要求之一是会计工作人员及时接收和处理来自原始文件的数据，这在建立正确的工作流程时是可能的。 如果会计部门不定期收到文件，那么登记册的编制就会延迟，这会否定这种会计形式的控制功能。 从每月的第一天开始，有必要制定一个工作流程时间表，并考虑到所有订单日记帐、报表、成绩单都系统地保存。 一个组织、消费合作企业的会计部门可以由若干个分部、部门、分部或组组成。 其结构取决于会计工作的数量和内容。 对于会计的日记账形式，正确分配会计师之间的职责和工作量非常重要，同时考虑到他们在一个月内的统一就业。 日记账式会计的缺点包括日记账式的复杂和繁琐的构建，侧重于数据的人工填写和会计的机械化复杂化。 总账的编制 在总账中进行分录之前，会进行会计登记的相互核对，消除错误和不一致。 他们还核对所有会计登记簿。 会计登记表的关系在企业日记帐订单格式的使用说明中进行了介绍。 对在汇总结果之前检测到的寄存器中的错误进行更正，以一种更正的方式进行（划掉错误的数量并签署正确的数量）。 更正可能会发生变化。 在将登记簿汇总后再将其记录在总帐中后发现的错误也通过更正方法进行更正。 记录在订单日记账总账中发现的差错记录在专门编制的会计报表中，其数据记录在下个月的相应登记簿中。 在更正订单日志中可能存在的错误后，他们开始编译总帐。 总分类帐旨在汇总当前会计数据，验证余额帐户条目的正确性并编制资产负债表。 主书全年开放。 总账中这些订单日记账的记录应以贷记周转率开始，即首先将订单日记账的贷记周转总额转入总账中的“贷记周转”栏。 这些总额存入报告计算机或账户，随着个别金额记录在相应账户的借方中，与订单日志中反映的账户贷方相对应，它们逐渐被删除。 这使您可以控制总帐中帐户条目的正确性，因为反映在一个帐户贷方中的金额必须与反映在相应帐户借方中的金额相对应。 
在总帐中的分录结束后，计算每个资产负债表科目的借方总额。 借方营业额与贷方营业额进行比较，即账户上借方营业额的总和必须等于贷方营业额的总和。 如果营业额不匹配，则为所有订单日记帐计算贷方营业额，如果它们与总帐中反映的科目的贷方营业额总和相匹配，则在进行借方分录时出错。 核对账户借方和贷方的营业额后，将显示月末余额。 总帐中收到的借方和贷方营业额以及这些帐户上显示的余额构成工作余额。 3.一种简单的会计形式 根据俄罗斯联邦财政部 21.12 号令批准的关于小企业会计组织的标准建议。 1998 年第 64n 号），小企业根据生产经营的需要和规模，以及从业人员数量，自主选择经有关部门批准的会计核算形式。 因此，建议从事物质生产领域的小型企业使用会计日记帐形式提供的登记册。 从事贸易和其他中介活动的小企业可以使用简化会计形式的登记簿，如有必要，使用单独的登记簿从单一日记帐记录其活动（库存，金融资产等）中普遍存在的某些价值 -会计订单形式。 同时，小型企业可以独立调整应用的会计登记簿以适应其工作的具体情况，但须遵守： 1) 统一的会计方法基础，包括基于权责发生制和复式记账原则的会计； 2）分析和综合会计数据之间的关系； 3) 以原始会计凭证为基础，在会计登记簿中持续反映所有业务交易； 4) 在管理和控制小型企业的经济活动以及编制财务报表所需的指标的背景下，从原始文件中积累和系统化数据。 在小企业使用的会计账户和会计登记系统中反映业务交易是通过复式记账的方式进行的。 复式记账的本质是在两个会计账户上同时进行的每笔交易相互关联的反映。 例如，购买材料的交易将贵重物品购买账户中反映的指标（账户 10“材料”的借方）与支付给供应商的结算或资金的会计账户（账户 60 的贷方）相互关联。 “与供应商和承包商的结算”、51“结算账户”等），工资金额的计算与产品（工程、服务）生产成本账户中反映的指标相互关联（借方账户 20“主要生产”等） 70 “工资计算”）等。 对于生产产品、执行工作、提供服务和业务交易数量较少（通常每月不超过 100 次）的小型企业，建议使用简化的会计形式。 为了以简化的会计形式组织会计，小型企业在标准会计科目表的基础上，对企业的财务和经济活动进行会计核算，制定了业务会计工作会计科目表，这将允许在主要账户的会计登记簿中保存资金及其来源的记录，从而确保对财产的可用性和安全性、义务的履行和会计数据的可靠性进行控制。 进行少量业务交易（通常每月不超过30笔）、不进行产品生产和与大量物质资源支出相关的工作的小型企业，可以通过登记来保存所有交易记录仅在经济事实活动会计账簿（期刊）（以下简称账簿）中采用第K-1号表格。 除了员工工资核算账簿、所得税预算账簿外，小企业还必须在 B-8 号表格中保留工资单记录。 这本书是分析和综合会计的登记册，在此基础上可以确定某个小企业在特定日期的财产和资金的可用性及其来源，并编制财务报表。 这本书是一个合并的会计登记册，其中包含小企业使用的所有会计账户，并允许您保存每个账户的业务交易记录。 同时，应足够详细，以证明相关资产负债表项目的内容是合理的。 小企业可以将账簿以报表的形式保存，打开一个月（如有必要，使用滑动表记录账户交易），或以账簿的形式记录整个报告年度的交易. 在这种情况下，这本书必须系好并编号。 最后一页记录其中包含的页数，由小企业负责人和小企业负责维护会计记录的人员签名证明，以及小企业印章的印记. 账簿开始时记录了报告期开始时（企业活动开始时）的每种可用资产、负债和其他资金的余额金额。 然后在第3栏“交易内容”中记录月份，并按时间顺序，以位置的方式，在每个原始文档的基础上，反映该月的所有业务交易。 同时，在账簿“金额”栏目中记录的每笔交易的金额，以复式方式同时反映在相关财产种类和来源账户的“借方”和“贷方”栏目中。他们的收购。 本月内，在“生产成本 - 借方”列中的账户 20“主要生产”中收集产品（工程、服务）的生产成本。 月底，这些成本应归属于当月销售的产品（工程、服务）金额，冲销至财务业绩账户，并分别反映在“生产成本 -贷方”和“销售-借方”，而在“经营内容”一书中的第3栏则添加了“冲销已售产品的生产成本”条目。 产品（工程、服务）销售的财务结果显示为“销售 - 贷方”列中显示的营业额与“销售 - 借方”列中显示的营业额之间的差额。 揭示的结果作为单独的一行反映在书中。 月底计算所有资金账户及其来源账户的借方和贷方周转总额，应等于资金总额。 计算当月资金及其来源（账户）的借方和贷方总周转量后，在下个月的第一天显示其每个类型（账户）的余额。 4. 表自动记账形式 最近，自动化的会计形式变得越来越普遍。 这种形式的特点是信息处理的序列：机器存储介质——计算机。 组织积极配备多功能的面向问题的小型计算机，这些计算机允许您直接在传统的会计登记册（卡片、表格等）和机器存储介质（磁盘、软盘、鼓、穿孔带、磁带、等）。 计算机简单易用，因此可以为会计师的工作场所配备计算机，并在此基础上创建会计师的自动化工作站 (AWS)。 使用面向机器的会计表格提供： 1）凭证的准确性高； 会计数据的效率； 2) 会计流程的机械化和高度自动化； 3) 连接所有类型的会计和计划，因为它们使用相同的信息载体； 4) 提高会计工作者的生产力，使他们从执行简单的技术职能中解放出来，并为他们提供更大的机会来参与经济活动的控制和分析。 计算机系统的元素 在人工会计系统中，业务交易数据的处理很容易追溯，并且通常伴随着纸质文件。 现代企业是一个庞大而复杂的结构，它有许多不同的“机关”和部分。 这种有机体只能出生，出生或处于青春期，处于“生命的黄金时期”，最后，已经衰老，“超过它的年龄”（但同时，顺便说一句，没有时间获得智慧）。 在建立现代企业时，可以区分两个相互关联的过程：产业和组织结构的形成（确定业务将如何进行）以及管理企业活动产生的信息流的结构。 管理信息流的结构中不可或缺的元素是现代自动化系统（CIS）和管理人员（管理）形式的工具，可以有效地使用它。 对于大多数俄罗斯企业来说，当前形势需要积极行动、转型、行动——否则他们无法生存。 主要是确定和制定转型目标，选择正确的方向，并了解企业准备牺牲什么来实现这些目标。 例如，目标可能是提高业务效率，改善整个企业或其某些领域的绩效。 在这种情况下，有必要评估 IP 的引入和使用带来了什么。 但是，它的有用性不一定以金钱来衡量。 一切都取决于目标。 目前，一家俄罗斯企业的负责人必须在不确定和风险的条件下做出决策，这迫使他不断地控制金融和经济活动的各个方面，这反映在包含大量信息的大量文件中。 信息的充分、处理和系统化在一定程度上是有效生产管理的保证。 如果我们排除故意的非法行为，那么所有会计错误都是由于疏忽或由于对俄罗斯会计特殊性的无知而造成的。 在手工记帐或使用非法或过时或版本的软件系统时，错误几乎是不可避免的。 从单一因素研究到一般结论的转变称为归纳。 任何会计程序都不会取代会计师，而只会帮助执行一些繁琐的任务。 如果被不熟练的会计师使用，即使是最高质量的程序也无济于事。 一个对会计一无所知的人根本无法使用会计程序。 现代程序并不意味着会计活动的完全自动化，仅限于会计和存储主要文件和执行简单的计算，以及构建各种报告。 没有一个程序提供会计师在任何情况下的完整行为算法。 该计划没有建议必要的行动，会计师必须独立选择他在给定情况下必须做的事情。 理想情况下，会计师面临的任何任务都将转移到一个程序，该程序将自动构建必要的操作序列，独立提示会计师输入必要的信息。 使用现有程序时，会计师必须独立确定行动的顺序，之后该程序将帮助执行它们。 由于所有会计和税务会计都基于主要文档，因此任何程序的首要任务都是自动执行此类文档的输入、创建、存储和会计。 同时，有些文档是直接在程序中创建的，这应该尽可能地简化这个过程。 自动对文档进行编号并替换必要的日期，从目录中选择值而不是使用键盘输入信息，显着加快并简化了文档的创建。 如果单据包含计算部分，例如应单独分配增值税，则程序将自动执行必要的计算。 当然，程序会独立以文字显示所需的金额。 其余文件从其他部门或第三方机构落入会计部门。 在这种情况下，您需要在不更改任何信息的情况下将文档输入计算机。 当然，在理想情况下，可以使用扫描仪将原始文档输入计算机，然后自动将其转换为适合存储的形式。 然而，现代会计程序无法做到这一点，会计师必须手动输入必要的信息。 为了方便输入，很多程序都使用了不同的目录，这在输入许多相同类型的文档时有很大的帮助。 输入和创建的文档存储在程序中，以便随时查看并在必要时进行更正。 搜索必要文件的便捷方式和经过深思熟虑的文件存储结构将极大地促进会计师的工作。 应该注意的是，文件并不总是能按时以正确的形式送达会计部门。 有时您必须输入的信息不是来自文档，而是来自口头陈述，而相应的文档出现的时间要晚得多。 虽然这种做法违反了会计规则，但实际上很普遍。 这就是为什么程序允许您追溯更改文档很重要，并且更改不会违反文档引入后执行的所有进一步操作。 基于原始文档，创建业务交易日志。 在没有电脑的情况下，这项繁琐的工作由会计师手动完成。 任何会计程序都会根据输入的文件自动创建交易日记帐。 但是，有些操作仍然需要手动输入。 会计程序越完善，越能适应特定企业的会计特征，手动输入的操作就越少。 理想情况下，应该自动生成整个商业日志。 每个业务事务都会生成一个或多个事务，这些事务被放置在事务日志中。 此操作很容易自动完成，因此很少手动输入日记帐分录。 当然，手工录入一笔交易是为了描述与之相关的交易，所以实际上会计师有时仍然需要描述必要的交易，但这是通过交易日志完成的，而不是直接在交易日志中完成。 在某些程序中，没有单独的过帐日志，所有工作都通过业务交易日志完成。 保留税务记录和记账的要求大大增加了会计师的负担，但使用计算机有助于避免重复计算。 要维护大多数税务登记册，从会计中使用的原始文件中获得的信息就足够了；通过添加多个文件，您可以自动构建任何税务登记册。 最主要的是，制作会计程序的公司应及时在其产品中添加税务会计。 除了主要文件、商业交易和过帐日志之外，任何会计程序都必须支持维护大量目录。 上面已经提到，快速输入文件需要目录。 此外，自动计算需要目录。 税率、公司员工、会计科目表、汇率和其他信息都存储在程序中以确保其正常运行。 您必须能够编辑目录，从中添加和删除信息。 由于可能有很多参考信息，因此程序必须提供结构化和搜索方式，以便更轻松地使用参考书。 任何会计部门的最终目标是编制有关企业经济活动结果的报告。 能够快速接收诸如周转表、棋盘格、总帐、订单日记帐等报告非常重要。 这些报告是由程序根据交易日志中的信息自动构建的。 可以说，使用会计软件的主要原因是自动化构建这些报告。 通过手动计算，错误是不可避免的，当然，如果事务日志中的信息正确的话，计算机将建立一个绝对没有错误的报告。 在会计中，应该定期执行许多定期操作：累积和支付工资、计算折旧和重估货币。 大多数会计程序中的这些操作都是自动执行的，并且会生成所有必要的过账。 对于大型企业的会计部门来说，会计程序允许多个会计师在一个信息库中同时工作是极其重要的。 此外，有时需要合并会计。 大多数会计软件都实现了这些要求，但必须使用更昂贵的软件版本。 处理大量信息需要非常可接受的处理速度。 为了让几个会计师能够使用一个大型信息库并且工作速度不会降低，必须针对此类工作优化程序。 不幸的是，在使用某些程序时，延迟会随着用户数量以及主要文档和交易数量的增加而显着增加。 会计师经常在工作中使用计算器和日历。 许多程序都包含对它们的支持，但通常常规的桌面计算器或挂历比程序中内置的要方便得多。 此外，有些程序允许您创建文本文档，但出于这些目的，使用 Word 文本编辑器要方便得多。 如果该程序允许您创建电子表格，那么它们不如 Excel 电子表格方便。 会计程序中内置的许多附加功能在实践中很少使用。 值得一提的是我国会计的一个特点。 会计规则在不断变化，新的法律、命令、决议和指令层出不穷。 会计程序必须跟踪所有变化，因此必须不断修改。 如果程序在足够长的时间内没有更新，许多自动执行的操作将被证明是错误的，更多的操作将不得不手动执行。 此外，为了项目的成功运作，它应该适应特定企业活动的具体情况。 通常，获取程序的成本远低于调整和更新程序的成本。 大多数现代程序都具有强大的自定义工具，可用于特定组织中的会计功能。 通常程序支持内置的编程语言，可以用来描述几乎任何操作。 然而，复杂任务的执行需要高素质的专家，他不仅了解内置语言的编程功能，还了解会计的所有细节。 不合格的专家可能会犯错误，从而由于会计不正确而导致重大的物质损失。 使用嵌入式编程语言创建复杂的程序可能非常耗时，因此手动完成一些工作通常更容易，而无需根据您的需要调整程序。 现代会计程序已经超越了会计活动的自动化。 生产会计程序的公司通常会为人事会计、仓库会计、贸易活动等自动化提供额外的程序。同时，所有程序都密切相关，并允许企业的各个部门在单个信息空间中工作。 单独的会计程序可以直接与某些自动交易和仓库设备一起使用。 因此，来自收银机、条形码扫描仪和其他设备的信息会自动进入程序的信息库。 几乎所有的会计程序都允许您不仅保留综合会计，而且还保留分析会计。 基于分析会计对象的数据生成的各种报告使维护库存记录和记录与交易对手的关系变得更加容易。 我想指出所有现代会计程序固有的一些缺点。 它们在用户界面的周到性方面远不如现代通用程序，即在组织人与计算机之间的通信的原则方面。 生产通用程序的领先公司，如 Microsoft、Corel、Lotus、Adobe、赛门铁克，将其程序的界面考虑到最小的细节，并且正在逐步开发统一的程序工作方法。 如果使用普遍接受的通信规则，用户学习新程序会更容易。 除了不是非常高质量的界面外，绝大多数程序都提供复杂的设置和更新程序。 在大多数情况下，这些程序的维护需要专家的参与。 虽然大多数通用软件变得更加友好和易于学习，但会计软件正变得更加复杂和混乱。 因此，尽管存在所有缺点，但除了使用自动化会计程序之外别无他法。 如果可能的话，在现代会计中手动保存记录肯定是不合理的。 主要是选择最合适的程序并尝试更好地掌握它。 自动化系统的特点 从公司负责人和所有者的角度来看，会计和管理会计系统的理想情况是在任何时间点（而不是上个月）获取整个企业的所有必要信息。 只有这样才能得到有效的管理。 当系统有效运行时，这意味着它的每个环节、细分都有效地运行。 确定了一系列任务，简化了文件流通和信息交换。 现代自动化系统的创建需要重新装备技术基础并改进数据交换的组织。 集成的实施方法（设置同时进行技术开发和项目支持的软件）使公司管理层能够将企业管理系统作为一个单一的综合体，并设有单独的办公室，这些办公室只是链条中的一个环节和整体的一部分。 反过来，这使得快速有效地管理公司的联合资源——营业额、仓库、现金和应收账款成为可能。 软件产品的正确选择是会计自动化的特定时刻之一。 软件的选择是在组织和设计自动化信息系统（AIS）阶段根据对象信息系统的调查数据进行的。 俄罗斯的计算机软件市场提供了广泛的会计软件选项，从最简单的、能够执行小公司所需的最少操作集到非常分支的、通过深度分析执行扩展范围操作的软件选项。 在为企业选择软件时，有多种选择： 1）从制造商处购买完全满足本企业需求的现成标准软件产品。 此类标准软件产品成功地在具有共同会计特性的同质活动企业实施会计核算，并在小型企业中广泛使用。 2) 制定个人项目，如果无法为企业选择标准方案。 个人设计由公司的程序员和外部专家参与。 同时，与收购标准项目相比，设计工作的成本显着增加。 建议在有自己会计特点的企业进行个性化设计，以大中型企业为主； 3) 标准交钥匙项目的最终确定和安装由从事信息技术领域咨询的公司以及提供系统配置以解决任何行业和专业任务的特许经营网络进行，以适应会计的具体情况一个特定的企业。 选择软件产品的第一个和第三个选项实际上使用户依赖于制造商。 很难谈论会计自动化系统的普遍性。 不同企业的会计细节、不断变化的税收立法、报告表格的变化决定了几乎所有系统都需要适应。 国内会计课程的一个特点是增加了财务分析、投资会计、生产、仓库会计等模块，扩展了其传统组成。 程序开发由多家国内公司进行。 他们中的许多人已经积累了足够的经验，并通过发布新版本不断改进他们的程序。 公司生产本地和网络版本的软件产品。 网络程序的实施提供了会计部门中多级计算机网络的组织以及各级之间的网络信息交换。 网络版本包括一组扩展的程序，其目的是使财务和经济活动的任务自动化，将会计问题的解决方案与商业和技术服务、生产以及各种管理部门结合起来。 因此，为实现既定目标而选择方案是一个相当费力的过程，这与企业复杂的组织结构、大量的员工和复杂的文档管理有关。 会计自动化系统的分类 现有的应用会计系统非常多样化和异构，因此很难对现代软件进行分类，但专家们通常会区分以下几类程序： 1）关注企业规模； 2）本地和网络版本； 3) 专注于各个活动领域的会计，以及专注于预算会计； 4）国内外节目。 会计程序的分类特征是它们关注企业的规模和它们所执行的功能的组成。 编制和应用会计电算化程序的经验使他们有可能挑选出他们的群体。 考虑对这些组的包的简要描述。 包“迷你会计”。 该组包括为小型企业设计的会计和报告计划，会计部门数量较少，员工在特定会计领域没有明显的专业化，保持相对简单的会计。 这包括大量流行的程序，功能相当全面，逻辑完整，总称为“过帐>总帐>余额”，主要执行综合和简单分析会计的功能。 该类的典型软件产品最流行和最广泛，包括以下基本软件包选项：“1C：会计”、“Turbo Accountant”、“Info Accountant”、“财务无问题”、“Integrator-Solo”、“英芬”。 “迷你会计”程序是现代会计程序市场需求量最大的程序，满足大多数商业公司的需求； 它们相对便宜且易于适应用户条件。 这个类的包是针对非专业用户的，会计很容易掌握。 所有软件包的基础是在单个商业会计日记帐中以会计分录的形式正确反映财务和经济交易，而不突出单独的会计部分。 会计从维护会计登记簿、订单日记帐、成本核算项目的成本表和报告的手工工作中解脱出来。 根据在统一的经营日记账中录入的条目，提供资产负债表、棋盘、总账、资产负债表、综合账卡、报表的回执。 所有输出形式均可显示在屏幕、硬盘、软盘和打印上。 尽管针对小型企业的计划种类繁多，但可以确定一些共同特征。 因此，这些程序主要是为综合会计设计的，但它们也提供了用少量信息执行简单分析会计的可能性。 这些程序为分析会计的组织提供了各种方法。 最普遍的是子账户的编码和分析会计的账户。 您还可以注意到程序的一般特征，例如类似的菜单结构、使用相同的键操作、存在会计科目表、典型的过帐、提示形式的帮助、日历、计算器； 使用标准形式的会计文件、使用不同货币的能力、在机器中形成目录、创建存档副本、接收任何时期的结算、将机器设置为给定时期等. 包裹可以打印某些形式的初级会计：付款单、发票、收款和收款单。 会计师可以独立调整和调整会计科目表； 改变、排除和引入新的标准操作，创建新的账户对应方案。 上述特征完全适用于所有会计程序，无论它们面向小型、中型还是大型企业。 包“Mini-Accounting”通过为会计组织一个本地工作站来提供在一台 PC 上的会计。 不排除组织一个小型局域网的可能性，该网络由安装在负责人、经理和会计处的 3-4 台个人计算机组成。 不排除组织一个小型局域网的可能性，该网络由安装在负责人、经理和会计处的 3-4 台个人计算机组成。 “Mini-Accounting”包成功地应用于员工人数少、信息量小的小型企业。 但根据俄罗斯立法，具有不同特征（包括员工数量）的企业在不同情况下可以被视为小型企业。 工业、建筑和运输领域的人数上限为100人，农业和科技领域的人数上限为60人，批发贸易领域的人数上限为50人，零售贸易和消费服务领域的人数上限为30人。 根据《会计和报告指南》以及业务往来量较少的小型企业会计登记册的使用，可以按照简化的会计形式进行会计处理，该形式由迷你会计软件包完全提供。 小企业本身根据其需要选择会计形式，根据其工作的具体情况调整会计登记册，同时遵守会计的基本原则，绘制会计科目表。 在会计的简化形式中，业务交易的会计账簿用作综合会计登记册，各种报表用作分析会计登记册：固定资产核算、库存和货物核算、生产成本核算、现金、资金等 使用迷你会计软件包阻碍了拥有大量员工、业务交易量大以及必要时编制大量分析会计登记册的小型企业的会计处理。 这导致了更高级别的软件包——集成系统的出现。 包“综合会计系统”（IBS）。 这一类的大部分开发都是从上一类“发展”而来的。 如今，IHD 群体是最常见的群体之一。 通常，该系统可以在一台计算机上本地运行，也可以在多台 PC 上以网络版本运行。 该系统专为中小型企业设计，适用于2-5人的会计部门。 在本地使用系统时，整个系统位于计算机上，在网络版本中 - 按会计区域位于多个工作站上。 网络版的综合会计系统可以设计成与各种管理功能集成。 例如，程序“1C：Enterprise（版本7.5、7.7）”除了会计之外，还用于生产会计、销售和供应运营、财务规划和分析以及工作流程自动化。 综合会计系统是指结合并支持所有主要会计职能和部门维护的程序。 它们通常在由单独模块组成的单个程序中实现。 每个模块都旨在处理维护分析会计的各个会计领域。 与“迷你会计”一样，该软件包的基础是主模块“过账 - 总账 - 余额”，以及用于执行会计各个部分的模块。 提供会计任务自动化处理的模块的组成在不同的程序中是不一样的。 基本上，这些模块维护财务和结算业务的分析会计、材料会计、固定资产会计和货物会计。 对于工资核算，通常会创建一个独立的程序，但该模块也可以位于通用程序中。 集成系统中处理会计任务的顺序如下。 首先，各个会计任务由会计领域处理，由此编制分析摘要。 会计部分处理完成后（或在处理过程中），会计分录进入头部模块，记录在单一的业务日记账中，据此周转资产负债表、总账、账卡、资产负债表，并获得报告表格。 这样，所有会计任务的处理就被整合在一起了。 该课程在展览和比赛中的最佳套餐被公认为 Parus 公司、1C 公司（1C：企业版 7.5、7.7）、Infin、Supermanager、Info-buh-alter、网络程序“Infosoft Integrator”、Turbo Accountant 的程序(4, 5, 6)，BEST-3 智力服务。 包“综合会计系统”。 会计软件包最初是在 1950 年代开发的。 用于在计数和打孔机上实施复杂的会计机械化。 在 1970 年代综合会计任务的处理被转移到通用计算机上，每个会计部门都使用"会计标准设计解决方案"。 随着个人计算机的出现，为每个会计领域创建单独的程序并有可能随后集成的趋势得到了保留。 会计综合体专为中型和大型企业设计，其中会计组织由相互连接的工作场所组成。 包的特点是：存在一个复杂的本地但相互关联的包，用于各个会计领域，在合并会计的 AWP（总会计师的 AWP）和会计的 AWP 之间交换信息的接口。获得平衡和报告的单个会计领域，所有会计领域的详细分析会计，传统会计任务的扩展组合。 包复合体的组成可以如下。 总会计师工作站（合并会计工作站）、劳动工资核算、存货核算、固定资产和无形资产核算、生产成本核算、财务结算业务核算、产成品核算。 软件包的组成可以扩展为提供财务结果核算、资本投资核算、财务分析等模块。 在不同公司开发的复合体中，包装的组成可能会有所不同。 它的内容可以通过包含额外的模块来补充。 综合体的使用使您可以在中型和大型企业中创建综合会计，其中执行复杂的会计自动化。 同时，有必要遵守主要原则：软件包必须在信息上相互连接，这只有从在软件市场证明自己的制造商处购买整套程序时才有可能。 其中包括公司包：“Intellect-Service”（程序“BEST-4”）、“Micro-Plus”（“Luka”）、“Prologue”、“Omega”（“Bukhkompleks”）、公司“ACE”（ 《猎豹》）、《星辰》、《Infin》（《超级会计》）、《Turbo Accountant》。 企业系统旨在实现企业管理功能的自动化。 有时，此类系统被称为“公司财务和业务管理系统”。 该系统由复杂的组件组成，包括一个功能完整的会计子系统，以及管理、计划子系统、分析决策要素、办公等。这些系统中的会计组件并不占主导地位，因为这些系统主要是专注于管理过程。 在这样的系统中，所有组成子系统的信息互连非常重要。 这种新型系统在俄罗斯刚刚兴起。 国外很多软件产品都属于这一类。 据预测，在不久的将来，此类系统将在俄罗斯普及，对它们的需求将超过供应。 企业系统主要集中在管理人员和管理人员身上，并为企业复杂的多级局域网的组织和在各个部门安装自动化工作站提供了复杂的网络信息交换。 这些系统非常复杂，成本高，并且需要为每个客户单独定制。 公司系统的实施通常由咨询机构进行交钥匙工程。 系统是根据每个客户的典型核心单独完成和实施的。 构建企业系统的复杂性在于存在各种程序模块。 一个典型的例子是公司系统“Galaktika”，其中突出了行政管理、运营管理、生产管理和会计的功能轮廓，提供了大约 40 个程序模块 (AWP) 的自动化处理。 该系统可以由各种模块组装而成。 公司系统设计用于大型企业、购物中心和百货公司，但也可用于中型企业的模块的截断组合。 例如，我们可以举出一些为大型企业开发公司系统的国内组织：Galaktika 公司、Infosoft、Nikos-soft、Omega、Cepheus 和 Zvezda 公司。 Parus 公司、1C 公司和其他公司也开始为中型企业编译公司系统，这些组织的优势无疑是在企业中创建 AIS 的集成方法。 他们提供信息系统的检查、技术手段的选择和供应、交钥匙程序的安装、系统维护、人员培训。 可以说，未来属于这些组织。 
使用自动化系统编制财务报表 财务报表是使用 ABACUS Professional PC 的“报表”部分编译和生成的。 本节旨在建立计算和编制中期和年度财务报表以及任何会计报告、纳税申报表和任何类型的报告的程序。 该程序包含包含在年度财务报表中的报告：资产负债表（表格 1）、损益表（表格 2）、权益变动表（表格 3）、现金流量表（表格 4）。 5)、资产负债表附录（表XNUMX）。 为了计算报告文件，在“指标列表”小节中输入指标列表。 指标组列表以树状目录的形式组织，其结构可以独立确定。 对于组，输入数字、全名和简称。 指示器可以添加到任何组，无论嵌套如何，根组除外。 该指标由组内编号、全名和简称以及代码确定。 每个指标的密码必须是唯一的。 对于每个指标，定义了一个从给定日期开始生效的计算程序。 可以使用所谓的“键设置”或使用 ABACUS Designer (SBW) 算法来设置计算顺序。 要生成报告，您必须指定将计算指标数据的期间。 计算周期被存储。 您可以在本节的“计算结果”小节中对指标进行初步计算。 为此，标记一个指标或一组指标并执行计算操作。 可以以卢布或货币制度进行计算。 在货币模式下，可以只对以特定货币产生的交易进行计算，也可以按照申报货币进行计算。 对于计算指标的给定参数（期初余额、期末余额、借方周转率、贷方周转率、单独的期初和期末余额（借方和贷方）），同时确定卢布、数量和货币数据。 报告文件的计算和打印是根据在选定时间范围内生成的数据进行的。 如果未进行报表指标的初步计算，则在生成单据时进行。 重新打印时，将保存的数据简单地写入报告。 您可以在生成报表时设置强制重新计算指标的模式。 ABACUS Professional 系统不允许您按照公司的要求保留完整的会计信息。 资本投资会计 由合同、承包商、成本项目进行。 对于固定资产： 系统功能的开始和结束日期不可调整，即功能的开始日期从购买之日开始，而不是从下个月开始； 初始成本核算的各个子科目对应的折旧科目没有对应的调整表，有成本科目； 提供库存对象从一个MOT到另一个MOT的内部转移，转移到另一个部门，从子账户到子账户的转移，而内部转移是IO从一个MOT转移到另一个，因为子账户之间的转移不是内部转账； 库存对象和增值税核销程序之间没有联系。 根据仓库核算 需要在参考信息结构中添加企业仓库目录，物料资产的收支不仅与具有“仓库核算”分析属性的科目的科目和子科目绑定，还与仓库绑定代码，此外，需要将物质资产绑定到单位和私人（MOL）； 该部分应包含具有以下详细信息的仓库目录：仓库代码、仓库名称、拥有仓库的部门代码。 基本建设： 需要录入基本建设项目的参考和运营信息； 根据参考和操作信息，在发布历史记录中创建关于建筑和安装工程量 (SWR)、设施建设所用材料的条目，作为使用基本建设对象的 CW 或 CWU； 根据施工方法（合同或自行）计算增值税； 入库时计算增值税退税金额； 根据参考和运营信息生成在建工程报告。 系统的控制功能没有经过深思熟虑，也就是说，如果一个操作或事务被意外或故意删除，那么这不会以任何方式反映在程序中——无法追踪它是如何发生的以及是谁做的。 ABACUS Professional系统的速度不够快，由于多次操作，形成单据、报表需要相当长的时间，而且会计人员众多，这是该系统比较大的缺点。 5. 简化会计形式 贸易 - 将制成品带给消费者的企业范围，即效用功能的实现和对产品消费者品质的认可。 产品特点： 1）现代企业在流通领域继续生产过程（通常，新到货尚未准备好立即销售，需要进行初步准备（切肉，包装），因此会出现对批发价格施加的额外成本） ; 2) 贸易直接影响市场的形成、适当市场形势的形成、需求的形成； 3）这一领域最容易受到市场变化的影响：各种组织和法律形式以及不同所有制形式的重组、重组和转型，即所有市场创新和关系都影响了贸易； 4) 国家的影响通过税收制裁和福利表现出来； 5）销售收入更大程度（90%以上）以现金形式出现，因此，主要是贸易企业形成银行的现金余额； 6）单项销量分布具有典型性，同时只有牵头单位有独立的资产负债表，编制财务会计报表； 7）组织现金管理的问题非常重要； 8）承担财务责任的员工比例高，录用风险高； 9）海量“流通”的大量商品和资金，因此有必要对货币和相关文件的流动进行组织控制。 目前，小型企业可以使用简化的会计形式，其中只能使用两种类型的会计登记簿 - 业务会计簿（综合会计登记簿）和相关对象（固定资产、库存）的会计记录、成品等），是分析会计的登记册。 业务交易的会计账簿要么直接根据原始凭证的数据填写，要么根据报表的最终数据填写（业务交易数量很大）。 指定账簿和报表的数据（如果保留）用于编制资产负债表和其他形式的财务报表。 在业务交易后的第二天，根据正式签署的会计文件（根据文件和工作流程的规定）进行会计登记簿的登记。 记录的顺序主要取决于日常业务交易的数量。 如果业务交易数量微不足道，则首先将其记录在业务交易会计账簿中，然后才记录在相关报表中。 例如，在收银台从活期账户收取资金的操作将反映在借方账户 50“出纳”的“金额”栏中，贷方账户 51“结算账户”的账簿对商业交易进行会计处理，然后在现金和结算账户的会计交易报表中（表格 B-4）。 该账簿账户的期初和期末余额数据用于编制资产负债表。 如果在一个组织中进行了大量的业务交易，则可以先根据相关报表进行记录，并且当月报表的最终数据已经记录在业务交易会计账簿中。 为了将数据从报表正确传输到账簿，括号中的每个报表的相应列表示与账簿中应反映这些数据的列对应的数字。 您还可以使用记录的信用原则将这些报表转移到业务交易会计帐簿。 在这种情况下，从商业交易会计账簿“金额”栏中的每个报表中，总金额记录在报表的费用部分，然后通过账簿相应账户的私人金额进行解密。 月底，将结果汇总到账簿中，计算每个账户的营业额，并显示最终余额。 所有账户的借方营业额总和必须与贷方账户的营业额总和和“金额”栏的总和相匹配。 主动账户和被动账户的期末余额总和也必须匹配。 每个合成账户的期初和期末余额信息用于编制资产负债表。 在此期间，组织有权选择会计形式。 根据推荐的表格，企业可以开发原有表格，创建登记和处理程序，改进会计登记。 第 12 讲。会计报表 1、财务报表的构成 所有企业（法人实体）必须根据综合和分析会计的原始数据编制财务报表。 它由以下形式组成： 1）资产负债表（表格1）； 2）损益表（表2）； 3）资本变动表（表3）； 4）现金流量表（4号表）； 5）资产负债表附件（表5）； 6) 确认企业财务报表可靠性的审计报告（如果企业接受强制审计）； 7) 解释性说明。 财务报表中必须包含以下详细信息： 1) 组成部分的名称； 2) 说明编制财务报表的报告日期或报告期间； 3）企业全称； 4）纳税人识别号（TIN）； 5) 企业的活动类型； 6）企业的组织形式和法律形式； 7) 数值指标的计量单位； 8) 企业的完整邮政地址； 9) 批准日期（年度财务报表）； 10) 发送和接受财务报表的日期（当财务报表以邮递方式发送时）。 采用集中记账方式保存会计记录的企业的财务报表，必须经企业负责人或专职会计师核证并签字。 所有企业的报告年度为日历年（1 月 31 日至 XNUMX 月 XNUMX 日）。 新设企业的第一个报告年度为国家注册登记之日至当年31月1日，31月XNUMX日至次年XNUMX月XNUMX日设立的企业。 月度和季度财务报表被视为中期财务报表，应从报告期开始按权责发生制编制。 2.资产负债表的概念、资产负债表的种类 资产负债表 - 这是一组经济资产，它们在某个日期的来源。 资产负债表中资产和负债相等的称为资产负债表货币。 资产负债表用于分析企业的经济活动，以寻找内部储备，降低成本和损失。 余额不仅供内部用户使用，也供外部用户（股东、创始人、债权人、银行）使用。 简而言之，资产负债表是一张表格。 资产包括“非流动资产”和“流动资产”两部分，反映企业的财产。 企业的所有资源都归入资产余额，其教育来源归入余额的负债方。 资产余额中的部分按流动性升序排列。 负债包括“资本和储备”、“长期负债”和“短期负债”三部分。 资产负债表的分类可以根据以下标准进行表示： 1) 编译时间； 2) 编译来源； 3）信息量； 4) 活动的性质； 5) 所有权形式； 6) 反射对象； 7) 清洗方法； 8) 按资产和负债的所在地； 9）根据营业额的反映形式。 到编制时，资产负债表可以是： 1) 期初或期初余额 - 在编制之前，对企业的所有财产进行清点和评估； 2) 当前余额——在组织活动的整个期间定期编制。 当前余额分为三种类型： a) 初始（传入）——在报告期开始时编制； b) 最终（传出）——在报告期结束时编制； c) 中期余额 - 为报告期开始和结束之间的期间编制； 3) 清算余额——表征企业在报告期内活动终止之日的财产状况； 4) 分离资产负债表——在将一个大型组织划分为多个较小的结构性部门或将该组织的一个或多个结构性部门转移到另一个组织的过程中编制； 5) 统一资产负债表——在将多个组织合并为一个大型组织的过程中或在将一个或多个结构单位加入该组织的过程中编制。 根据编制来源，资产负债表分为： 1）存货资产负债表——根据企业资金存货情况编制，该资产负债表可以简写或简写； 2) 账面余额——根据当前会计数据编制（基于当前文件）； 3）根据会计记录和存货数据编制总资产负债表。 根据信息量，资产负债表分为： 1) 单位余额——仅反映一个组织的活动信息； 2) 合并资产负债表——反映多个组织活动的信息，使用多个单独资产负债表项目所列资金的机械总和编制，并计算资产和负债的总结果。 在此类余额中，各个栏目反映了各个组织的资金状况，而“总计”栏则表征了所有组织整体资金的总体状况。 根据活动的性质： 1）核心活动的平衡——对应于组织的法定政策； 2) 非核心活动的平衡——反映组织的其他活动（交通、住房和公共服务等）。 通过所有权形式，可以呈现资产负债表 取决于既定的组织和法律形式：国家、市政、合作社、合资企业等。 根据反映的对象，资产负债表分为： 1) 独立的资产负债表——这种资产负债表由法人企业组成； 2) 单独的余额 - 该余额由属于一个组织（法人实体）的结构单元组成。 清洗方法： 1）总余额——包括监管条款，用于科学研究，以及用于改进信息功能； 2) 净余额——不包括监管项目，目前使用净余额，因为它反映了组织财产的实际价值。 按资产负债表中资产和负债的位置： 1）账户形式的余额 - 它具有资产和负债的条款和部分的平行排列； 2）报表形式的余额——它包含资产和负债的一致安排。 以营业额反映的形式： 1）资产负债表——通过计算账户上的余额（余额）来编制； 2) 周转余额——除余额（余额）外，还包含报告期间的变动数据（借方和贷方周转率）。 任何资产负债表都必须满足以下具体要求：真实性（保真度）、真实性、统一性、连续性、清晰性。 真实 是根据基于这些文件的条目编制的资产负债表。 反过来，文件反映了组织在一定时期内的经济活动的事实。 天平真实性的条件 - 证明资产负债表指标的文件条目的可靠性。 面纱技术： 1）资产负债表中的价值反映不在那些应该考虑的项目上； 2）平衡应付账款和应收账款，即资产（债务人）和负债（债权人）应反映在现实中的金额，以及从另一个中扣除的金额； 同时，只有它们之间的差额（余额）进入余额； 3) 以已确定的盈余为代价冲销贵重物品的短缺； 4) 组织资金和储备金的创建不正确（比应有的增加或减少）； 5) 与报告期有关的费用成本不予核销； 6) 将他人财产计入资产负债表； 7) 根据未经文件证实的数据制定资产负债表。 平衡与真实的现实 - 模棱两可的概念。 平衡可能是真的，但不是真的。 资产负债表估计的理论有：客观估计、主观估计和账面估计。 客观估值理论基于售价原则，可以在资产负债表时出售组织财产的过程中建立。 主观评价理论基于这样一个事实，即组织资金的价值直接取决于组织所处的个体条件。 对于不同的组织，相同的项目可能有不同的价格。 账面估值理论基于记录组织资金（账面）的估值。 但是这些理论都不能对评价问题给出明确的答案。 因此，有必要依赖于资产负债表估计与当前有效的某些监管文件的合规性。 平衡的现实 主要取决于组织资金的流动性。 应收账款的流动性 特点是有可能从债务人那里获得资金。 因此，余额可以同时具有流动资金和非流动资金（无法通过营业额）。 平衡的现实 以企业资产“生命”的可能性为特征。 平衡的统一 是建立在相同类型的会计和评估原则之上。 平衡的连续性 在于每个后续的资产负债表都应遵循上一个资产负债表（连续性应扩展到估值和资产负债表编制方法）。 平衡清晰 是它对个人信息用户的可用性。
3、业务交易影响下的资产负债表变动情况 根据分组的性质和规模，资产负债表科目分为： 1）综合或平衡账户（一阶账户，一般），用于扩大商业交易分组（来自“综合”一词 - 概括）。 这种分组在特殊会计登记簿、订单日记帐和总帐中按价值进行。 他们被分配了一个条件密码，并为子账户分配了一个序列号。 根据这些科目，填写报表，科目20“主要生产”； 2) 分析账户或辅助账户（私人账户、特定账户、综合账户的延续）——通过经济手段类型开发某一组综合账户。 以自然、劳动力、货币形式进行评估。 综合账户和分析账户之间存在联系。 一个综合账户的余额必须等于与其相关的所有分析账户的余额之和。 综合账户的借方或贷方交易额分别等于所有分析账户的借方或贷方交易额之和。 分析帐户有子帐户 - 分析帐户的属性。 在会计工作和组织开始时，有必要确定企业拥有哪些手段、权利和义务。 手段是指财产-商品-物质价值和货币，即除货币本身外，可以通过实施转化为货币形式的那些价值类型。 权利被理解为对经济的债务。 根据义务了解经济的债务。 业务操作按同质性划分： 1) 采购过程是与向企业提供库存物品有关的操作； 2) 生产过程——这些是与产品制造、材料磨损、材料消耗、差旅费、工资、一般生产费用、服务相关的操作。 生产过程的结果是确定产品、工程、服务的成本； 3) 实施过程——这些是与装运、卸货、成品销售、工程、服务、广告、运输成本相关的操作； 与销售产品的付款有关的操作。 这个过程的结果是销售产品的利润或损失。 当前的运营会计基于 3 个流程： 1) 交易登记包括以特殊形式 - 文件（主要会计）记录导致资金交换的每笔业务交易。 为每个同质的业务交易组建立此类文件。 2) 分组和记录交易被简化为这样一个事实，即在会计中记录的业务交易根据企业资金的同质性原则使用复式记账法在账户中分组。 3）会计数据的概括包括按月记录结果的汇总在一个特殊的表——资产负债表中。 企业收银台收到资金： 借方账户 50“出纳”，贷方账户 51“结算账户” - 两个账户都处于活动状态，即资产余额中的资金重新组合。 材料进入主要生产： 借记科目 20“主要生产”，贷记科目 10“材料” - 这是一种仅在资产余额中发生变化的业务交易。 经济资源 - 这是现有企业所拥有的一切，也是其运作所必需的。 企业拥有并期望在未来从中受益并在其经营活动中使用的经济资源称为资产。 资产包括：建筑物、设备、存货、客户债务、银行余额、手头现金。 资产必须满足两个要求： 1) 为企业所有； 2）具有货币价值。 资产分为 2 组： 1）有形资产（可以触摸，可以看到）； 2) 无形资产（未经实物测量，其评估基于所有者拥有的合法登记的权利和特权）。 资产可以有 4 种类型： 1) 流动资产——库存、手头资金和经常账户资金、证券和客户债务——它们可以在一年内变成现金。 2）金融投资——具有长期性，不用于企业本期的金融交易，也不能在年内转换为现金（股票、债券）。 3) 财产（土地、建筑物、设备）——长期或长期。 4) 无形资产——通常具有长期性质（专利、许可证、商标等）。 作者：Daraeva Yu.A.
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